Файл: Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения.docx

3. 
   Затраты на программы КСО
   

Бюджет на мероприятия по КСО распределяется в зависимости от важности для целей предприятия, влияния на стейкхолдеров, ожидаемых результатов. Основные мероприятия и стоимость затрат на их реализацию приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Затраты на программы КСО

№	Мероприятие	Детали мероприятия	Единица измерения		Стоимость реализации на планируемый период (год)
1	Обучение и развитие сотрудников	Проведение тренингов, лекций, вебинаров	рубли		12000
2	Разработка системы премирования	Премии сотрудникам на конкурсной основе	рубли		порог 156000
3	Разработка программы единовременн ой материальной помощи	Подарок на день рождения сотрудника; Подарок в честь праздников	рубли		20000
4	Охрана труда	Обеспечение питьевой водой; Установка кондиционирования; Аудит технической безопасности	рубли		56000
Продолжение таблицы 11
5	Озеленение и благоустройст во территории перед офисом продаж	Озеленение территории; Разбивка цветников; Покраска ограждений	рубли		18000

Определение затрат на обучение и развитие сотрудников: - Проведение тренингов и лекций – 3000 х 4 = 12000 рублей; - Проведение вебинаров.

Определение затрат на премирование сотрудников (в зависимости от объема продаж направлять часть прибыли на премирование сотрудников в размере):

• 
  первое место – 10000 рублей; - второе место – 3000 рублей.
  

---

Премирование происходит при условии выполнения минимального объема продаж сотрудником.

Максимальная сумма премий за год – 13000 х 12 = 156000 рублей.

Определение затрат на программу единовременной материальной помощи:

• 
  день рождения сотрудника – 1000 х 11 = 11000 рублей; Праздники – 9000 рублей, в том числе:
  
• 
  премии к профессиональному празднику – 500 х 11 = 5500 рублей;
  
• 
  8 марта – 300 х 9 = 2700 рублей;
  
• 
  23 февраля – 300 х 2 = 600 рублей.
  

Работы по охране труда определяются следующими затратами:

• 
  обеспечение питьевой водой соответствующего качества – 6000 рублей;
  
• 
  установка кондиционирования воздуха – 40000 рублей; - аудит технической безопасности – 10000 рублей.
  

Определение затрат на программу озеленения и благоустройства территории перед офисом продаж:

• 
  озеленение территории – 6000 рублей;
  
• 
  разбивка цветников – 10000 рублей;
  
• 
  покраска ограждений – 2000 рублей.
  

4. Оценка эффективности программ и выработка рекомендаций

Программы КСО соответствуют целям ООО «Мангазея Недвижимость». Взаимоотношение организации с подрядчиками, взаимодействия внутри компании, социальная активность – все соответствует интересам покупателей.

Компания гарантирует соблюдение сроков, бюджета и требований качества к результатам работы и несет за это ответственность. Программы КСО полностью охватывает интересы стейкхолдеров. Для предприятия важно и внутреннее, и внешнее КСО, поскольку от этого зависит прибыль организации.

Реализуя программы КСО, фирма получает:

Социально-ответственное поведение – эффективность и качество работы сотрудников организации является следствием программ обучения и премирования сотрудников;

Социальные инвестиции – санитарно-гигиеническое улучшение, положительные отзывы населения.

Предприятие несет умеренные затраты на мероприятия КСО, результаты стоят потраченных средств.

Соотношение затраты на мероприятие – эффект для общества – эффект для компании является оптимальным.

Таким образом, корпоративная социальная ответственность – это не просто набор принципов, в соответствие с которыми компания выстраивает свои бизнес-процессы, а философия организации предпринимательской и общественной деятельности, которой придерживаются компании, заботящиеся о своем развитии, обеспечении достойного уровня жизни людей, о развитии общества в целом и о сохранении окружающей среды для последующих поколений.

---

---

Заключение

Оптимизация налогообложения является важным фактором, который повышает эффективность деятельности предприятия, особенно для малых предприятий, поскольку уплата значительных сумм налогов снижают возможность малых предприятий на рынке конкурировать с крупными предприятиями. Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения решается предприятием путем взвешивания достоинств и недостатков данного налогового режима в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения предназначена для малых, средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, и обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Основным ее достоинством является замена ряда налогов, таких как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей) и налог на добавленную стоимость - единым налогом. Данное обстоятельство позволяет экономить на налогах и значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, поскольку проведение указанных мероприятий необходимо ни по трем, а по одному налогу.

Упрощенную систему налогообложения выгодно применять в случае, когда основными покупателями продукта предприятия являются физические лица или организации и индивидуальные предприниматели, не работающие на общей системе налогообложения, поскольку для данных покупателей не важен НДС в зачет и это не будет являться решающим критерием при выборе поставщика товаров (услуг) для таких покупателей.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным выбором налогоплательщика, конечно если субъект предпринимательства подходит по критериям применения, таким как вид деятельности, организационно-правовая форма, количество сотрудников, величина дохода, остаточная стоимость основных средств. Несомненным плюсом является право выбора одного из двух объектов налогообложения:

«Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

---

«Доходы» выгодно применять тем налогоплательщикам, доля затрат в деятельности которых не велика (до 20%), либо когда затраты в основном состоят из расходов на оплату труда, потому что в последнем случае можно уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, но не более 50% от рассчитанной суммы налога. Бывают случаи, когда расходы у предприятия большие, но их невозможно документально подтвердить – тогда предприятию тоже выгодно применять объект налогообложения «Доходы». К тому же этот вариант налогообложения отличается простотой учета и отсутствием пристального внимания со стороны налоговой инспекции по поводу расходов, потому что их будут интересовать два вопроса: все ли доходы зафиксированы и правильно ли рассчитан налог.

«Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгодно применять в случае, когда доходы ненамного больше расходов и эти расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Таким образом, на принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса и категория покупателей.

Эксперимент с расчетом сумм налоговой нагрузки при применении объектом исследования различных налоговых режимов, показал, что предприятием ООО «Мангазея Недвижимость» был выбран самый экономичный вариант налогообложения. Доказательство этому следующее:

Доходы и расходы при применении УСН признаются по кассовому методу. По итогам налогового периода сумма расходов организации превысила сумму доходов (получен убыток в размере 70677 руб.). Налоговым законодательством установлено, что в подобном случае налогоплательщик, применяющий «Доходы, уменьшенные на величину расходов» обязан исчислить минимальный налог, равный 1% от суммы доходов нарастающим итогом. Сумма налога за весь налоговый период в данном случае составила 88876 руб. Финансовый результат за календарный год при применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» равен 70677 руб. + 88876 руб., то есть убытки в размере 159533 руб.

При объекте налогообложения «Доходы» налоговой базой для исчисления налога являются доходы, полученные нарастающим итогом с начала налогового периода. Получается, что организации нужно заплатить налог с выручки независимо от того, что по итогам налогового периода получен

---