Файл: lekcii_po_pravovedeniyu (2).doc

Министерство труда и социального развития РФ и Пенсионный фонд РФ включают данные о соотношении между величиной прожиточного минимума трудоспособного населения и минимальным размером оплаты труда, а также о размерах стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат.

Министерство финансов РФ для включения в Закон о федеральном бюджете представляет данные о предельных объемах бюджетного финансирования по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

На основании сведений органов исполнительной власти субъектов РФ в Законе о федеральном бюджете отражается концепция формирования межбюджетных отношений РФ и ее субъектов на очередной финансовый год.

На основании детальной проработки сведений, представленных государственными заказчиками федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов в Закон о федеральном бюджете включаются перечни мероприятий, предлагаемых к реализации в очередном финансовом году, в рамках федеральных программ, предусмотренных к финансированию за счет средств федерального бюджета.

Отдельными показателями включаются объемы средств, выделяемых на финансирование закупок и поставок продукции для федеральных государственных нужд.

Кроме того, Закон закрепляет основные источники доходов федерального бюджета за федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Исполнение Закона о федеральном бюджете

Непосредственная работа по исполнению Закона о федеральном бюджете проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а так же Министерством РФ по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах.

При исполнении бюджета важное значение имеет правильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного федерального бюджета, осуществляемое по сводной бюджетной росписи – основному оперативному плану распределения доходов – расходов по подразделениям бюджетной классификации (разделам, параграфам, главам, статьям), в котором проставляются сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств в течение года. Бюджетная роспись федерального бюджета РФ утверждается Минфином РФ. В соответствии с бюджетной росписью потребители бюджетных средств – отраслевые министерства и ведомства (главные распорядители бюджетных средств) получают бюджетные ресурсы, т.е. средства, выделяемые из бюджета на цели, предусмотренные их сметами.

Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на структуру Минфина РФ – Федеральное казначейство.

Лекция № 20 - 21

Налоговая система Российской Федерации

В налоговую систему включаются следующие элементы:

1. субъект налогообложения (плательщик);

2. объект налогообложения — прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;

3. налоговые льготы — полное или частичное освобожде­ние от налога;

4. правила исчисления и порядок уплаты налога, штрафы и другие санкции за неуплату налога;

5. ставка налога — величина налога на единицу объекта налогообложения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах осно­вывается на признании всеобщности и равенства налогооб­ложения. При установлении налогов учитывается фактиче­ская способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основа­ние и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нару­шающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничи­вающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности.

Принципиальные основы налогообложения и сборов в Российской Федерации:

1) принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;

2) принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации;

3) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии соб­ственного налогового законодательства;

4) принцип конституционности актов налогового законо­дательства – Конституция регламентирует, что акты (в т.ч. и налоговые) или их отдельные положения, при­знанные неконституционными, утрачивают силу;

5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых плате­жей как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики;

6. принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

7. принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюд­жетными средствами;

8. принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

9. принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;

10. принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета не­ правильно взысканных налогов;

11. принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени;

12. принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

13. принцип социальной ориентированности налоговой политики;

14. принцип обеспечения законности и правопорядка в на­ логовых отношениях, защита интересов участников на­ логовых отношений в суде.

Налоги и сборы

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации действуют следующие виды на­логов и сборов:

1) федеральные налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы физических лиц;

д) единый социальный налог;

е) государственная пошлина;

ж) таможенная пошлина;

з) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

и) налог на добычу полезных ископаемых;

к) платежи за пользование природными ресурсами;

л) налог на операции с ценными бумагами;

м) плата за пользование водными объектами;

н) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их ос­нове слов и словосочетаний;

о) сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и ал­когольной продукции;

п) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ре­сурсов;

2) налоги и сборы субъектов РФ:

а) налог на имущество организаций;

б) лесной доход;

в) транспортный налог;

г) налог на игорный бизнес;

3) местные налоги:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;