Файл: Консп лекц ЭТ Др.doc

Тема 17. Финансовая система и налогово-бюджетная политика

1. Финансы: понятия, функции

2. Бюджет и бюджетная политика

3. Налоговая система

4. Налогово-бюджетная (фискальная) политика

1. Финансы: понятия, функции

Финансовые отношения – это отношения по поводу распределения и использования фондов денежных средств в процессе перераспределения НД. Процесс формирования и использования доходов экономическими субъектами осуществляется в форме денежных отношений, часть которых принимает вид финансов (фр. Finance-наличность, платеж, доход). В широком смысле финансы – это совокупность денежных средств, которые проходят определенную систему формирования и распределения и по определенным принципам и установленным законом нормам попадают в распоряжение государства и предприятия. Финансы обеспечивают кругооборот средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с поставщиками и потребителями, банками, страховыми и аудиторскими организациями и т.д.

Таким образом, финансы возникают в связи с образованием и использованием необходимых фондов денежных средств, обеспечивающих реализацию функций экономических субъектов. Признаками финансов как системы являются: денежная форма выражения; распределительный характер отношений; отсутствие эквивалентного обмена; распределение финансов через специализированную, законодательно-упорядоченную систему специальных фондов.

Финансовую систему образуют: доход и расход, система налогов, дотации, субвенции, бюджетные ассигнования, социальные выплаты (трансферты – платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких – либо товаров и услуг). Финансы, как совокупность денежных средств распределяемого и перераспределяемого ВВП и НД, используются государством в целях реализации политической, экономической, социальной, экологической и других его функций.

Иерархию финансовой системы образуют финансы федеральные, региональные, местные, финансы предприятий и домашних хозяйств, т.е. государственные и частные финансы. Финансовые отношения осуществляются следующим образом: отношения государства с другими экономическими субъектами (домохозяйствами - физическими лицами и фирмами – юридическими лицами) в форме платежей, налогов в бюджет и ассигнований, дотаций, субсидий из бюджета; отношения между юридическими лицами – в форме платежей, штрафов, неустоек, вознаграждений; отношения между государствами – в форме займов, кредитов, экономической помощи.

Государственные финансы включают центральный (федеральный, региональный и местный) бюджет, финансы государственных предприятий, специальные фонды.

Функции государственных финансов: аккумулирующая – создание материальной основы существования государства; стимулирующая – воздействие на финансовую систему экономических субъектов с целью развития производительных сил в пропорциях и темпах, способствующих процессам накопления и потребления; распределительная – формирование и использование денежных средств в форме госбюджета, фондов социального страхования, социального фонда, фондов предприятия; контрольная – обеспечение точного исполнения налоговых требований и целевого использования мобилизированных денежных средств.

2. Бюджет и бюджетная политика

Бюджет – это ежегодно составляемые сметы (росписи) доходов и расходов экономического субъекта. Экономической основой бюджета является накопление. Система законодательства и иные требования по учету доходов и расходов определяют порядок их формирования и распределения.

Государственный бюджет (ГБ) – централизованный денежный фонд, аккумулируемый, главным образом, с помощью налогов, и расходуемый государством для выполнения своих функций и задач. Он организован в виде баланса доходов и расходов за плановый период. Государственный бюджет аккумулирует значительную часть ВНП, что служит материальной основой для реализации государственных функций.

Сущность госбюджета проявляется через его функции: аккумулирующая, перераспределительная, воспроизводственная и социальная.

Доходная часть ГБ состоит из перечня и объемов поступающих средств. Основные методы формирования доходов: налоги, госзаймы. В большинстве стран ГБ формируется на 80 – 90% за счет налогов, и на 50% формируются местные бюджеты.

В периоды продолжительных форс-мажорных условий, для покрытия своих финансовых нужд, государство часто прибегает к внутренним госзаймам (используются по мере возрастания разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами) и внешним (связаны с платежным балансом, обычно используются для покрытия бюджетного дефицита). Выпуск госзайма образует государственный долг.

Государственные займы могут осуществлять Правительство, местные органы власти и государственные предприятия. Они регламентируются и гарантируются Правительством и образуют собой дополнительную часть государственного долга, погашение которого осуществляется в значительной мере за счет новых налогов.

Эмиссию бумажных кредитных денег проводит только центральный банк, и используется эта мера тогда, когда на рынке ссудного капитала складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов. Эмиссия бумажных денег может привести к инфляции.

Перечень государственных расходов через бюджет устанавливается законодательно. Расходная часть представлена бюджетом текущих расходов и бюджетом развития. Бюджетом текущих расходов включает статьи: социальная поддержка и национальная безопасность, управление госсобственностью, поддержка отдельных отраслей и регионов, стимулирование экономической активности, расходы по управлению и обслуживанию государственного долга.

На федеральный бюджет приходится обычно большая часть финансовых расходов. Расходы местного бюджета связаны с финансированием социальных программ и местного хозяйства: финансирование муниципального строительства, дорожного хозяйства, бытовых учреждений, общественного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение и другие. Расходы государственных предприятий имеют вид текущих затрат (расходы по обеспечению функционирования предприятий) и инвестиций.

Важнейшими задачами бюджетной политики являются: обеспечение социальной, экономической стабильности; создание условий роста уровня жизни населения, обеспечение обороноспособности страны.

Доходы и расходы ГБ влияют на экономику противоречиво. Государственные расходы (закупки) создают спрос и таким образом стимулируют экономический рост. В свою очередь, налоги сокращают этот спрос.

3. Налоговая система

Налог - это обязательное, безвозмездное изъятие части денежных средств физических и юридических лиц на государственные и общественные нужды.

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законом порядке.

В каждом налоге указаны: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка или квота, налоговый оклад, налоговые льготы, срок и порядок уплаты налога.

Плательщиками (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды) являются субъекты, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В качестве объектов налогообложения могут приниматься: доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, различные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, определяемые законодательными актами.

Общие принципы налогообложения сформулированы еще А.Смитом («Исследования о природе и причинах богатств народов»). В качестве объекта налогообложения он предлагал рассматривать ренту, заработную плату и прибыль. И исходил из следующих принципов: равномерность (равнонапряженность, обязательность) для всех участников, налогоплательщиков правил и норм изъятия налога; простота и удобство; неотягощенность – умеренность, величина налога не делает налогоплательщика недееспособным.

Современная налоговая политика опирается на дополнительные принципы. Сквозной по всем ярусам системы налогообложения характер, обязательность налогообложения всех доходов независимо от их источников, равнонапряженность - равная величина налога на равную величину дохода независимо от формы собственности и юридического статуса налогоплательщика; неотвратимость уплаты налога - обеспечивается исполнительными органами налоговой системы; сбалансированность - величина налогов не должна превышать величину государственных расходов; воспроизводимость - налогообложение не должно вызывать снижение доходов граждан ниже прожиточного минимума; пропорциональность - величина налога должна соответствовать тем выгодам, которые граждане получают от государства. Практическая реализация такого принципа в полном объёме затруднена.