Файл: Имущественное налогообложение банков в Российской федерации.pdf

Актуальность исследования. Налоги на недвижимое имущество в России регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый кодекс постоянно находится в состоянии развития и динамично меняется. В среднем ежегодно в него вносится более 10 изменений в соответствии с новыми федеральными законами, а также определениями и постановлениями Конституционного Суда РФ. Меняются правила определения налоговой базы недвижимости и ставки налога на недвижимое имущество организаций.

Степень научной разработанности проблемы. Исследованиями имущественного налогообложения банков в РФ, занимался целый ряд выдающихся мировых ученых-экономистов. Среди них: Д.М. Кейнс, И. Фишер, М. Фридман, П. Самуэльсон, Д. Патинкин, А.С. Пигу, К. Менгер и многие другие. В качестве теоретической базы для исследований, посвященных темы исследования использованы труды таких ученых как: М. Фридман, К. Бруннер, К. Рогофф, Д. Хикс, Р. Холл, Дж. Стиглиц, П. Кругман, А. Гринспен, Б. Бернанке, А. Улюкаев, А. Кудрин, А. Дворкович, С. Алексашенко, Е. Ясин, Е. Гурвич, О. Вьюгин и многие другие. Настоящее исследование опиралось на теоретические положения, выявленные закономерности в трудах: Б. Бернанке, А. Улюкаева, К. Юдаевой, С. Дубинина, А. Алтуняна, Д. Ананьева, и многих других.

Цели и задачи исследования. Целью исследования является изучение инструментов организации, технологии работы с клиентами и документального сопровождения операций с физическими лицами при покупке и продаже иностранной валюты на примере ПАО " Восточный".

Задачи исследования:

Дать общую характеристику теоретических и практических аспектов имущественного налогообложения банков в РФ;
Провести анализ организации, а так же аспектов имущественного налогообложения на примере ПАО " Восточный";
Разработать предложения по совершенствованию имущественного налогообложения ПАО “Восточный

Объектом исследования являются аспекты имущественного налогообложения.

В качестве предмета исследования рассматривается анализ имущественного налогообложения на примере ПАО " Восточный".

Методология и методы исследования. Исследование базируется на целом ряде методов, среди которых философские методы исследования: индукция и дедукция, анализ и синтез, диалектический метод, формализация, экстраполяция, абстрагирование и идеализация, и т.д. Также используются общенаучные методы проведения исследовательской работы: метод сравнительного анализа, метод статистического анализа, метод системного анализа, метод компьютерного анализа и экономико-математические методы.

Данное исследование состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1 Теоретические аспекты имущественного налогообложения банков в РФ

1.1 Природа имущественного налогообложения банков в РФ

Налог на недвижимое имущество юридических лиц регулируется 30 главой "Налог на имущество организаций" и 31 главой "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. Согласно 30 главе, объектами налогообложения для организации является недвижимость, которая учитывается на балансе юридического лица как объекты основных средств. Налог на земельные участки и другие объекты природопользования регулируется 31 главой.

Основные изменения в налогообложении недвижимого имущества с 1 января 2014 года связаны с поправками к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в Российской Федерации.

В НК РФ введена Статья 378.2. "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества". В соответствии с данной статьей изменяется налоговая база со среднегодовой стоимости имущества на кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода для отдельных объектов [3].

Сниженная ставка 10% подлежит следующим продуктам: белый хлеб, рыба-бисквит, мясной рис, мука, макаронное масло, бытовая соль, мыльный сахар, кофе, чайные лекарства. Молочный транспорт. Освобождение от НДС - это, в частности, продажа и импорт следующих продуктов. Перевозка иностранной валюты, кредитование драгоценных металлов. Сельскохозяйственная техника, произведенная из нефтепродуктов; за исключением мазута и дизельного топлива. Молочные продукты для сельскохозяйственного производства, а также сырье для их производства.

Для российских организаций

Аренда кредитных карт Аренда сельскохозяйственной техники. Налог на имущество Налог на имущество взимается с чистых активов следующих групп: физических лиц групп лиц банков отечественных и иностранных корпоративных форм. Иностранные активы не облагаются налогом.

С 1 января 2014 года была изменена налоговая база для следующих объектов коммерческой недвижимости:

Налог на офисную недвижимость
Бизнес-центры и офисные здания, административные здания, административно-деловые комплексы, здания коммерческого назначения, офисы и офисные помещения.
Налог на торговую недвижимость
Торговые центры и комплексы, торговые объекты, объекты общественного питания (рестораны, кафе, столовые и т.д.), помещения бытового обслуживания

Здание относится к данным видам недвижимости при следующих условиях: фактическое использование здания в соответствии с кадастровым паспортом (использование не менее 20 процентов его общей площади) и (или) земельный участок, на котором расположено здание, имеет соответствующий вид разрешенного использования [3].

В каждом субъекте РФ уполномоченный орган исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода назначает перечень объектов недвижимости, по отношению к которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость и налоговые ставки для них.

Установленная налоговая ставка для данной недвижимости и нежилых помещений не может превышать следующих значений:

для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

По факту, налоговая ставка для объектов недвижимости, которая определяется исходя из кадастровой стоимости для города Москвы составляет: в 2014 году - 0,9%, в 2015 году - 1,2%, в 2016 году - 1,3%, в 2017 году - 1,4%, в 2018 году - 1,5%. При соответствии объекта недвижимости ряду критериев, к налоговой ставке может быть применен коэффициент 0.1. Для иного имущества ставка составляет 2,2%.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или нежилого помещения.

В этом контексте продажа определенных продуктов сельского хозяйства, а также их дальнейшая переработка, маркетинг и экспорт учитываются в качестве релевантных. Поставщики соответствующих товаров обязаны передать этот налог, но только в том случае, если они являются компаниями с юридическим лицом или индивидуальными торговцами или без него.

Это, однако, будет исключительно исключительным, поскольку продажа перечисленных продуктов не является такой производственной деятельностью. Налог рассчитывается на основе цен на товары, на которые распространяется или, в случае внутренней обработки, на основе рыночной цены. Налог взимается с продажи и переработки следующих продуктов с указанной ставкой налога. Шерсть, а также овец и коровьей кожи 2, 5% живут скотом в целях экспорта и убой крупного рогатого скота 1, 5%. Зерно, жирное семя, сахарная свекла 1, 5%.

2. Налог на землю и земельные участки в 2016 году

Налогообложению подлежат земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Налоговой базой для земельных участков выступает кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом или дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговые ставки на земельные участки устанавливаются представительными органами муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.

1.2 Вопросы определения налоговой базы имущественного налогообложения банков в РФ

Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:

По среднегодовой стоимости.
Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года. Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.  Все коммерческие компании, будь то анонимные или ограниченные, зарегистрированные или уже зарегистрированные в Реестре юридических лиц Национального реестра имущества; также филиалы иностранных компаний, их представителей и отдельные компании с ограниченной ответственностью, а также ограниченные партнерские отношения.  Освобождены микро - и малые предприятия, зарегистрированные как таковые в Министерстве экономики, промышленности и торговли, а также малые и средние сельскохозяйственные производители, зарегистрированные в Министерстве сельского хозяйства и торговли. Есть еще тысячи делинквентных обществ, из которых 000 имеют три выдающихся периода или более [6].  
По кадастровой стоимости.
Она берется на 1 января отчётного года. Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.

С 1 января 2016 года в налоге на имущество произошли следующие изменения:

Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года.
вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.

Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.

При восстановлении налога на компании депутаты изменили таблицу налога, на которую ранее начислялись налоги, применять дифференцированную ставку к обществам не только в том случае, если они являются активными или неактивными, но и в соответствии с прибылью, полученной в один год [5, стр. 55-67].

Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:

Освобождаются от налога:

имущество, облагаемое ЕНВД;
фирмы на УСН;
компании-плательщики ЕСХН.

Под определение объекта налогообложения не попадают:

Налог для юридических лиц. Сколько должны платить новые компании, которые созданы перед национальным реестром? Новые компании должны будут заплатить почти ¢ 000 в течение 30 дней со дня их надписи. Каковы штрафы и штрафы за неуплату налога юридическим лицам?

Применяются правила, установленные в Кодексе налоговых правил и процедур, в том числе проценты по просроченной задолженности, которые будут установлены решением Налоговой администрации. Кроме того, Национальный реестр откажет в сертификации юридического статуса или настоящих сертификатов общества неплательщикам, которые не смогут регистрировать документы в качестве корпорации или нотариусами.

объекты природопользования;
суда, ледоколы и космические объекты;
вторая группа амортизации;
имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.

В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.

Налоговый период 2016: когда платить

Законодательно установленный налоговый период – календарный год.

Для новых фирм этот период устанавливается [10]: