Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Сущность и виды налогов с физических лиц ).pdf

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получают налоговое уведомление, где содержится сумма транспортного налога, исчисленная налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу указаны в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые ставки по транспортному налогу

«Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117 – ФЗ, ст. 361 // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.»

1.4. Налоговые вычеты для физических лиц

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. В случаях под налоговым понимается возврат части уплаченного налога на физического лица, например, связи с покупкой расходами на лечение, и т.д.^[6]

Возврату не вся понесенных расходов пределах заявленного а соответствующая сумма ранее налога.

Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты, что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют.

Физические лица при соблюдении определенных условий могут рассчитывать на стандартные, инвестиционные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Виды налоговых вычетов и условия их предоставления описаны в ст. 218-221 НК РФ.

Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами.  Их можно разделить на две подгруппы [11]:

1. вычет на налогоплательщика:

• 3000 рублей за каждый месяц представляется, если налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих;
• 500 рублей за каждый месяц представляется, в том числе, если налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.

Если физическое лицо имеет право одновременно на вычет в 3000 руб. и в 500 руб., ему будет предоставлен только один – максимальный. 

2) вычет на детей налогоплательщика:

• 1400 руб. — на первого и второго ребёнка;
• 3000 руб. —  на третьего и каждого последующего;
• 12000 рублей —  на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Для опекунов и попечителей этот вычет представляется в размере 6000 руб.

Перечисленные вычеты производятся на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты представляются каждый месяц до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350000 руб. нарастающим итогом.

Существует пять видов социальных вычетов:

1. на лечение, в том числе на приобретение медикаментов и добровольное медицинское страхование (до 120000 руб. за календарный год – вычет представляется в сумме расходов на лечение и покупку медикаментов для себя, супруга (ги), родителей, детей до 18 лет; размер вычета на лечение не лимитируется, если налогоплательщиком были потрачены деньги на дорогостоящее лечение);
2. обучение (до 120000 руб. за календарный год – вычет представляется в сумме расходов на обучение своё, либо брата (сестры) в образовательном учреждении; до 50000 руб. за календарный год – на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей)
3. благотворительные цели;
4. добровольное пенсионное страхование;
5. уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальный вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), на уплату дополнительных страховых взносов и на добровольное страхование жизни, лечение и обучение можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.

Льготу по расходам на благотворительные цели и за независимую оценку квалификации сотрудники могут получить только в инспекции по местожительству.

Имущественный налоговый вычет так же состоит из несколько групп:

1. при продаже имущества:

• 1000000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир (долей в них), земельных участков;
• 250000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи, иностранная валюта и др.

Физическое лицо вправе выбрать, уменьшать сумму дохода от продажи на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение имущества или на указанный выше вычет.

Декларацию при продаже нужно подавать только в случае, если имущество в собственности менее трёх лет (менее пяти лет для жилого имущества, приобретённого после 1 января 2016 года).

1. при покупке жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.):

• 2000000 руб. —  максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на строительство или приобретение на территории РФ жилого имущества;
• 3000000 руб. —  максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов. Индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода вместо учёта расходов. Перечень физических лиц, которые могут воспользоваться данным вычетом, приведён в п. 1 ст. 227 НК РФ.

Статья 219.1 НК РФ предусматривает три группы инвестиционных вычетов: [12]

1. вычет по долгосрочному владению ценными бумагами (максимальный размер вычета за календарный год рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и количества полных лет владения проданных ценных бумаг. Причём для получения вычета минимальный срок владения – 3 года. Формула расчёта размера лимита меняется, если в течение календарного года реализуются ценные бумаги с различным сроком владения);
2. вычет на взносы по ИИС (вычет рассчитывается в сумме денежных средств, внесённых на ИИС в налоговом периоде, но не более 400 000 руб. Чтобы не потерять право на вычет, ИИС должен действовать не менее трёх лет);
3. вычет на доход по ИИС (не лимитируется. Освобождается от налогообложения положительный финансовый результат, полученный по операциям с ценными бумагами и ПФИ на ИИС. Данный вычет можно получить только при закрытии ИИС, если прошло не менее трёх лет с даты заключения договора на его ведение).

Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3 – НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.

Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов.

Подводя итоги, отметим, физическое лицо вправе рассчитывать на несколько видов налоговых вычетов за один календарный год. Однако если уплаченного НДФЛ за календарный год не хватает, чтобы полностью сделать возврат по всем видам вычетов, вернут только сумму в рамках уплаченного налога.

Глава 2. Мероприятия по пресечению уклонений от уплаты налогов физическими лицами

2.1. Налоговые преступления и уклонения от уплаты налогов физическими лицами: признаки, содержание и ответственность

Актуальность проблемы пресечения налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами обусловлена ростом уровня налоговых правонарушений, необходимостью развития теоретических аспектов налогового контроля и поиска направлений его совершенствования на основе современных подходов, анализа российского и зарубежного опыта.

Понятие и сущность правонарушения варьируются от эпохи к эпохе в результате развития общества, изменения общественной нравственности, традиций, ценностей права. В настоящий момент то, что правонарушение является разновидностью юридических фактов, не вызывает сомнений [13].

Распространена также концепция, рассматривающая правонарушение как общественно опасное деяние^[7]. Получила развитие концепция правонарушения как основания юридической ответственности. Однако следует отметить, что в своих основополагающих моментах концепция правонарушения как разновидности юридических фактов тождественна концепции правонарушения как основания юридической ответственности.

При определении вида правонарушения нужно руководствоваться характером совершенного правонарушения, его содержанием. Существует непосредственная связь санкций и правонарушений, и классификация последних по характеру (содержанию) совпадает с классификацией санкций [14].

Существуют такие виды правонарушений, как уголовное, гражданское, административное и дисциплинарное.

Налоговое правонарушение согласно ст. 106 НК РФ — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговый кодекс РФ определяет круг субъектов налоговых правонарушений, общие условия привлечения надлежащих лиц к налоговой ответственности, а также соответствующие формы вины субъектов налоговых правонарушений при совершении ими того или иного состава налогового правонарушения (ст. 107−108, 110 НК РФ).

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Последние могут быть привлечены к ответственности с 16-летнего возраста.

Налоговый кодекс РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. В сфере налогообложения можно выделить три вида налоговых правонарушений: