Файл: Особенности коммерческой деятельности в сфере оптовой торговли.pdf

Квартал	Базисный год Сумма, тыс. руб. 2018	Отчетный год 2019	План 2020	Выполнение плана по каварталам	выполнения плана	Отчетный год в % к базисному
		Удел. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удел. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удел. вес, %
I	150000	34,88	165000	33	156000	33,55
II	96000	22,33	90000	18	100000	21,51
III	57000	13,25	90000	18	63000	13,54
IV	127000	29,54	155000	31	146000	31,4
Итого:	430000	100	50000	100	465000	100

Из приведенных расчетов видно, что план на 2019 год выполнен на 93%; процент выполнения плана в I, III, IV кварталах составляет 94,55%, 70%, 94,2% соответственно, что говорит о невыполнении плана, а процент выполнения плана во II квартале - 111,11% говорит о перевыполнении плана на 11,11%. Отсюда следует, что товарооборот в отчетном году (2019) увеличился по сравнению с базисным (2018) на 8,14%.

Из приведенных расчетов видно, что наибольший удельный вес имеет товарооборот в I квартале; удельный вес товарооборота во II-м и III-м кварталах равны и составляют 18%, а в IV-м квартале - 31%.

По данным таблицы 3 сделаем анализ выполнения плана товарооборота по группам товаров и определим:

Таблица 3

Анализ товарооборота по группам товаров ООО «Охотник»

Показатели	Товарные группы
	оружие гладкоствольное	оружие пневматическое	оружие для самообороны	оружие служебное	оружие с нарезным стволом	боеприпасы
Товарооборот базисного года, тыс. руб.	155000	56500	10500	14000	153000	41000
Удельный вес в товарообороте базисного года, %	36,04	13,14	2,44	3,26	35,58	9,54
Товарооборот отчетного года, тыс.руб.	174000	58000	15000	18500	155000	44500
Удельный вес в товарообороте отчетного года, %	37,43	12,48	3,24	3,98	33,33	9,57
Товарооборот по плану, тыс. руб.	190000	60000	18000	20000	162000	50000
Удельный вес в товарообороте по плану, %	38	12	3,6	4	32,4	10
Фактически за 9 месяцев	170000	40000	15000	17000	150000	42000
Ожидаемый за 4-й квартал	35000	15000	4000	3500	20000	10000
Выполнение годового плана, %	91,58	96,67	83,33	92,5	95,68	89
Изменение товарооборота, (+), (-), %	+12,26	+2,66	+42,86	+32,14	+1,3	+8,54

Определим ожидаемый товарооборот по группам товаров и в целом за год по предприятию торговли ООО «Охотник»:

Ожидаемый ТО = факт. ТО за 9 месяцев + ожид. ТО за 4 кв.,

где ожид. ТО за 4 кв. - ожидаемый товарооборот за 4 квартал.

Ожидаемый ТО оружие гл. = 170000+35000=205000 тыс. руб.,

Ожидаемый ТО оружие пневм. = 40000+15000=55000 тыс. руб.,

Ожидаемый ТО оружие для самооб. = 15000+4000=19000 тыс. руб.,

Ожидаемый ТО оружие служ. = 17000+3500=20500 тыс. руб.,

Ожидаемый ТО оружие с нар. ст. = 150000+20000=170000 тыс. руб.,

Ожидаемый ТО боепр. = 42000+10000=520000 тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что в текущем году товарооборот увеличился по сравнению с отчетным годом.

На основе данных таблицы 4 проанализируем поступление товаров ООО «Охотник».

Таблица 4

Анализ поступления товаров в денежной форме ООО «Охотник»

Товарные группы	План поступления, руб.	Ожидаемое выполнение, руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана (+), (-)
оружие гладкоствольное	190000	185000	97,37	-2,6
оружие пневматическое	62000	62000	100	0
оружие для самообороны	18000	17000	94,44	-5,56
оружие служебное	17000	18000	105,9	+5,9
оружие с нарезным стволом	160000	160000	100	0
боеприпасы	51000	58000	113,73	+13,73
Итого	498000	500000	100,40	+0,4

Рассчитаем отклонения от плана в сумме и по группам товаров по формуле:

Отклонение от плана = % выпол. плана - 100%.,

Отклонение от плана ор.гл.= 97,37-100=-2,6,

Отклонение от плана ор. пн.=100-100=0,

Отклонение от плана для самооб.=94,44-100=-5,56,

Отклонение от плана ор.сл.=105,9-100=+5,9,

Отклонение от плана ор.с нар.ст.=100-100=0,

Отклонение от плана боепр.=113,73-100=+13,73.

Из приведенных расчетов видно, что отрицательное отклонение от плана происходит у оружия гладкоствольного и оружия для самообороны, что означает не выполнение запланированного плана. Положительное отклонение от плана происходит у оружия служебного и боеприпасов из-за ускоренного роста товарооборота. Отклонение от плана оружия пневматического и оружия с нарезным стволом равно нулю, что говорит о выполнении плана.

По данным таблицы 5 проанализируем выполнение плана расходов по магазину и вычислим следующие показатели:

Таблица 5

Анализ издержек обращения ООО «Охотник»

Наименование статьи	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	В % к обороту	Сумма, тыс. руб.
Расходы на оплату труда	297,444	59,5	250,2
ЕСН	77,352	15,5	65,052
Расходы на аренду	25,0	5	30,0
Расходы на ремонт основных средств	13,2	2	15,7
Транспортные расходы	70,0	14	63,0
Прочие расходы	4,0	0,8	5,5
Расходы на рекламу	1,2	0,24	1,2
Итого:	486,196	97,04	430,652
Товарооборот	500000	-	498000

Определим абсолютный прирост расходов на продажу:

РасхНаоплТруда=250,2-297,444=-47,244

ЕСН=65,052-77,352=-12,3

РасхНаАренду=30-25=+5

РасхНаОС.=15,7-13,2=+2,5

ТранспРасх = 63,0-70,0=-7

РасхНаРекл =1,2-1,2=0

ПрочРасх =5,5-4,0=+1,5

Определим размер изменения уровня расходов на продажу, по формуле:

Размер изменения уровня расходов на продажу = Ф_УР-П_УР,

где Ф_УР- фактический уровень издержек обращения;

П_УР - плановый уровень расходов на продажу.

РасхНаоплТруда =250,2-297,444 = 47,244 тыс.руб.

ЕСН = 65,052-77,352 = 12,3 тыс.руб.

РасхНаАренд у = 30-25 = 5 тыс.руб.

РасхНаОС = 15,7-13,2 = 2,5 тыс.руб.

ТранспРасх = 63,0-70,0= 7 тыс.руб.

РасхНаРекл = 1,2-1,2 = 0 тыс.руб.

ПрочРасх = 5,5-4,0 = 1,5 тыс.руб.

По данным таблицы 6 проведем анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитаем коэффициент по приему работников; коэффициент по увольнению; коэффициент по текучести кадров; коэффициент общего оборота.

Таблица 6

Анализ оборота трудовых ресурсов ООО «Охотник»

Показатели	План	Факт	% выполнения	Отклонение (+,-)
1. Среднесписочная численность работников, чел.	6	6	100	-
2. Количество принятых за год работников, чел. (Чп)	1	1	100	-
3. Количество выбывших за год работников, чел. (Чу)	-	1	-	-
В т.ч. уволенных за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата. (Ч ув)	-	1	-	-
4. Общее число выбывших и принятых (гр. 2. + гр.3)	1	2	200	-100
5. Коэффициент по приему	0,17	0,17	100	-
6. Коэффициент по увольнению	0	0,17	-	-
7. Коэффициент текучести	0	0,17	-	-
8. Коэффициент общего оборота	0,17	0,33	1,94	-194

В ходе анализа было выявлено, что фактически, не запланировано был уволен по собственному желанию 1 человек. Коэффициент общего трудового ресурса увеличился по сравнению с планом в 2 раза, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов в торговом предприятии ООО «Охотник».

По данным торгового предприятия ООО «Охотник» (таблицы 7) определим плановую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году.

Таблица 7

Анализ валового дохода ООО «Охотник»

Товарные группы	План товарооборот, тыс. руб. 2020	Торговые наценки	Валовой доход, тыс. руб.	Уровень валового дохода	Степень влияния на сумму валового дохода перевыполнения плана ТО
		Ожидаемое выполнение	Отклонение (+,-)		План	Ожидаемое выполнение	Отклонение (+,-)	План	Факт
оружие гладкоствольное	190000	20500	+15000	0,2	38000	41000	+3000	20	20
оружие пневматическое	60000	55000	-500	0,2	12000	11000	-1000	20	20
оружие для самообороны	18000	19000	+1000	0,2	3600	3800	+200	20	20
оружие служебное	20000	20500	+500	0,15	3000	3075	+75	15	15
оружие с нарезным стволом	162000	170000	-8000	0,2	32400	34000	+1600	20	20
боеприпасы	50000	52000	+2000	0,2	10000	10400	+400	20	20
Итого	500000	521500	+21500	-	99000	104300	5300	-	-

Определим отклонение от плана суммы валового дохода:

ОтклОтПлана = Ожид.-План.,

Оружие гладкоств.=20500-190000=+15000

ОружПневм.=55000-60000=-5000

ОружД/Самооб.=19000-18000=-1000

ОружСлуж=20500-20000=+5000

ОружНарСтвол=170000-162000=+8000

Боепр=52000-50000=+2000

Сумма=521500-500000=+21500

Рассчитаем степень товарооборота на валовой доход:

СтепВлияни = ВДв% * (Т₁- Т₀),

Оружие гладкоств.=(20500-190000)*20=300000

ОружПневм.=(55000-60000)*20=10000

ОружД/Самооб.=(19000-18000)*20=20000

ОружСлуж=(20500-20000)*15=7500

ОружНарСтвол=(170000-162000)*20=16000

Боепр=(52000-50000)*20=40000

Вывод: Отклонение от плана по валовому доходу небольшие, так как товарооборот почти не изменился.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности ООО «Охотник»

Представим исходные данные по прибыли и рентабельности торгового предприятия ООО «Охотник»

Таблица 8

Анализ прибыли и рентабельности ООО «Охотник»

Товарные группы	Валовой доход, тыс. руб.	Издержки обращения, тыс. руб.	Сумма налогов, тыс. руб.	Товарооборот, тыс. руб.	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	Чистая прибыль тыс. руб.	Рентабельность
оружие гладкоствольное	38000	41000	22000	23500	2000	2150	190000	20500
оружие пневматическое	12000	11000	10500	10000	1150	950	60000	55000
оружие для самообороны	3600	3800	2500	2600	750	810	18000	19000
оружие служебное	3000	3075	1750	1800	890	960	20000	20500
оружие с нарезным стволом	32400	34000	30000	32000	1800	1900	162000	170000
боеприпасы	10000	10400	8400	8500	1450	1500	50000	52000
Итого	99000	104300	75150	78400	8040	8270	500000	521500