Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки»..pdf

Негативное влияние на прибыль до налогообложения оказало сокращение прочих доходов (на 185 тыс.руб., или на 67,70 %) и рост прочих расходов (на 386 тыс.руб., или на 149,00 %). В результате совокупного влияния всех факторов прибыль (убыток) до налогообложения возросла на 4 628 тыс. руб., или на 130,4 %. С учетом уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия в 2015 г. осталось 6 541,60 тыс.руб. чистой прибыли, что на 3 702,40 тыс.руб., или на 130,40 % выше показателя 2014 г.

Таким образом, предприятие является прибыльным, причем, чистая прибыль, полученная в 2015 г. в 2,3 раза превышает показатель 2014 г.

2.2. Анализ затрат по статьям калькуляции и экономическим элементам

Анализ затрат предназначен для поиска резервов их снижения. Основными его направлениями является оценка состава, динамики и структуры затрат для выявления отклонений по видам затрат. Проанализируем затраты ресторана в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики затрат по экономическим элементам

ООО «Золотая шпора» за 2014–2015 гг. ^[17]

Наименование показателей	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, в %.
1. Материальные расходы	Тыс. руб.	14049	19040	4991	35,53
2. Расходы на оплату труда	Тыс. руб.	11062	13055	1993	18,02
3. Амортизация основных средств	Тыс. руб.	194	402	208	107,21
4. Прочие расходы	Тыс. руб.	3717	3866	149	4,00
Итого по элементам затрат	Тыс. руб.	29022	36363	7341	25,29

Из таблицы 2 видно, что затраты ресторана за рассматриваемый период возросли на 7 341 тыс. руб. или на 25,29 %. Затраты на оплату труда возросли на 18,02% или на 1 993 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения заработной платы работников. Амортизация возросла на 208 тыс. руб., так как в 2014 г. было закуплено оборудование. Прочие расходы возросли на 149 тыс. руб. или на 4,00%.

---

Анализ постоянных и переменных затрат ООО «Золотая шпора» представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ постоянных и переменных затрат

ООО «Золотая шпора» в 2014-2015 гг. ^[18]

Затраты	2014 г.	2015 г.	Отклонение
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Постоянные затраты:	11647	12039	392	3,36
Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря	3000	3000	-	-
Расходы на рекламу	500	494	-6	-1,20
Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала	4236	4277	41	0,97
Амортизация основных средств	194	402	208	107,22
Прочие расходы	3717	3866	149	4,00
Переменные затраты:	17375	24324	6949	39,99
Расходы на сырье	7049	12000	4951	70,24
Расходы на топливо	1236	1280	44	3,56
Расходы на электроэнергию	2264	2266	2	0,09
Расходы на заработную плату производственного персонала	6826	8778	1952	28,60
Итого затрат	29022	36363	7341	25,29

Рост затрат ресторана произошел в основном за счет роста переменных затрат на 6 949 тыс. руб. или на 39,99%, а постоянные затраты увеличились 392 тыс. руб. или на 3,36%. Больше всего возросли расходы на сырье 4 951 тыс. руб. (70,24%), а так же на заработную плату производственного персонала 1 952 тыс. руб. (28,60%). Расходы на заработную плату административно-управленческого персонала увеличились на 41 тыс. руб. (0,97%). Прочие расходы увеличились на 149 тыс. руб. (4,0%). Расходы на топливо увеличились на 44 тыс. руб. (3,56%). Расходы на рекламу снизились на 1,2%.

---

Проведем анализ структуры затрат ресторана в таблице 4.

Таблица 4

Анализ структуры затрат по экономическим элементам

в ООО «Золотая шпора» за 2014-2015 гг. ^[19] 

Наименование показателей	Затраты, тыс. руб.		Структура, %		Изменение
	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное, тыс. руб.	В удельных весах, п.п.
1. Материальные расходы	14049	19040	48,40	52,36	4991	3,96
2. Расходы на оплату труда	11062	13055	38,11	35,90	1993	-2,21
3. Амортизация основных средств	194	402	0,66	1,10	208	0,44
4. Прочие расходы	3717	3866	12,81	10,63	149	-2,18
Итого затрат	29022	36363	100	100	7341	-
в том числе: переменные	17375	24324	59,87	66,89	6949	7,02
постоянные	11647	12039	40,13	33,11	392	-7,02

Построим диаграмму структуры затрат предприятия (рис. 4).

Рисунок 4 - Структура затрат ООО «Золотая шпора» в 2015 г. ^[20] 

Как видно из рис. 4, большую долю затрат составляют материальные затраты (52,36%). Их доля в структуре затрат за рассматриваемый период возросла на 3,96%. Так же большую долю затрат занимают затраты на оплату труда. Их доля в 2015 г. составила 35,90%. Расходы на амортизацию основных средств увеличились на 0,44%, их доля в 2015 г. составила 1,10%. Прочие расходы сократились на 2,18%, их доля в 2015 г. составила 10,63%.

---

Проведем анализ динамики затрат по статьям калькуляции в таблице 5.

Таблица 5

Анализ динамики затрат по статьям калькуляции

ООО «Золотая шпора» за 2014-2015 гг. ^[21] 

Наименование показателей	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, в %.
Расходы на сырье	Тыс.руб.	7049	12000	4951	72,53
Расходы на топливо	Тыс.руб.	1236	1280	44	3,55
Расходы на электроэнергию	Тыс.руб.	2264	2266	2	0,08
Расходы на заработную плату производственного персонала	Тыс.руб.	6826	8778	1952	28,59
Прочие расходы	Тыс.руб.	3717	3866	149	4,00
Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря	Тыс.руб.	3000	3000	-	-
Расходы на рекламу	Тыс.руб.	500	494	-6	-1,2
Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала	Тыс.руб.	4236	4277	41	0,96
Амортизация основных средств	Тыс.руб.	194	402	208	107,21
Всего затрат	Тыс.руб.	29022	36363	7341	25,29

Из таблицы 5 видно, что больше всего увеличились затраты на сырье 4 951 тыс. руб. (72,53%) и заработную плату производственного персонала 1 952 тыс. руб. (28,59%). Затраты на заработную плату административно-управленческого персонала возросли на 41 тыс. руб. Расходы на амортизацию увеличились на 208 тыс. руб. Расходы на рекламу сократились на 1,2%.

---

Проведем анализ структуры затрат по статьям калькуляции в таблице 6.

Анализ структуры затрат по статьям калькуляции ООО «Золотая шпора» за 2014-2015 гг. показывает, что расходы на сырье имеют тенденцию к увеличению по сравнению с 2014 г. на 4 951 тыс. руб. (8,72%) их доля в 2015 г. составила 33,00%. Расходы на оплату труда производственных рабочих возросли на 1 952 тыс. руб. (0,61%), их доля в 2015 г. 24,13%.

Таблица 6

Анализ структуры затрат по статьям калькуляции

ООО «Золотая шпора» за 2014-2015 гг. ^[22] 

Наименование показателей	Затраты, тыс. руб.		Структура, %		Изменение
	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное, тыс. руб.	В удельных весах, п.п.
Расходы на сырье	7049	12000	24,28	33,00	4951	8,72
Расходы на топливо	1236	1280	4,25	3,52	44	-0,73
Расходы на электроэнергию	2264	2266	7,80	6,23	2	-1,57
Расходы на оплату труда производственных рабочих	6826	8778	23,52	24,13	1952	0,61
Прочие расходы	3717	3866	12,80	10,63	149	-2,17
Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря	3000	3000	10,33	8,25	-	-2,08
Расходы на рекламу	500	494	1,72	1,35	-6	-0,37
Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала	4236	4277	14,59	11,76	41	-2,83
Амортизация основных средств	194	402	0,66	1,10	208	0,44
Итого затрата	29022	36363	100	100	7341	-

---