Файл: Теоретические основы управления доходами и расходами организации 8.doc

С – себестоимость реализованной продукции и услуг;

З – запасы за период;

Д – число дней в периоде.

С целью изменения потребности предприятия в финансировании оборотных активов и своевременного регулирования отсрочек для клиентов, следует проанализировать динамику оборачиваемости дебиторской задолженности за ряд периодов. При этом во избежание риска принятия ошибочных решений, необходимо подкорректировать стандартную методику расчета показателя оборачиваемости дебиторской задолженности. В перспективе это будет способствовать эффективному планирования поступления средств от дебиторов.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах и днях показывает скорость и длительность ее оборота. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Одз = В / ДЗ

Тдз = ДЗ * Д / В

где Одз – это оборачиваемость в дебиторской задолженности в оборотах;

Тдз - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

В - выручка от реализации продукции и услуг;

ДЗ - дебиторская задолженность за период;

Д - число дней в периоде.

Оборачиваемости кредиторской задолженности в днях представляет собой среднюю продолжительность одного оборота, которая рассчитывается по формуле:

ОА – размер оборотных активов за период.

Отметим, что рентабельность оборотного капитала и коэффициента оборачиваемости представляют собой классические показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия. Существует ряд других показателей, которые определяют эффективность управления оборотными активами, но в рамках данной выпускной квалификационной работы, ограничимся представленны

---

Глава 3. Разработка рекомендаций, направленных на увеличение доходов и сокращение расходов ОАО «УСК МОСТ»

Учитывая, что строятся планы по увеличению выручки, а отдельно по затратам не рассчитываются, предлагается разработать систему планирования расходов организации. В этих целях пересмотреть центры финансовой ответственности ОАО «УСК МОСТ» (рисунок 15).



Рис. 15. Центры финансовой ответственности после совершенствования
Предлагается отдел закупок наделить функциями планирования затрат организации.

По данным планово-экономического отдела, выручка организации ОАО «УСК МОСТ» должна быть увеличена на 20% в 2014 году в сравнении с 2013 годом, то есть должна составить 303780 тыс.руб. (рисунок 16).



Рис. 16. Прогноз товарооборота ОАО «УСК МОСТ» в соответствии с планом
Используя функцию программы Excel построения линии тренда, спрогнозируем товарооборот ОАО «УСК МОСТ» на 2014 год. В соответствии с прогнозом, товарооборот должен составить 307 млн.руб. в 2014 году (66525*4+41377)

Спрогнозируем размер затрат и сравним их с плановыми показателями (рисунок 17).



Рис. 17. Прогноз постоянных и переменных расходов на 2014 год, тыс.руб.
Таблица 21

Прогнозные значения товарооборота и постоянных и переменных расходов

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год прогноз
Товарооборот, тыс.руб.	120100	150030	253150	307000
Переменные расходы, тыс.руб.	98252	119270	215430	261495
Постоянные расходы, тыс.руб.	19498	28040	27500	33015

---

Как видим из составленного прогноза (таблица 18), товарооборот ОАО «УСК МОСТ» в 2014 году в сравнении с 2013 годом вырастет на 21,3%, переменные расходы поднимутся на 21,3%.

Рассмотрим плановые показатели на 2014 год (таблица 22).

Таблица 22

Плановые значения товарооборота, постоянных и переменных расходов

Показатель	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год план
Товарооборот, тыс.руб.	120100	150030	253150	303780
Переменные расходы, тыс.руб.	98252	119270	215430	249494
Удельный вес, %	81,81	79,50	85,10	82,13
Постоянные расходы, тыс.руб.	19498	28040	27500	46356,8
Удельный вес, в %	16,23	18,69	10,86	15,26

Расчет переменных и постоянных расходов посчитаем как средняя доля от товарооборота в пересчете на плановый товарооборот.

Средний удельный вес переменных расходов составляет:

(81,81+79,50+85,10)/3=82,13

Средний удельный вес постоянных расходов составляет:

(16,23+18,69+10,86)/3=15,26

Таблица 22

Сравнение прогнозных и плановых показателей на 2014 год

Показатель	2014 год план	2014 год прогноз	Отклонение
Товарооборот, тыс.руб.	303780	307000	3220
Переменные расходы, тыс.руб.	249494	261495	12001
Постоянные расходы, тыс.руб.	46356,8	33015	-13341,8

Как видим из таблицы 20 в соответствии с прогнозными значениями переменные расходы прогнозируются больше планируемых на 13341 тыс.руб.

В целях их сокращения предлагаются следующие мероприятия:

- расширение ассортимента, путем ввода новой товарной группы,

- сокращение транспортных расходов,

---

- сокращение затрат на электроэнергию.

1. 
   Рассмотрим подробнее мероприятие по сокращению издержек обращения по статье «Транспортные расходы»:
   

За счет заключения договоров с новыми поставщиками по поставке кондитерских изделий, чая и кофе планируется сокращение издержек обращения по статье «Транспортные расходы». Данные поставщики по договорным обязательствам все транспортные расходы осуществляют за свой счет.

Самовывозом овощи и фрукты закупали три раза в неделю, стоимость услуг автотранспорта составляли 180 руб./час, время, затраченное на доставку, составляло 2 часа. За год затраты на поставки составят сумму 51,84 тыс.руб. (144 * 360руб).

336 дней (365 дней за минусом праздников) /7 = 48 недель

48*3 = 144 поставки в год

Кондитерские изделия, чай и кофе также доставлялись в магазин самовывозом 1 раз в неделю, по тем же тарифным ставкам, но время, затраченное на доставку и разгрузку составляло 3часа, следовательно, сумма, затраченная за год составляла 25,92 тыс.руб. (48 поставок *540руб).

Итого за счет заключения договоров с поставщиками планируется сократить издержки обращения по статье «Транспортные расходы» на сумму 77,76 тыс.руб. На эту сумму сократятся прогнозируемые постоянные расходы.

2. 
   Рассмотрим второе мероприятие по сокращению издержек обращения.
   

Расходы по этой статье включают в себя расходы на электроэнергию.

Данное мероприятие состоит в том, чтобы установить энергосберегающее оборудование для освещения фасада магазина с автоматическим включением и выключения с наступлением темного или светлого времени суток, данное оборудование гарантирует экономию электроэнергии до 8 часов в сутки. На фасаде магазина установлено 13 прожекторов. Каждый прожектор использует электроэнергии в количестве 0,25КВт в час, следовательно, экономия за год составит: 13*0,25*8*365 = 9480 КВт

9480*0,0018 = 17,08 (тыс.руб.)

Установка данного оборудования стоит 3 тыс.руб.

Данное мероприятие позволит сократить расходы по использованию электроэнергии на сумму 14,08 тыс.руб. ( 17,08 – 3,00 = 14,08 тыс.руб.).

3. 
   Рассмотрим третье мероприятие - по расширению ассортимента путем ввода новой товарной группы «Охлажденное мясо» от поставщика «Дымов».
   

Ориентируясь на существующий уровень оптовых и розничных цен в Москве, можно сказать, что магазины делают торговую надбавку на охлажденное мясо от 15 % до 30 %.

Проведем расчет уровня торговой надбавки на основе средней розничной цены, сложившейся на рынке и цены приобретения товаров у поставщиков (таблица 23).

---

Таблица 23

Расчет уровня торговой надбавки по группе товаров «Охлажденное мясо»

Наименование	Цена приобретения за кг, руб.	Розничная цена за кг, руб.	Валовая прибыль, руб.	Уровень торговой надбавки, %
Фарш домашний	133,6	167	33,4	25,0
Сердце говяжье	82,5	99	16,5	20,0
Бифштекс натуральный экстра	182,2	215	32,8	18,0
Грудка свиная	161,02	190	28,98	18,0
Гуляш экстра	204,17	245	40,83	20,0
Шашлык свиной экстра	219,49	259	39,51	18,0
Эскалоп свиной экстра	210,17	248	37,83	18,0

Самая большая строительная надбавка наблюдается по фаршу домашнему – 25%, а по остальным колеблется от 18 до 20 %.

Проведем расчет оборота розничной торговли и валовой прибыли по товарной группе «Охлажденное мясо».

Как следует из таблицы, стоимость приобретения товара составляет 3678,09 тыс.руб., общая сумма оборота розничной торговли – 4434,75 тыс.руб. Валовая прибыль составит 756,65 тыс.руб.

Таблица 24

Расчет оборота розничной торговли и суммы валовой прибыли по товарной группе «Охлажденное мясо»

Наименование	Цена приобретения, руб	Уровень торговой надбавки, %	Розничная цена, руб	Реализация, кг		Оборот розничной торговли в ценах приобретения за 1 год, тыс.руб.	Оборот розничной торговли за год, тыс.руб.	Валовая прибыль за год, тыс.руб.
				За день	За год
Фарш домашний	133,6	25	167	25	9125	1219,10	1523,88	304,78
Сердце говяжье	82,5	20	99	3	1095	90,34	108,41	18,07
Бифштекс натуральный экстра	182,2	18	215	10	3650	665,03	784,75	119,72
Грудка свиная	161,02	18	190	8	2920	470,18	554,80	84,62
Гуляш экстра	204,17	20	245	5	1825	372,61	447,13	74,51
Шашлык свиной экстра	219,49	18	259	5	1825	400,57	472,68	72,11
Эскалоп свиной экстра	210,17	18	248	6	2190	460,27	543,12	82,85
Итого	162,53	20,57	195,97	62	22630	3678,09	4434,75	756,65

---