Файл: Учетные регистры, их классификация и способы записи в них (Сущность и значение учетных регистров).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 202
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ – ВАЖНЕЙШЕЕ СРЕДСТВО ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.2. Формы учетных регистров и их классификация
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
2.1. Процесс формирования учетных регистров в зависимости от формы бухгалтерского учета
2.2. Особенности формирования учетных регистров при автоматизированной форме учета
- При автоматизированной форме учета используются стандартные отчеты регистров бухгалтерского учета, формируемые в программе автоматически на основании данных учета.
- Можно выделить три общепризнанных способа их исправления:
- корректурный (от латинского слова «correktuira» – исправление, улучшение);
- дополнительной записи (проводки);
- отрицательной записи (проводки), или, как ее еще принято называть, «красное сторно» (от итальянского «storno» – перевод счета).
Выбор метода исправления ошибок зависит в основном от предпочтений организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учетные регистры - это таблицы специальной формы, предназначенные для учетных записей на основе первичных документов. Практика организации бухгалтерского учета строится на сочетании различных учетных регистров.В настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии: сумма оборотов хронологических регистров всегда равна сумме дебетовых или кредитовых оборотов систематических учетных регистров.
Все имеющиеся регистры, как правило, делятся по трем признакам: назначение, обобщение данных, внешний вид.
Ведутся учетные регистры либо ручным способом, либо машинописным. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.
В заключении можно сказать, что в настоящее время практически на всех предприятиях ведётся автоматизированный учёт хозяйственных операций, что приводит к облегчению труда бухгалтеров, уменьшению трудозатрат при разнесении операций по счетам, сокращению человеческого фактора при совершении ошибок в ведении учёта, поэтому в работе подробнее остановились именно на этих формах учета. Кроме того автоматизированный учёт ведёт к высвобождению времени для более глубокого анализа хозяйственной деятельности предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 №402 в ред. от 26.07.2019 №247-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н в ред. от 11.04.2018 №74н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»
Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н в ред. от 28.04.2017 №69н Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства»
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н «О типовых формах организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
Минфин России Информация №ПЗ-3\2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»
- Справочный материал «Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений»\\ http://www.consultant.ru
- Агеева О.А., Шазматова Л.С. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования. - М.: Издательство Юрайт, 2018.-273с.\\biblij-jnlain.ru
- Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: учебник.- Ростов н/Д: Феникс, 2013
- Дидух Ю. «Учетные регистры»\\https://ppt.ru/art/buh-uchet/registri
- Кондаков И.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2014.-720с.
Поленова С.Н. Учетные регистры:виды, формы, порядок записей\\Бухгалтер и закон, №11(119), 2008, стр. 12-18
Учетные регистры: «Сущность, значение и виды»\\ https://www.klerk.ru
biblij-jnlain.ru\\ Юрайт Электронная библиотека
http://www.consultant.ru\\ Консультан плюс
Приложение 1.
Перечень учетных регистров бухгалтерского учета
|
№регистра |
Кредитуемый счет бухгалтерского учета |
|
Журнал-ордер № 1 |
50 «Касса» |
|
Журнал-ордер № 2 |
51 «Расчетные счета» |
|
Журнал-ордер № 3 |
55 «Специальные счета в банках» |
|
Журнал-ордер № 4 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
Журнал-ордер № 6 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
Журнал-ордер № 7 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
Журнал-ордер № 8 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
|
Журнал-ордер № 10 |
20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 96 «Резервы предстоящих расходов»; 97 «Расходы будущих периодов» |
|
Журнал-ордер № 11 |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг); 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 90 «Продажи» |
|
Журнал-ордер № 12 |
86 «Целевое финансирование» |
|
Журнал-ордер № 13 |
01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 80 «Уставный капитал» |
|
Журнал-ордер № 15 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 98 «Доходы будущих периодов»; 99 «Прибыли и убытки» |
|
Журнал-ордер № 16 |
07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
Приложение 2.
Перечень учетных регистров при упрощенной форме учета:
1.Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В1;
2.Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, –форма № В2;
3. Ведомость учета затрат на производство – форма № В3;
4. Ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В4;
5. Ведомость учета расчетов и прочих операций –форма № В5;
6. Ведомость учета реализации – форма № В6 (оплата);
7. Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В6 (отгрузка);
8. Ведомость учета расчетов с поставщиками –форма № В7;
9. Ведомость учета оплаты труда – форма № В8;
10. Ведомость (шахматная) –форма № В9.
Приложение 3.
|
Открытое акционерное общество "Гостиница Хакасия" |
||||||||
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за 2018 г. |
||||||||
|
Выводимые данные: |
БУ (данные бухгалтерского учета) |
|||||||
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||||
|
Виды платежей в бюджет (фонды) |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
69 |
377 284,25 |
2 722 718,06 |
2 515 274,99 |
169 841,18 |
||||
|
69.01 |
15 830,78 |
298 972,37 |
293 578,98 |
10 437,39 |
||||
|
Налог (взносы): начислено / уплачено |
15 830,78 |
240 100,17 |
234 706,78 |
10 437,39 |
||||
|
Расходы по страхованию (до 2017 г.) |
58 872,20 |
58 872,20 |
||||||
|
69.02 |
325 879,22 |
1 987 815,19 |
1 790 450,39 |
128 514,42 |
||||
|
69.02.7 |
325 879,22 |
1 987 815,19 |
1 790 450,39 |
128 514,42 |
||||
|
Налог (взносы): начислено / уплачено |
325 879,22 |
1 987 815,19 |
1 790 450,39 |
128 514,42 |
||||
|
69.03 |
34 231,82 |
419 498,77 |
415 058,94 |
29 791,99 |
||||
|
69.03.1 |
34 231,82 |
419 498,77 |
415 058,94 |
29 791,99 |
||||
|
Налог (взносы): начислено / уплачено |
34 231,82 |
419 498,77 |
415 058,94 |
29 791,99 |
||||
|
69.11 |
1 342,43 |
16 431,73 |
16 186,68 |
1 097,38 |
||||
|
Налог (взносы): начислено / уплачено |
1 342,43 |
16 431,73 |
16 186,68 |
1 097,38 |
||||
|
Итого |
|
377 284,25 |
2 722 718,06 |
2 515 274,99 |
|
169 841,18 |
||
Приложение 4.
|
Открытое акционерное общество "Гостиница Хакасия" |
||||
|
Анализ счета 69 за 2018 г. |
||||
|
Выволимые данные |
||||
|
Счет |
Кор. Счет |
Дебет |
Кредит |
|
|
69 |
Начальное сальдо |
377 284,25 |
||
|
69.01 |
Начальное сальдо |
15 830,78 |
||
|
20 |
145 981,36 |
|||
|
26 |
75 658,58 |
|||
|
51 |
79 174,40 |
|||
|
69 |
58 872,20 |
58 872,20 |
||
|
70 |
160 925,77 |
|||
|
91 |
3 306,00 |
|||
|
96 |
9 760,84 |
|||
|
|
|
Оборот |
298 972,37 |
293 578,98 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
10 437,39 |
|
69.02 |
Начальное сальдо |
325 879,22 |
||
|
69.02.7 |
Начальное сальдо |
325 879,22 |
||
|
20 |
1 117 361,12 |
|||
|
26 |
573 961,95 |
|||
|
51 |
1 987 815,19 |
|||
|
91 |
25 080,00 |
|||
|
96 |
74 047,32 |
|||
|
|
|
Оборот |
1 987 815,19 |
1 790 450,39 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
128 514,42 |
|
|
|
Оборот |
1 987 815,19 |
1 790 450,39 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
128 514,42 |
|
69.03 |
Начальное сальдо |
34 231,82 |
||
|
69.03.1 |
Начальное сальдо |
34 231,82 |
||
|
20 |
259 024,56 |
|||
|
26 |
133 054,79 |
|||
|
51 |
419 498,77 |
|||
|
91 |
5 814,00 |
|||
|
96 |
17 165,59 |
|||
|
|
|
Оборот |
419 498,77 |
415 058,94 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
29 791,99 |
|
|
|
Оборот |
419 498,77 |
415 058,94 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
29 791,99 |
|
69.11 |
Начальное сальдо |
1 342,43 |
||
|
20 |
10 067,72 |
|||
|
26 |
5 217,82 |
|||
|
51 |
16 431,73 |
|||
|
91 |
228,00 |
|||
|
96 |
673,14 |
|||
|
|
|
Оборот |
16 431,73 |
16 186,68 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
1 097,38 |
|
|
|
Оборот |
2 722 718,06 |
2 515 274,99 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
169 841,18 |
Приложение 5.
|
Свод начислений и удержаний по организации |
|
|
Период: 1 квартал 2018 г. |
|
|
Организация |
Сумма |
|
Раздел |
|
|
Вид расчета |
|
|
Организация : ОАО "Гостиница Хакасия" |
|
|
1. Начислено |
1 999 593,47 |
|
Дополнительный отпуск |
17 596,52 |
|
Оклад по дням |
543 303,98 |
|
Оклад по часам |
436 681,10 |
|
Доплата за работу в праздники и выходные |
29 834,99 |
|
Доплата за ночные часы |
28 721,80 |
|
Оплата больничных листов |
58 872,20 |
|
Оплата больничных листов за счет работодателя |
5 957,29 |
|
Оплата отпуска по календарным дням |
66 318,29 |
|
Районный коэффициент |
319 311,10 |
|
Северная надбавка |
307 963,60 |
|
Доплата за расширение зон обслуживания |
4 725,00 |
|
Совмещение суммой |
21 802,50 |
|
Сохраняемый заработок на время трудоустройства |
33 818,86 |
|
Компенсация отпуска при увольнении |
20 026,24 |
|
Оплата по договорам подряда |
410,00 |
|
Премия из фонда горничных |
99 250,00 |
|
МП по приказу |
5 000,00 |
|
2. Доходы в натуральной форме |
6 900,00 |
|
Аренда имущества |
6 900,00 |
|
3. Удержано |
247 174,05 |
|
НДФЛ исчисленный |
246 569,00 |
|
Прочие удержания |
605,05 |
|
4. Выплата |
1 728 213,45 |
|
Выплачено № ГХ000000001 |
288 959,00 |
|
Выплачено № ГХ000000002 |
13 550,53 |
|
Выплачено № ГХ000000003 |
25 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000004 |
211 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000005 |
9 510,00 |
|
Выплачено № ГХ000000006 |
327 939,43 |
|
Выплачено № ГХ000000007 |
15 369,00 |
|
Выплачено № ГХ000000008 |
5 500,00 |
|
Выплачено № ГХ000000009 |
6 063,30 |
|
Выплачено № ГХ000000010 |
231 954,42 |
|
Выплачено № ГХ000000011 |
25 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000012 |
5 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000013 |
271 913,00 |
|
Выплачено № ГХ000000014 |
16 374,00 |
|
Выплачено № ГХ000000015 |
16 909,43 |
|
Выплачено № ГХ000000016 |
201 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000017 |
25 000,00 |
|
Выплачено № ГХ000000018 |
3 673,34 |
|
Выплачено № ГХ000000021 |
19 002,00 |
|
Выплачено № ГХ000000022 |
9 496,00 |
|
5. Сальдо |
|
|
Долг за работниками на начало месяца |
67 440,03 |
|
Долг за организацией на начало месяца |
903 654,59 |
|
Долг за работниками на конец месяца |
68 337,03 |
|
Долг за организацией на конец месяца |
928 757,56 |