Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

В западных странах с развитой рыночной экономикой наибольший удельный вес в доходах бюджета приходится на налоги с личных доходов и социальные взносы.

2.2. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет России

Произведем анализ динамики и структуры налоговых поступлений бюджета РФ. Федеральный бюджет на 2019 г. и на плановый период 2020-2021 гг. разработан на крайне ответственный и очень трудный период функционирования российской экономики. Именно в это трехлетие должны быть сформированы основы для устойчивого и долговременного экономического роста на протяжении всего предстоящего шестилетия, для выполнения задач, поставленных в послании Президента Федеральному Собранию в 2018 г. и в майском Указе № 204

Рассмотрим основные параметры федерального бюджета на 2017-2019 г. и на плановый период 2020–2021 гг. (табл.2.4)^[38].

Таблица 2.4 – Параметры федерального бюджета Российской Федерации на 2017–2019 г. и на плановый период 2020–2021 гг^[39].

Обращает на себя внимание крайне медленный рост как доходов, так и расходов федерального бюджета. И это номинальный рост. В реальном же исчислении (с учетом прогнозируемой Минэкономразвития инфляции) рост практически не наблюдается (табл. 2.4), а по нефтегазовым доходам – происходит снижение. Очевидно, что политика консервации финансовых ресурсов и сдерживания бюджетных расходов не может обеспечить нужные темпы экономического роста. Существенный интерес представляет сопоставление структуры доходов федерального бюджета 2019–2021 гг. (табл. 2.6) с предыдущим трехлетним бюджетом 2018–2020 гг. (табл. 2.5)^[40].

Таблица 2.5 – Динамика доходов федерального бюджета в 2018–2020 гг., млрд руб^[41].

В рамках сценария предыдущего трехлетнего бюджета (2018–2020 гг.) просматривается сокращение доли доходов в ВВП с 16,0% в 2017 г. – до 14,8% в 2020 г. Основной причиной сокращения доли доходов бюджета в ВВП в данном периоде является снижение объемов нефтегазового сектора экономики относительно к ВВП на 1,4%, или на 740,6 млрд руб^[42].

Параллельно было запланировано последовательное увеличение ненефтегазовых доходов в 2018 и 2019 гг. – 10,0% ВВП, и 9,8% в 2020 г., при общем увеличении этих доходов в 2019–2020 гг. на 1923,9 млрд руб^[43].

Таблица 2.6 – Динамика доходов федерального бюджета в 2019–2021 гг. (млрд руб.)^[44]

Во вновь принятом бюджете при расчете прогнозируемого объема доходов на 2019 г. и на плановый период 2020 и 2021 гг. учтены изменения законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, вводимые и планируемые к введению в действие с 1 января 2019 г. Рост ненефтегазовых доходов в рамках этого периода в значительной мере будет связан с повышением НДС, как на продукцию внутрироссийского производства, так и на импорт^[45].

Обращает на себя внимание существенный рост доходов в прогно- зируемом периоде 2019–2021 гг. Так, только за 2019 г. их поступления превысят прогнозировавшийся в рамках того же периода рост в пре- дыдущем трехлетнем бюджете на 4414,7 млрд руб. (19 969,3 млрд руб. – 15 554,6 млрд руб.)^[46]. Вместе с тем обращает на себя внимание и следу ющий факт: показатель общего объема доходов увеличивается с про- гнозируемых в 2019 г. 19 969,3 млрд руб. до 20 978,0 млрд руб., про- гнозируемых на 2021 г., то есть на 2230,5 млрд руб. При этом нефте- газовые доходы федерального бюджета, в соответствии с последними данными, с 2018 г. по 2021 г. сократятся на (–) 696,1 млрд руб. (соответственно с 8714,3 до 8018,2 млрд руб.). При этом основной рост ненефтегазовых доходов связан прежде всего с увеличением ставки НДС. В таблице 2.7 отразим удельный вес налогов в доходной части бюджета России за 2018-2019 гг.

Таблица 2.7 – Структура налоговых доходов бюджета за 2018-2019 гг.

В доходной части в 2019 году ожидается рост по всем видам поступлений в федеральный бюджет^[47].

Планируется, что в 2019 году доходы вырастут на 35,7 миллиардов рублей, причем рост будет обеспечен за счет двух наиболее важных видов доходов – нефтегазовых (это налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины) и НДС^[48].

Если рост поступлений по НДС обеспечит повышение его ставки и общий рост цен, то с увеличением нефтегазовых доходов все сложнее. Цены на нефть не покажут ощутимого роста (согласно данным этого же бюджета), а объем поставок нефти на мировой рынок ограничен конкуренцией.

Для того, чтобы обеспечить стабильность бюджетов бюджетной системы Российской Федерации необходимо повышать эффективность в управлении их доходами путем мобилизации внутренних резервов финансового характера и искать дополнительные источники доходов. В укреплении доходной базы бюджетов важная роль на современном этапе состоит в том, чтобы отказаться от нерезультативных преференций налогового характера, упорядочить механизм взимания платежей определенных видов, улучшить качество госадминистрирования доходов бюджета.

3. НАПРАВЛЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Проблемы и перспективы развития налоговой политики РФ

Составной частью финансовой политики является налоговая политика государства, представляющая собой комплекс мероприятий в области налогового регулирования, направленных на достижение оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных макроэкономических задач. 

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально – экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р^[49].