Файл: Бизнес-план проекта по организации теннисного клуба.pdf

План объѐмов реализации услуг по сдаче в аренду площадей административно-хозяйственного блока под кафетерий и магазины спортивного инвентаря, одежды, сувениров

2.9. Правовое регулирование проекта

В качестве организационно-правовой формы теннисного клуба была выбрана форма общества с ограниченной ответственностью (ООО).

• является хозяйственным сообществом, созданным одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделѐн на доли, определѐнные учредительными документами. Доли уставного капитала ООО определяется в учредительных документах. Материальная

ответственность и риски ограничиваются пределами внесѐнных участниками долей. Минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10 000,00 рублей; уставный капитал может быть внесѐн как деньгами, так и имуществом.

Правовой статус Общества с ограниченной ответственностью определѐн Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Порядок деятельности обществ с ограниченной ответственностью в банковской, инвестиционной, страховой сферах регулируется отдельными федеральными законами РФ. Данные законы регулируют порядок создания, реорганизации и ликвидации ООО.

• роли учредителей и участников Общества с ограниченной ответственностью могут выступать как российские, так и иностранные физические и юридические лица. Не могут выступить учредителями и участниками ООО государственные органы и органы местного самоуправления, военные и государственные служащие, если Законом не предусмотрено иное.

Максимальное число участников/учредителей ООО не может превышать 50. В случае превышения количества участников, общество в течение года должно преобразоваться в ЗАО или производственный кооператив.

• – популярная форма собственности и хозяйственной деятельности на территории РФ, поскольку проста в создании, не несѐт больших материальных рисков, может быть организована в любой сфере бизнеса и реорганизована, если возникнет подобная необходимость.

3. Финансирование проекта

3.1. Характеристика инвестиционных ресурсов

Проект клуба предполагает инвестиции:

1. Бенефициар: ООО «ИКЕА МОС (Торговля и недвижимость)» = 90%, что в денежном эквиваленте составляет 14832989,80 рублей.

2. Соучредитель: Тарасов А.В., = 10%, что в денежном эквиваленте составляет

1648109,90 рублей.

3. Затраты текущего (основного) периода

Затраты текущего (основного) периода составляют 14816679,00 рублей. К затратам этого типа отнесены расходы на аренду земли, возведение клуба, подведение коммуникаций, оснащение клуба системами пожарной сигнализации, сигнализации охраны и видеонаблюдения, а также оснащение мебелью, оборудованием и спортивным инвентарѐм.

4. Затраты рекламного характера

Затраты рекламного характера, не являющиеся частью затрат текущего (основного) периода, составляют 500400,00 рублей. К затратам этого типа отнесены расходы на разработку рекламных инструментов в рамках маркетинговой программы предприятия.

5. Налоговое окружение

6. Налог на прибыль

Особенностям определения налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности обслуживающих производств и хозяйств, к числу которых относятся и объекты социально-культурной сферы*, посвящена статья 275.1 НК РФ.

• К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны).

7. НДС

Если объект социально-культурной сферы, находящийся на балансе организации, оказывает платные услуги, выручка от оказания услуг облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (кроме операций, перечисленных в статье 149 НК РФ). Причѐм в данном случае неважно, кому оказываются платные услуги: работникам организации и членам их семей или сторонним лицам. Кроме того, объект налогообложения по НДС возникает при оказании услуг для собственных нужд (например, при ремонте корта собственными силами), если расходы на содержание данных объектов не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

• то же время, на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету суммы «входного» НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), если эти товары (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых этим налогом, при условии, что данные товары (работы, услуги) приняты на учѐт, оплачены и у организации имеется в наличии счѐт-фактура поставщика (исполнителя), оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 Кодекса.

Таким образом, приобретая товары (работы, услуги) для обеспечения деятельности объекта социально-культурной сферы, организация имеет право применить налоговый вычет по НДС, если выполнены все обязательные требования, установленные статьями 171 и 172 НК РФ.

8. Налог на имущество

Ставка налога на имущества устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента. В отношении отдельных объектов недвижимости максимальная ставка ограничивается еще меньшим размером. Раз в квартал плательщики налога на имущество должны сдавать расчѐт авансовых платежей. Раз в год – декларацию.

9. НДФЛ

НДФЛ (ранее – подоходный налог) относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода – налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно.

Ставки НДФЛ в 2020 году. Базовая ставка НДФЛ для резидентов – 13 процентов. Для нерезидентов – 30 процентов. Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ.

10. Страховые взносы

Расчѐтный период по страховым взносам – календарный год. Он состоит из отчѐтных периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяются нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ежемесячно в течение года рассчитываются суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

 в Пенсионный фонд России (ПФР);

 в Фонд социального страхования России (ФСС России) на обязательное

социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

11. Резюме

Коммерческая организация, содержащая теннисный корт как объект социально-культурной сферы, является плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество и прочих налогов в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Соответственно, организация должна применять ОСНО (общая система налогообложения). Для предоставления услуг общественного питания при теннисном корте (буфет либо кафетерий), услуг по продаже сопутствующего инвентаря (магазин) целесообразно осуществлять раздельный учет (ОСНО и ЕНВД), либо предоставить соответствующие потребностям перечисленных подразделений площади в аренду Индивидуальному предпринимателю, который использует для целей налогообложения ЕНВД. При субаренде ИП необходимо учесть, что возникнет необходимость платить фиксированные страховые взносы независимо от суммы прибыли.

ИП с годовым доходом 300000,00 руб. и менее платят только 2 платежа за себя на общую сумму 22261,38 руб.

ИП с годовым доходом более 300000,00 руб. платят за себя (дополнительно к вышеуказанной сумме 22261,38 руб.) 1% от дохода, превышающего 300000,00 руб.

ИП платят фиксированные страховые взносы за себя с помощью единого расчетного документа (т.е. одной квитанцией или платежным поручением). ПФР самостоятельно разделяет уплаченную сумму на страховую и накопительную часть (если она есть).

Рисунок 6. Налоговое окружение проекта

12. Финансовая оценка проекта

Финансовые результаты проекта

• настоящем разделе плана осуществлены окончательный расчѐт и оценка финансовых результатов проекта.

Таблица 13. Бюджет прибылей и убытков проекта в поквартальной разбивке

• Со 2 квартала 2021г. выручка учтена с учетом инфляции 10%, с 1 квартала 2022 г. соответственно еще 10%.
• Для первого года работы выручка от реализации услуг в соответствии с расчѐтами доходов по 30%, 50% и 70% загруженности, с 2022 года выручка рассчитывается в соответствии с 70% загруженности корта.

Таблица 14. Бюджет прибылей и убытков проекта за расчѐтный период в годовой разбивке

• настоящем бизнес-плане был описан проект по организации круглогодичного теннисного клуба на 8 кортов. Помимо теннисных кортов, комплекс будет включать все необходимые подсобные помещения, что позволит сделать спортивный отдых посетителей удобным и запоминающимся.