Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 58
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Экономическая сущность денежных потоков предприятия
1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
1.2 Учет денежных средств на расчетном и специальных счетах
1.3 Учет движения валютных средств
2 Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Интерфорест»
2.2 Анализ потоков денежных средств
2.3 Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ЗАО «Интерфорест»
По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям" [10, с. 314].
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетный счет" ведется по каждому расчетному счету (Приложение Б).
Операции на специальных счетах в банках учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь";
55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";
55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";
55-6 "Текущий счет филиала";
55-7 "Банковские карты";
55-8 "Средства дольщиков";
55-9 "Покупка валюты" и др. [12, с. 119]
1.3 Учет движения валютных средств
Учет ведут на счете 52 "Валютные счета".
В плане счетов бухгалтерского учета организации к счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты следующие субсчета:
52-1 "Транзитный валютный счет";
52-2 "Текущий валютный счет";
52-3 "Специальный счет для хранения купленной валюты";
52-4 "Валютный счет за рубежом".
Финансовые операции по счету 52 "Валютные счета" учитывают в ведомости и журнале-ордере по данным из выписок банка по этому счету, в которых совершенные операции отражаются в двух валютах: иностранной валюте; в белорусских рублях [3].
Остатки иностранной валюты на дату совершения операции и на конец отчетного месяца подлежат переоценке при наличии изменений курса белорусского рубля по отношению к другим валютам.
Порядок оценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, регламентирован статьей 11 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". Этой статьей установлено, что "стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возникновения обязательств".
При переоценке валютных счетов (50-4 "Валютная касса", 52 "Валютные счета", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте", 57-3 "Валютные средства для продажи"), имущества и обязательств в иностранной валюте образуются курсовые разницы. Для отражения их в учете используются счет 92 "Внереализационные доходы и расходы", а также промежуточные счета:
97 "Расходы будущих периодов";
98 "Доходы будущих периодов" [4, с. 134].
В плане счетов бухгалтерского учета организации к промежуточным счетам могут быть открыты следующие субсчета:
97-10 "Суммовые разницы";
98-5 "Курсовые разницы".
На практике действует следующий порядок отражения в учете курсовых и суммовых разниц.
1. На сумму положительной разницы:
1.1. образовавшейся при переоценке валютных счетов (курсовой разницы):
Д-т 50-4 "Валютная касса", 52 "Валютные счета", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте", 57-3 "Валютные средства для продажи" - К-т 98-5 "Доходы будущих периодов";
1.2. образовавшейся при переоценке кредиторской задолженности в валюте (суммовой разницы):
Д-т 97-10 "Суммовые разницы" - К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
2. На сумму отрицательной разницы:
2.1. образовавшейся при переоценке валютных счетов (курсовой разницы):
Д-т 98-5 "Курсовые разницы" - К-т 50-4 "Валютная касса", 52 "Валютные счета", 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте", 57-3 "Валютные средства для продажи", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
2.2. образовавшейся при переоценке кредиторской задолженности в валюте (суммовой разницы):
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К-т 97-10 "Суммовые разницы".
3. Списание суммовой разницы, образовавшейся при переоценке кредиторской задолженности в валюте по внеоборотным активам:
Д-т 08 "Вложения во внеоборотные активы" - К-т 97-10 "Суммовые разницы".
4. Отражение суммы наименьшего остатка в конце отчетного периода, полученной сопоставлением сумм на субсчетах 97-10 "Суммовые разницы" и 98-5 "Курсовые разницы":
Д-т 98-5 "Курсовые разницы" - К-т 92-1 "Внереализационные доходы";
Д-т 92-2 "Внереализационные расходы" - К-т 97-10 "Суммовые разницы".
5. Включение положительной курсовой разницы в доходы отчетного периода не менее 10% фактической себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг, если сальдо после операции 4 осталось по кредиту субсчета 98-5 "Курсовые разницы" (но не более суммы, учтенной по кредиту субсчета 98-5 "Курсовые разницы"):
Д-т 98-5 "Курсовые разницы" - К-т 92-1 "Внереализационные доходы".
6. Включение отрицательной суммовой разницы в расходы отчетного периода не более 10% фактической себестоимости реализованной продукции товаров, работ, услуг, если сальдо после операции 4 осталось по дебету субсчета 97-10 "Суммовые разницы":
Д-т 92-2 "Внереализационные расходы" - К-т 97-10 "Суммовые разницы".
7. Отражение в учете финансового результата, образовавшегося при переоценке валютных счетов:
Д-т 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов" - К-т 99 "Прибыли и убытки";
Д-т 99 "Прибыли и убытки" - К-т 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов".
Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты", с изм. и доп. от 12.05.2009 N 240, установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели должны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь.
Порядок отражения в учете финансовых операций по обязательной продаже иностранной валюты:
1. Д-т 52-1 "Транзитный валютный счет" - К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление от покупателей иностранной валюты за реализованную продукцию, товары, работы, услуги на транзитный валютный счет.
2. Д-т 57-3 "Валютные средства для продажи" - К-т 52-1 "Транзитный валютный счет" - списание валютных средств для продажи с транзитного валютного счета по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату списания с этого счета.
3. Д-т 91-2 "Операционные расходы" - К-т 57-3 "Валютные средства для продажи" - отражение стоимости проданных валютных средств (по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату продажи) в составе операционных расходов.
4. Д-т 51 "Расчетный счет" - К-т 91-1 "Операционные доходы" - поступление на расчетный счет рублевого эквивалента проданных валютных средств (по курсу их продажи за вычетом комиссионного сбора, взимаемого банком за участие в торгах).
5. Д-т 91-2 "Операционные расходы" - К-т 91-1 "Операционные доходы" - отражение суммы комиссионного сбора, взимаемого банком за участие в торгах, в составе операционных доходов и расходов.
6. Д-т 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов" - К-т 99 "Прибыли и убытки" - оприходование прибыли, полученной от продажи иностранной валюты (при превышении биржевого курса над официальным курсом Национального банка Республики Беларусь).
7. Д-т 99 "Прибыли и убытки" - К-т 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов" - списание убытка, полученного от продажи иностранной валюты (при превышении официального курса Национального банка Республики Беларусь над биржевым курсом).
8. Д-т 52-2 "Текущий валютный счет" - К-т 52-1 "Транзитный валютный счет" - зачисление на текущий валютный счет с транзитного счета суммы иностранной валюты, оставшейся после ее обязательной продажи.
Покупка иностранной валюты в обычном порядке.
Организация предоставляет заявку на покупку валюты исполняющему банку, в котором открыт специальный субсчет:
57-2 "Денежные средства для покупки валюты".
Положительные и отрицательные суммовые разницы, образовавшиеся при переоценке кредиторской задолженности в валюте, учитываются на субсчете 97-10 "Суммовые разницы".
2 Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Интерфорест»
Совместное предприятие Закрытое акционерное общество «Интерфорест» было образовано в 2004 году и является представителем нового поколения предприятий, деятельность которых основывается на практическом применении самых передовых научных технологий и современного оборудования.
Деревообрабатывающий цех спроектирован на выпуск клееной продукции и изделий из массивной древесины в объеме около 400 мЗ ежемесячно клееного профилированного стенового бруса, бруса оконного, любые виды погонажных изделий (доска пола, обшивка /вагонка/, обшивка /блок-хаус/, наличник, плинтус), прессованные топливные брикеты из опилок.
На данном этапе компания делает упор на деревянное домостроение. К услугам заказчиков комплекты для строительства деревянных домов из клееного профилированного бруса, а так же сопутствующие материалы и услуги (шеф-монтаж, сборка).
Основной продукцией предприятия клееный профилированный строительный брус (стены, балки, лаги, перекрытия).
Продукция предприятия хорошо продается как на внутреннем так и на внешнем рынке, поставляясь при этом в такие страны как Австрия, Германия, Италия, Голландия, Швеция, Финляндия, Эстония, Латвия, Литва, Польша, Венгрия, Чехия, Украина, Россия, США.
На внутреннем рынке потребителями продукции являются, как правило, промышленные, коммерческие и торговые предприятия, крупные и мелкие учреждения и организации, а также индивидуальные предприниматели.
Основные экономические показатели деятельности СП ЗАО «Интерфорест» представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности СП ЗАО «Интерфорест» за 2012-2014гг.
Показатели |
Годы |
Темпы изменения, %; (+;-) |
|||
2012г |
2013г |
2014г |
2013 г к 2012 г |
2014г к 2013г |
|
1. Объем производства продукции: 1.1 в фактических ценах соответствующего года, млн р. |
3114,4 |
24060,7 |
44565,1 |
772,6 |
185,2 |
1.2 в сопоставимых ценах, млн р. |
3114,4 |
27429,1 |
69521,6 |
880,7 |
253,45 |
2. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и др.), млн р. |
2099 |
21196 |
47005 |
1009,8 |
221,8 |
3.Прибыль от реализации продукции, млн р. |
-613 |
-2253 |
4355 |
367,5 |
- |
4.Себестоимость произведенной продукции |
1870 |
22996 |
41517 |
1228,1 |
180,7 |
5. Затраты на 1. руб. произведенной продукции (4:2) |
0,89 |
1,08 |
0,88 |
+0,19 |
-0,2 |
6. Рентабельность продаж, % (3:2) |
-0,29 |
-0,10 |
0,88 |
-0,19 |
+0,78 |
7. Чистая прибыль, млн р. |
-663 |
-3005 |
955 |
453,1 |
- |
8.Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел. |
196 |
953 |
850 |
610,9 |
89,2 |
9. Производительность труда: 9.1 фактических ценах, млн р. |
15,9 |
25,2 |
52,4 |
158,5 |
207,9 |
9.2 в сопоставимых ценах, млн р. |
15,9 |
28,78 |
81,8 |
181,0 |
284,2 |
10. Фонд заработной платы работников основной деятельности, млн р. |
1381,3 |
8112,8 |
13109,1 |
587,3 |
161,6 |
11. Среднемесячная заработная плата, млн. р. |
586565 |
700498,4 |
1262069 |
119,4 |
180,2 |
12. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р. |
23100 |
33059 |
38956 |
143,1 |
117,8 |
13. Фондоотдача, руб. (1.1: 12) |
0,14 |
0,72 |
1,14 |
+0,58 |
+0,42 |