Файл: Теоретические основы управления доходами и расходами организации 8.doc

Глава 2. Анализ доходов и расходов строительной организации ОАО «УСК МОСТ»

2.1 Общая экономическая характеристика компании ОАО «УСК МОСТ»

Магазин ОАО «УСК МОСТ» располагается по адресу: г. Москва, ул. Красноармейская 17. Общая площадь магазина составляет 450 м² – средний магазин по размеру торговой площади. Магазин занимается розничной торговлей продуктов питания и товаров повседневного спроса.

Во главе магазина находится управляющий объектом – 1 человек, 2 заместителя управляющего объектом (ЗУО), 2 старших продавца, 4 администратора, 1 старший кассир, кассиры-операторы – 9 человек, продавцы – 9 человек, уборщики производственных помещений – 3 человека, грузчики – 4 человека и повар – 1 человек. Итого в магазине трудятся 36 человек. С каждым работником заключается трудовой договор. Оплата каждому из сотрудников производится в соответствии с занимаемой должностью, учитывая вычеты.

По методам продажи товаров, магазин относится к торгующим посредством самообслуживания с использования метода индивидуального обслуживания покупателей (колбасы, салаты, овощи, фрукты).

Организационная структура представлена на рисунке 8.

К основным торговым функциям магазина относят:

изучение покупательского спроса на товары;

формирование ассортимента товаров;

составление заявок на завоз товаров;

оказание торговых услуг покупателям;

рекламирование товаров и услуг.

Покупательский спрос на товары осуществляется методом наблюдения за покупателями, в соответствии с которым составляются заявки и завоз товаров.

По товарной специализации рассматриваемый магазин относится к смешанной строительной организации – продажа продуктов питания и бытовой химии.



Рис. 8. Организационная структура магазина ОАО «УСК МОСТ»
Основным конкурентом магазина является крупный магазин «Локомотив», имеющий выгодное, его размеры на много превосходят размеры исследуемого магазина. Заметим, что главным конкурентным преимуществом магазина ОАО «УСК МОСТ» является

---

предложение покупателям товаров производителей, которые слабо представлены или вообще не представлены пока в близлежащих магазинах продуктов питания.

Проводя анализ финансово-хозяйственной деятельности рассмотрим сначала динамику изменения активов и пассивов организации.

Динамика изменения активов организации имеет положительную тенденцию. В 2013 году рост всех активов организации в сравнении с 2012 годом был чуть более чем в 2 раза.

Дебиторская задолженность организации также имеет тенденцию к росту, что характеризует деятельность организации не с лучшей стороны, поскольку задолженность перед ОАО «УСК МОСТ» растет, а организация бы могла использовать эти средства направив их на увеличение объемов готовой продукции для перепродажи. Поэтому особое внимание стоит обратить на снижение дебиторской задолженности перед организацией.

Структуру активов организации отразим на рисунке 9.



Рис. 9. Структура активов ОАО «УСК МОСТ» за 2011-2013 гг., %
Большую долю активов составляют запасы, а именно товары для перепродажи, что характерно для организации торговли. Причем их доля увеличивается из года в год.

Таблица 10

Динамика активов организации ОАО «УСК МОСТ» за 2011 –2013 года

Статья активов	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонения (+,-)		Темпы роста, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Внеоборотные активы, тыс.руб.	652	820	650	168	-170	125,77	79,27
Основные средства, тыс.руб.	652	820	650	168	-170	125,77	79,27
Оборотные активы, тыс.руб.	22052	26850	58810	4798	31960	121,76	219,03
Запасы, тыс.руб.	8632	10820	27820	2188	17000	125,35	257,12
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб.	3210	4040	19430	830	15390	125,86	480,94
Денежные средства, тыс.руб.	10210	12000	11570	1790	-430	117,53	96,42
ИТОГО АКТИВОВ, тыс.руб.	22704	27680	59460	4976	31780	121,92	214,81

---

Таблица 11

Динамика и состав пассивов ОАО «УСК МОСТ» за 2011 – 2013 года

Статья пассивов	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонения (+,-)		Темпы роста, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Капитал и резервы, тыс.руб.	3600	3600	11010	0	7410	100,00	305,83
Уставный капитал, тыс.руб.	100	100	100	0	0	100,00	100,00
Нераспределенная прибыль, тыс.руб.	3500	3500	10910	0	7410	100,00	311,71
Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	60	60	60	0	0	100,00	100,00
Отложенные налоговые активы, тыс.руб.	60	60	60	0	0	100,00	100,00
Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	19044	24020	48400	4976	24380	126,13	201,50
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	19044	24020	48400	4976	24380	126,13	201,50
Поставщики и подрядчики, тыс.руб.	18500	19780	30460	1280	10680	106,92	153,99
задолженность по налогам и сборам, тыс.руб.	320	980	3200	660	2220	306,25	326,53
прочие кредиторы, тыс.руб.	224	3250	14740	3026	11490	1450,89	453,54
ИТОГО пассивов, тыс.руб.	22704	27680	59460	4976	31780	121,92	214,81

---

Проанализируем состав и структуру пассивов организации ОАО «УСК МОСТ» за 2011 – 2013 года в таблице 11.

Как видим из таблицы, размер капитала организации растет с каждым годом. В 2013 году он вырос в сравнении с 2012 годом чуть более чем в 3 раза, в основном это произошло за счет роста нераспределенной прибыли организации.

Кредиты и займы у организации отсутствуют, основу краткосрочных обязательств составляют задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Рассмотрим на рисунке 10 структуру пассивов организации ОАО «УСК МОСТ».



Рис. 10. Структура пассивов ОАО «УСК МОСТ» за 2011 – 2013 года
Как видно из рисунка 13, более 80% всех пассивов занимает кредиторская задолженность, в основном это задолженность перед поставщиками (неоплаченный товар). В этой связи организации необходимо детально поработать со своей дебиторской задолженностью и погасить кредиторскую задолженность, дабы не испортить отношения со своими поставщиками.

---

2.2 Анализ доходов и расходов организации за 2011-2013 годы

Ключевым звеном управления доходами и расходами предприятия являются так называемые центры финансовой ответственности (ЦФО). Один из подходов к созданию ЦФО заключается в выделении бизнес-направлений, по которым происходит управление доходами и прямыми затратами данных направлений.

Рассмотрим, каким образом строятся центры финансовой ответственности в ОАО «УСК МОСТ» на рисунке 11. Поскольку розничных магазинов у компании множество, но централизованное управление строится из головного офиса компании.



Рис. 11. Центры финансовой ответственности ОАО «УСК МОСТ» при управлении доходами и расходами предприятия

Анализируя центры финансовой ответственности строительной организации ОАО «УСК МОСТ»» сделаем вывод, что центры финансовой ответственности в основном находятся на уровне всей торговой сети, которые управляют торговым процессом. Непосредственно изучаемый магазин является только центром финансовой ответственности по продажам (доходу). Центром финансовой ответственности по затратам является отдел закупок, который формирует весь ассортимент магазина, занимается доставкой товаров в магазин, а также осуществляются закупки по хозяйственной деятельности.

Рассмотрим систему управления доходами и расходами на конкретном магазине. Выручка в 2013 году выросла на 68%. Прибыль от продаж в 2013 году в сравнении с 2012 годов выросла почти вдвое, что в итоге сказалось на росте рентабельности продаж, также почти вдвое.

Более наглядно динамику показателей прибыли организации отразим на рисунке 12.



Рис. 12. Динамика показателей прибыли ОАО «УСК МОСТ» за 2011-2013 гг., тыс.руб.
Для определения эффективности управления доходами и расходами предприятия деятельности организации рассчитаем показатели рентабельности.

Таблица 12

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ОАО «УСК МОСТ» за 2011-2013 гг.

Показатели	Единицы измерения	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонения (+,-)		Темпы роста, %
					2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Товарооборот	тыс.руб.	120100	150030	253150	29930	103120	124,92	168,73
Себестоимость	тыс.руб.	98252	119270	215430	21018	96160	121,39	180,62
Валовая прибыль	тыс.руб.	21848	30760	37720	8912	6960	140,79	122,63
в % к товарообороту	%	18,19	20,50	14,90	2,31	-5,60	112,70	72,68
Издержки обращения	тыс.руб.	19498	28040	27500	8542	-540	143,81	98,07
в % к товарообороту	%	16,23	18,69	10,86	2,45	-7,83	115,12	58,12
Прибыль от продаж	тыс.руб.	2350	3260	9680	910	6420	138,72	296,93
в % к товарообороту	%	1,96	2,17	3,82	0,22	1,65	111,05	175,98
Прибыль до налогообложения	тыс.руб.	2010	3050	8280	1040	230,00	151,74	107,54
в % к товарообороту	%	1,67	2,03	1,30	0,36	-0,74	121,47	63,73
Чистая прибыль	тыс.руб.	1800	2300	7380	500	5080	127,78	320,87
в % к товарообороту	%	1,50	1,53	2,92	0,034276	1,38	102,29	190,16

---