Файл: Для достижения цели в работе определены следующие задачи.docx
Добавлен: 09.01.2024
Просмотров: 114
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические аспекты организации и учета расчетов с пластиковыми картами
1.1 Понятие и виды пластиковых карт
1.2 Нормативно-правовое регулирование организации и учета расчетов с пластиковыми картами
1.3 Порядок осуществления расчетов с пластиковыми картами
2 Оценка деятельности ПАО Сбербанк по осуществлению расчетов с пластиковыми картами
2.1 Организационно-экономическая характеристика банка
2.2 Учет расчетов с пластиковыми картами в ПАО Сбербанк
2.3 Анализ операций банка с пластиковыми картами и рекомендации по их развитию
, розничным клиентам, компаниям малого и среднего бизнеса. Финансовые показатели деятельности банка являются высокими, что определяет его позиции на рынке и устойчивость в банковском секторе.
ПАО Сбербанк является кредитной организацией, которая осуществляет выпуск и обслуживание пластиковых карт. Во исполнение Положения Банка России № 266-П в банке разработаны внутрибанковские правила, определяющие порядок совершения операций по картам, а также их учет. Учет операций с пластиковыми картами ведется в банках по ряду направлений, в частности: внесение (зачисление) денежных средств на счет карты, выдача (перечисление) денежных средств со счета карты, проведение операций с картами через устройства самообслуживания.
В таблице 2.2 представлен порядок учета операций с использованием пластиковых карт держателей, являющихся клиентами банка.
Таблица 2.2
Учет операций с пластиковыми картами в банке-эмитенте
Учет операций ведется на основании документов, оформляемых работниками банка и клиентами – держателями карт:
В таблице 2.3 представлен порядок учета операций с пластиковыми картами сторонних банков, т.е. когда ПАО Сбербанк выступает банком-эквайрером.
Таблица 2.3
Учет операций с пластиковыми картами в банке-эквайрере
Учет операций, проводимых с использованием банкоматов, ведется на активном счете 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах». Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют.
В учете банка отражаются операции по загрузке и выгрузке наличности из банкоматов следующим образом:
– загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств):
Дебет 20208
Кредит 20202;
– разгрузка банкомата (изъятие наличных денежных средств):
Дебет 20202
Кредит 20208.
В таблице 2.4 представлены бухгалтерские записи по операциям с пластиковыми картами с использованием банкомата.
Таблица 2.4
Учет операций с пластиковыми картами в банкоматах
Внебалансовый учет операций с пластиковыми картами осуществляется с учетом того, что процесс движения карты к держателю проходит несколько стадий: доставка неперсонализированных и персонализированных карт в хранилище ценностей банка, пересылка карт в филиалы по месту выдачи клиенту, выдача карт клиенту, возврат карт держателями, уничтожение карт. Для внебалансового учета используются счета 91202 и 91203 (Таблица 2.5).
Таблица 2.5
Внебалансовый учет операций с пластиковыми картами
Таким образом, учет операций с пластиковыми картами осуществляется в ПАО Сбербанк в соответствии с принятыми правилами отражения в бухгалтерском учете банковских операций. По операциям с картами ведется балансовый и внебалансовый учет. Для ведения учета определены балансовые счета, предназначенные для отражения движения денежных средств по счетам клиентов, например, 40817, 40820, 405-407. Внебалансовый учет направлен на отражение сведений о движении самой пластиковой карты, а не привязанных к ней денежных средств, в структуре банка.
2.2 Учет расчетов с пластиковыми картами в ПАО Сбербанк
ПАО Сбербанк является кредитной организацией, которая осуществляет выпуск и обслуживание пластиковых карт. Во исполнение Положения Банка России № 266-П в банке разработаны внутрибанковские правила, определяющие порядок совершения операций по картам, а также их учет. Учет операций с пластиковыми картами ведется в банках по ряду направлений, в частности: внесение (зачисление) денежных средств на счет карты, выдача (перечисление) денежных средств со счета карты, проведение операций с картами через устройства самообслуживания.
В таблице 2.2 представлен порядок учета операций с использованием пластиковых карт держателей, являющихся клиентами банка.
Таблица 2.2
Учет операций с пластиковыми картами в банке-эмитенте
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Документальное подтверждение операции |
| 1. Наличные денежные средства внесены держателем (физическим лицом) на счет карты через кассу банка | 20202 | 40817, 40820 (счета для совершения операций пластиковыми картами) | Чек терминала и приходный кассовый ордер |
| 2. На счет карты поступили денежные средства со счета держателя (физического лица), открытого в этом же банке | 40817, 40820, 423, 426 | 40817, 40820 (счета для совершения операций пластиковыми картами) | Распоряжение клиента, мемориальный ордер |
| 3. На счет карты зачисляются денежные средства со счета держателя (организации), открытого в этом же банке | 405-407, 425 | 405-407 (счета для совершения операций пластиковыми картами) | Платежное поручение |
| 4. Выдаются наличные денежные средства со счета карты через кассу банка | 40817, 40820, 405-407 (счета для совершения операций пластиковыми картами) | 20202 | Чек терминала, расходный кассовый ордер |
| 5. Начислены проценты на остаток счета карты | 70606 | 47411, 47426 | Мемориальный ордер |
| 6. Причисление процентов к остатку счета карты | 47411, 47426 | 40817, 40820, 405-407 | Мемориальный ордер, банковский ордер |
Учет операций ведется на основании документов, оформляемых работниками банка и клиентами – держателями карт:
-
Внесение наличных денежных средств физическими лицами происходит на основании приходного ордера, формируемого работником банка. В нем указывается назначение платежа, фамилия, имя, отчество держателя карты и ее номер. При перечислении средств на счет карты с иного счета физического лица, открытого в банке-эмитенте, например, с депозитного счета, оформляется распоряжении клиента и мемориальный ордер банка. -
При зачислении денежных средств на счет карты организации со счета открытого в банке-эмитенте, держателем оформляется платежное поручение, с назначением платежа – пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты. -
При выдаче наличных денежных средств со счета карты происходит оформление расходного кассового ордера и чека терминала. Чек терминала должен соответствовать требования Положения Банка России № 266-П к составу реквизитов.
В таблице 2.3 представлен порядок учета операций с пластиковыми картами сторонних банков, т.е. когда ПАО Сбербанк выступает банком-эквайрером.
Таблица 2.3
Учет операций с пластиковыми картами в банке-эквайрере
Содержание операции | Дебет | Кредит | Документальное подтверждение операции |
| 1. Выдача наличных денежных средств по карте в кассе банка | 30233 | 20202 | Чек терминала, расходный кассовый ордер |
| 2. Зачисление денежных средств на счет карты | 30233 | 40817, 40820, 405-407 | Реестр платежей |
| 3. Списание средств со счета карты | 40817, 40820, 405-407 | 30232 | Реестр платежей |
| 4. Зачисление/списание сумм по счету карты, после получения выписки банка-эмитента | 30110, 30302 или 30233 | 30232 или 30110, 30301 | Выписка банка, реестр платежей |
| 5. Комиссии за проведение операций с картами | 30233 | 70601 | Мемориальный ордер |
Учет операций, проводимых с использованием банкоматов, ведется на активном счете 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах». Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют.
В учете банка отражаются операции по загрузке и выгрузке наличности из банкоматов следующим образом:
– загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств):
Дебет 20208
Кредит 20202;
– разгрузка банкомата (изъятие наличных денежных средств):
Дебет 20202
Кредит 20208.
В таблице 2.4 представлены бухгалтерские записи по операциям с пластиковыми картами с использованием банкомата.
Таблица 2.4
Учет операций с пластиковыми картами в банкоматах
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Документальное подтверждение операции |
| 1. Прием наличных денежных средств | 20208 | 30232 | Чек устройства |
| 2. Пополнение счетов карт выданных в том же филиале банка/стороннем банке | 30232, 30233 | 40817, 40820, 30233 | Реестр платежей |
| 3. Выдача наличных денежных средств | 30233 | 20208 | Чек устройства |
| 4. Получение возмещения по операциям выдачи наличных денежных средств картам, выданным в том же филиале банка/стороннем банке | 40817, 40820, 405- 407, 30232 | 30232, 30233 | Реестр платежей |
| 5. Плата за проведение операций по карте | 40817, 40820, 405-407, 30233 | 70601 | Чек устройства |
Внебалансовый учет операций с пластиковыми картами осуществляется с учетом того, что процесс движения карты к держателю проходит несколько стадий: доставка неперсонализированных и персонализированных карт в хранилище ценностей банка, пересылка карт в филиалы по месту выдачи клиенту, выдача карт клиенту, возврат карт держателями, уничтожение карт. Для внебалансового учета используются счета 91202 и 91203 (Таблица 2.5).
Таблица 2.5
Внебалансовый учет операций с пластиковыми картами
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Документальное подтверждение операции |
| 1. Поступление карт в хранилище банка | 91202 | 99999 | Мемориальный ордер, накладная |
| 2. Отправка карт в филиалы | 91203 (карты выданные под отчет) | 91202 (карты для выдачи клиентам) | Мемориальный ордер |
| 3. Выдача карт клиентам | 91203 (карты находящиеся в обращении) | 91203 (карты, выданные под отчет) | Мемориальный ордер |
| 4. Возврат карт в банка от клиентов после окончания срока действия | 91203 (карты подлежащие уничтожению) | 91203 (карты находящиеся в обращении) | Мемориальный ордер |
| 5. Уничтожение карт | 99999 | 91203 (карты подлежащие уничтожению) | Мемориальный ордер, акт об уничтожении |
Таким образом, учет операций с пластиковыми картами осуществляется в ПАО Сбербанк в соответствии с принятыми правилами отражения в бухгалтерском учете банковских операций. По операциям с картами ведется балансовый и внебалансовый учет. Для ведения учета определены балансовые счета, предназначенные для отражения движения денежных средств по счетам клиентов, например, 40817, 40820, 405-407. Внебалансовый учет направлен на отражение сведений о движении самой пластиковой карты, а не привязанных к ней денежных средств, в структуре банка.