Файл: Имущественное налогообложение банков в Российской федерации.pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические аспекты имущественного налогообложения банков в РФ
1.1 Природа имущественного налогообложения банков в РФ
1.2 Вопросы определения налоговой базы имущественного налогообложения банков в РФ
Глава 2 Анализ имущественного налогообложения банков в РФ на примере ПАО " Восточный"
2.1 Краткая характеристика ПАО " Восточный"
2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ПАО " Восточный"
2.2 Расчёт объема имущественного налогообложения ПАО “Восточный”
Кроме этого, существуют отчётные периоды:
- 1 квартал;
- 2 квартал;
- 3 квартал.
Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.
Изменения в ставках по налогу на имущество организаций
Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.
Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.
По максимальному тарифу облагаются:
- Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
- Магистральные трубопроводы.
- Железнодорожные пути.
Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:
- 2014 г.- 0,7%.
- 2015 г. – 1%.
- 2016 г. – 1,3%.
- 2017 г. – 1,6%.
- 2018 г. – 1,9%.
Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы (см. Таблицу 1).
Таблица 1 Тарифы налога на имущество (Москва)
Регион |
Год |
|
2015 |
2016 |
|
Москва |
1,7% |
2% |
Прочие регионы |
1,5% |
2% |
Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству (см. Таблицу 2).
Таблица 2 Тарифы налога на имущество (Москва)
Регион |
Год |
|
2015 |
2016 |
|
Прочие регионы |
1,5% |
2% |
Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:
- Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
- Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.
К федеральным льготам можно отнести:
- Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
- Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
- Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
- Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности [2].
Выводы по части исследования. Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.
Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.
Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.
Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.
Глава 2 Анализ имущественного налогообложения банков в РФ на примере ПАО " Восточный"
2.1 Краткая характеристика ПАО " Восточный"
ПАО "Восточный"– российский частный банк. Штаб-квартира находится в Москве.
По размеру активов ПАО "Восточный" в 2016 г. занимал 10-е место среди российских банков. Клиентами банка являются более 150 тыс. российских юридических лиц, а количество клиентов-физических лиц превышает 2 млн. человек. ПАО "Восточный" имеет филиал на Кипре и представительства в Китае, Индии, Казахстане и на Украине. В конце 2013 года был открыт офис в Швейцарии, также банк планирует начать работу в Гонконге [32].
В 2014 году Центральный банк РФ включил его в число системно значимых банков. ПАО "Восточный"– один из ведущих российских частных банков с активами 1,2 трлн. руб. и собственными средствами (капиталом) 151 млрд. руб. по состоянию 01.01.2016 согласно данным по РБСУ. ПАО занимает 10-е место по объему собственного капитала среди крупнейших российских банков по версии «РИА Рейтинг» на 1 июля 2015 года. В актуальном рейтинге журнала TheBanker ПАО "Восточный" входит в 500 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала.
2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ПАО " Восточный"
Проведем анализ деятельности банка за период 2014-2016 гг.
В таблице 3 представлены структура доходов и расходов ПАО “Восточный”.
Таблица 3 – Структура доходов и расходов ПАО “Восточный”
Показатель |
Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей |
Сумма на 01.02016 г., в тысячах рублей |
Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей |
Изменение за 2015 год, в процентах |
Изменение за 2016 год, в процентах |
|||
ДОХОДЫ |
||||||||
Процентные доходы |
3 319 146 |
4 063 749 |
3 765 591 |
22.43 |
-7.34 |
|||
Доходы от операций с ценными бумагами |
89 822 |
189 583 |
102 589 |
111.07 |
-10.60 |
|||
Доходы от операций с иностранной валютой |
1 263 569 |
9 873 452 |
8 827 183 |
681.39 |
-6.32 |
|||
Доходы от операций с драгоценными металлами |
1 812 037 |
2 416 265 |
2 263 559 |
33.35 |
-27.98 |
|||
Показатель |
Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей |
Сумма на 01 Января 2016 г., тысячах рублей |
Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей |
Изменение за 2015 год, в процентах |
Изменение за 2016 год, в проценах |
|||
Доходы от переоценки иностранной валюты |
10 511 296 |
21 607 760 |
15 562 464 |
105.57 |
-27.98 |
|||
Комиссионные доходы |
1 672 689 |
1 658 472 |
1 662 154 |
-0.85 |
0.22 |
|||
Прочие операционные доходы |
1 940 790 |
2 756 938 |
2 456 527 |
42.05 |
-10.90 |
|||
Доходы от восстановления резервов на возможные потери |
3 157 788 |
3 611 634 |
1 345 167 |
14.37 |
-62.75 |
|||
РАСХОДЫ |
||||||||
Процентные расходы |
1 267 277 |
2 405 834 |
1 894 659 |
42.05 |
-21.25 |
|||
Расходы от операций с ценными бумагами |
365 780 |
78 104 |
6 896 |
14.37 |
-91.17 |
|||
Расходы от операций с иностранной валютой |
1 232 569 |
10 072 860 |
7 284 167 |
42.05 |
-27.69 |
|||
Расходы от операций с драгоценными металлами |
1 781 181 |
2 383 072 |
2 245 335 |
14.37 |
-5.78 |
|||
Расходы от переоценки иностранной валюты |
10 219 933 |
20 089 310 |
16 625 169 |
42.05 |
-17.24 |
|||
Комиссионные расходы |
439 603 |
511 661 |
507 177 |
14.37 |
-0.88 |
|||
Расходы от прочих операций |
32 991 |
212 067 |
92 068 |
542.80 |
-56.59 |
|||
Административно-управленческие расходы |
2 033 234 |
2 085 408 |
2 301 928 |
2.57 |
10.38 |
|||
Операционные расходы |
3 871 395 |
4 691 736 |
4 645 387 |
21.19 |
-0.99 |
|||
Расходы по созданию резервов на возможные потери |
3 861 681 |
5 031 709 |
1 442 839 |
30.30 |
-71.33 |
|||
Чистые процентные доходы |
2 051 869 |
1 657 915 |
1 870 932 |
-19.20 |
12.85 |
|||
Чистые непроцентные доходы |
1 210 532 |
2 120 664 |
1 730 981 |
75.18 |
-18.38 |
|||
Чистые доходы от изменения объемов резервов на возможные потери |
-703 893 |
-1 420 075 |
-97 672 |
-101.75 |
93.12 |
|||
Чистые доходы (расходы) |
4 499 298 |
5 159 442 |
5 431 908 |
14.67 |
5.28 |
|||
Финансовый результат (балансовый) или Прибыль (убыток) до налогообложения |
627 903 |
467 706 |
719 825 |
-25.51 |
53.91 |
|||
Прибыль (убыток) после налогообложения |
385 833 |
284 246 |
522 232 |
-26.33 |
83.73 |
Представим данные таблица графически (рисунок 1):
Рисунок 1 – Динамика изменения доходов и расходов ПАО “Восточный”
Из таблицы видно, что доходы банка на 1 января 2017 года ниже, чем они были в предыдущем году, однако за 2015 год доходы значительно выросли. Доходы от операций с ценными бумагами выросли на 111,07 процентов, что больше на 99761 тысяч рублей, но в отчётном периоде уменьшились на 10,60процентов. Процентные доходы выросли на 22,43 процента, однако в отчётном периоде уменьшились на 7,34 процента и составили 3 765 591 тысячу рублей. Комиссионные доходы изменились незначительно и на 1 января 2017 года составили 1 662 154, что на 0,22 процента больше чем в прошлом периоде. В то же время из данных таблицы видно, что расходы так же уменьшаются. Процентные расходы на 1 января 2017 года составили 1 894 659 тысяч рублей, что на 21,25 процентов меньше чем в прошлом году. Административно-управленческие расходы увеличились на 10,38 процентов, что может быть связано с увеличением аренды помещения, или затратами на содержание управленческого персонала. Чистые же процентные доходы, как и непроцентные, изменились незначительно. Чистые процентные доходы в отчётном периоде увеличились на 12, 85 процентов, в то время как чистые непроцентные доходы уменьшились на 18,38 процентов. Поскольку отрицательное изменение произошло не только в доходах, но и в расходах, то чистые доходы не только не уменьшились, но и стали больше на 5, 28 процентов, чем в прошлом году, а прибыль после налогообложения выросла почти в 2 раза и на 1 января 2017 года составила 522 232 тысячи рублей. Рассмотрим также структуру доходов и расходов банка на 01.01.2017 год (Рисунки 2,3) [32]:
Рисунок 2 – Структура доходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.
Рисунок 3 – Структура расходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.
Как видно из диаграммы на рисунке 6, большую часть доходов банка составляют доходы от операций с иностранной валютой (25 %) и доходы от переоценки иностранной валюты (43 %). То есть больший доход банк получает от работы с иностранным капиталом. Это может означать, что банк активно работает с иностранными фирмами и предоставляет услуги в сфере купли/продажи иностранной валюты. Из диаграммы на рисунке 7 видно, что большую часть расходов в банке так же составляют операции с иностранной валютой и расходы от переоценки иностранной валюты занимают в структуре расходов большее место (47 %). Положительная разница между общими доходами и расходами организации говорит о том, что банк соблюдает равновесие доходов и расходов от операций с иностранной валютой и контролирует денежные потоки от этих операций [32].
Из коэффициентов ликвидности можно выделить Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2), коэффициент текущей ликвидности (Н3) и коэффициент долгосрочной ликвидности (Н4). Расчёт представлен в формулах (14, 15, 16).
В таблице 4 представлены показатели для расчёта коэффициентов ликвидности.
Таблица 4 – Показатели для расчёта коэффициентов ликвидности (В тысячах рублей)
Показатель |
01.01.2015 |
01.01.2016 |
01.01.2017 |
ЛАм |
9 868 991 |
14 203 710 |
4 969 196 |
ОВм |
12 337 677 |
12 729 378 |
13 733 920 |
ЛАт |
13 407 990 |
20 352 550 |
24 019 482 |
ОВт |
15 378 622 |
16 856 227 |
18 706 652 |
Из данных таблицы 6 видно, что высоколиквидные активы банка на 1 января 2017 года уменьшились на 9 234 514 тысячи рублей по сравнению с прошлым годом. Ликвидные активы выросли на 3 666 932 тысячи рублей, т.е. снижение высоколиквидных активов обусловлено ростом ликвидных активов, таким образом банк уделяет большее внимание росту прибыльности, нежели ликвидности.
Далее рассчитаем показатели, данные в формулах выше за три года (таблица 5).
Таблица 5 – Показатели ликвидности ПАО “Восточный” (В процентах)
Показатель ликвидности |
01.01.2015 |
01.01.2016 |
01.01.2017 |
01.05.2017 |
Нормативное значение |
Н2 |
124,67 |
449.73 |
114.32 |
169.7 |
≥ 15 |
Н3 |
129,36 |
475.20 |
425.42 |
415.7 |
≥ 50 |
Н4 |
46,80 |
17.27 |
15.62 |
14.66 |
≤ 120 |
Из таблицы 5 видно, что норматив Н2 в 2016 году уменьшился по сравнению с 2015 годом на 335.41%, и стал меньше более чем в 3 раза. Это связано с увеличением обязательств по счетам до востребования и уменьшением высоколиквидных активов. В 2015 году высоколиквидные активы составляли 14 203 710 тысяч рублей, в то время к в 2016 году уменьшились до 4 969 196 тысяч рублей. Таким образом высоколиквидные активы стали меньше на 9 234 514 тысяч рублей. Сумма бязательств же увеличилась на 1 004 542 тысяч рублей и в 2016 году составила 13 733 920 тысяч рублей. Это может быть связано с привлечением в банк новых клиентов с вкладами до востребования и увеличением остатка средств на текущих счетах физических и юридических лиц. Сумма норматива мгновенной ликвидности Н2 на 01.01.2016 довольно велика и имеет тенденцию к значительному падению, однако за последнее полугодие имеет тенденцию к увеличению. Сумма норматива текущей ликвидности Н3 в течение 2016 года и последнего полугодия довольно велика, но имеет тенденцию к снижению. Однако ликвидные активы банка имеют тенденцию к увеличению за последние три года. Норматив Н4 уменьшился незначительно, разница составила 1.65 %. Несмотря на то, что за последние 2 года показатели мгновенной ликвидности, текущей ликвидности и долгосрочной ликвидности снижаются, они все находятся в пределах нормы и не противречат значениям установленным центральным банком [32].