Файл: Организация управленческого учета в компании».pdf

Укладывается готовая продукция на лотковые вагонетки, и хранится в экспедиторской.

Ведомственный контроль за качеством продукции ведется регулярно на базе Центра государственного санитарно- эпидемиологического надзора в Таштыпском районе.

Продукция имеет сертификаты соответствия.

Положительным фактором в 2017 году было уменьшение расходов на сбыт, других операционных расходов, однако это не позволило предприятию получить прибыль от прочей деятельности. Полученный отрицательный результат уменьшил сумму валовой прибыли с 2 579,70 тыс.руб. и полученный финансовый результат от операционной деятельности составил 397 тыс.руб.

Так больше всего в 2015 году вырос собственный капитал предприятия (155,2%), внеоборотные активы (101,3%). Однако произошло уменьшение оборотных активов предприятия (79,5% от предыдущего года).

2.2. Организационно - экономические аспекты управленческого учета ООО «Таштыпский Хлебокомбинат»

Расчеты показывают, что в течение четырех лет общие доходы предприятия сформированы за счет доходов, полученных в результате операционной и финансовой деятельности. Общая сумма доходов в течение первых трех лет постепенно увеличивалась с 514 309,10 тыс. руб. до 1023476 тыс. руб., но в 2017 году значительных изменений не претерпела и составила в абсолютном выражении 1017687 тыс. руб. Основную часть в их общей сумме занимает выручка (доход) от реализации (товаров, работ, услуг). На 2017 год выручка от реализации составляет 87,75% от общей суммы.

Хотя по сравнению с 2014 годом удельный вес выручки от реализации сократился на 8,68 п.п. Однако в абсолютном выражении выручка от реализации в 2017 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 385 278,40 тыс. руб. То есть, наблюдается положительная тенденция к увеличению общей суммы доходов, в первую очередь, за счет увеличения выручки от реализации. Расчеты показывают также о существенном увеличении в 2017 году сравнению с 2014 годом суммы и доли других операционных доходов с 26 807,50 тыс. руб. до 144536 тыс. руб. в 2017 году

или от 5,19% до 14,2% в относительном выражении.

Среди основных причин изменения могут быть - увеличение доходов от реализации материальных оборотных активов, доходов от операционной аренды активов, полученных неустоек, возмещения ранее списанных активов и тому подобное. Снижение других финансовых доходов и других доходов в 2017 году по сравнению с 2014 годом связано с уменьшением доходов от совместной деятельности, процентов, полученных по облигациям и другим ценным бумагами, дивидендов полученных и тому подобное. В табл. 2. приведены результаты анализа расходов предприятия с 2014 по 2017 гг.

---

Таблица 2

Результаты анализа расходов предприятия с 2014 по 2017 гг

Показатели	2014 г.		2015 г.		2016 г.		2017 г.		Отклонение (+,-) 2017 года от				2017 год в % от
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2016 г.		2014 г.		2016 г.	2014 г.
									в тыс. руб.	в п.п	в тыс. руб.	в п.п
1. Доход от реализации	487363,60	94,43	58409,20	82,89	741380	72,44	872642	85,75	38578,40	-8,68	131262	13,31	179,05	117,71
2.Прочие операцион-ные доходы	26 807,50	5,19	119704,10	16,99	281788	27,53	144536	14,2	117728,50	9,01	-137252	-13,3	539,16	40,65
3.Прочие финансо-вые доходы	1803,6	0,35	831,6	0,12	308	0,03	509	0,05	-1294,6	-0,3	201	0,02	28,22	165,26
4.Прочие доходы	138	0,003							-138	-0,03
Всего	514309,10	100	704544,90	100	1023476	100	1017687	100	501574,30	-	-5789	-	197,18	99,43

В общей сумме расходов предприятия наибольший удельный вес занимает себестоимость реализованной продукции на 2017 год составляет 60,2%. Однако, к 2017 году наблюдается постепенное сокращение удельного веса себестоимости реализованной продукции до 46, 63% в 2016 году, хотя это заслуга предприятия, так как обусловлено сокращением объема реализации.

---

Негативными тенденциями в 2017 году по сравнению с 2014 годом являются:

• Увеличение сумм и удельного веса административных расходов на 10 600 тыс. руб. или на 0,99 п. п. (это может быть следствием повышения оплаты труда административно-управленческого персонала, увеличения расходов на служебные командировки, связь и т.п.);
• Увеличение расходов на сбыт на 88540,7 тыс. руб. или на 4, 8 п. п.;
• Увеличение финансовых расходов на 58294,10 тыс. руб. или на 3, 77

п. п.

Положительной тенденцией является уменьшение прочих операционных расходов в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 22,85 п. п., что привело к уменьшению общей суммы расходов предприятия на 267632 тыс. руб.

Таблица 3

Показатели	2014 год		2015 год		2016 год		2017 год		Отклонение (+,-) 2017 года от				2017 год в % от
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2016 г.		2014 г.		2016 г.	2014 г.
									в тыс. руб.	в п.п	в тыс. руб.	в п.п
1. Налог на добавленную стоимость	80386,50	15,7	96331,10	13,80	122362	10,70	143422	13,70	63035,50	-2	21060	3	178,40	117,21
2.Прочие выплаты из дохода	11,80	0							-11,8	-0
3. Себестои-мость реали-зованной продукции	35702,50	69,8	43389,10	61,90	535202	46,60	630433	60,20	27330,50	-9,55	95231	14	176,50	117,79
4. Администра-тивные расходы	6234,70	1,22	13752,90	1,96	16604	1,45	16834	1,61	10599,30	0,39	230	0,2	270,00	101,39
5.Затраты на сбыт	36607,30	7,15	59799,20	8,54	90577	7,90	125148	12,0	88540,70	4,80	34571	4,1	341,90	138,17
6. Прочие операционные расходы	12041,60	2,35	67673,40	9,67	322 774	28,10	55142	5,27	43100,40	2,92	-267	632	-23	457,90
7.Финансовые расходы	17950,90	3,51	27268,70	3,90	60194	5,24	76245	7,28	58294,10	3,77	16051	2	424,70	126,67
8. Налог на прибыль	1671,70	0,33	1955,90	0,28	-	-	-	-	-1671,70	-0,33	-	-	-	-
Всего	51207,00	100	70070,30	100	1047224	100	53517,00	-	-100489	-		-	204,50	91,24

---

В течение четырех лет как доходы, так и расходы предприятия сформировались за счет расходов, полученных в результате операционной деятельности, поэтому целесообразным является анализ структуры операционных расходов предприятия (табл. 3).

Согласно данным таблицы 3 в течение четырех лет операционные расходы постепенно увеличивались с 43529 тыс. руб. до 141181 тыс. руб. в 2017 году. Основную долю в структуре операционных расходов предприятия занимают материальные затраты, на 2017 год составляют 21, 92%; амортизация - 37, 11% и другие операционные расходы - 27, 69%. Хотя следует отметить положительную тенденцию к постепенному снижению материальных затрат в течение четырех лет на 3,74 п. п. в 2017; снижение прочих операционных расходов по сравнению с 2016 годом на 0, 16 п. п.

Таким образом, сравнивая тенденцию изменения доходов и расходов предприятия за последние четыре года отмечаем некоторое превышение темпов уменьшения доходов с затратами. Так, если сравнить данные с 2016 годом, то наблюдается тенденция к сокращению общей суммы доходов на 0, 47%, а расходы - на 8, 76%.

Однако если сравнить приведенную динамику с 2014 годом, то мы видим опережающий рост общих расходов на 104, 53% над ростом общих доходов на 97, 18%.

На следующем этапе проанализируем динамику формирования финансовых результатов. Расчеты, приведенные в таблице 4, свидетельствуют об уменьшении чистой прибыли предприятия в течение анализируемого периода и получения за 2016 и 2017 годы чистого ущерба в размере 124237 тыс. руб. и 29537 тыс. руб. соответственно, несмотря на наличие чистой прибыли в течение первых двух лет.

Таблица 4

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+,-) 2017 года от		2017 год в % от
					2016 г.	2014 г.	2016 г.	2014 г.
Операционные расходы (всего)	43529,20	73326	107181	141982	98 452,80	34 801	326,18	132,47
в т.ч.
1. Материальные затраты:	11 167,50	17 055	24 335	31 118	19 950,50	6783	278,65	127,87
сумма тыс. руб.
удельный вес,%	25,66	23,26	22,7	21,92	-3,74	-0,78	-	-
2. Расходы на оплату труда
сумма тыс. руб.	4414,20	5725	9088	14281	9 866,80	5193	323,5	157,14
удельный вес,%	10,14	7,81	8,48	10,06	-0,08	1,58	-	-
3. Отчисления на социальные мероприятия
сумма тыс. руб.	1575	1784	2726	4575	3000	1849	290,48	167,83
удельный вес,%	3,62	2,43	2,54	3,22	-0,4	0,68	-	-
4. Амортизация
сумма тыс. руб.	10943,60	16871	41177	52690	41 746,40	11 513	481,47	127,9
удельный вес,%
5. Прочие операционные расходы
сумма тыс. руб.	15 428,60	31 892	29 855	39 318	23 889,40	9463	254,84	131,7
Удельный вес,%	35,44	43,49	27,85	27,69	-7,75	-0,16	-	-

---

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+,-) 2017 года от
					2016 г.	2014 г.
1. Валовая прибыль	49862,80	54389,00	83816	98787	48924,20	14971
2. Административ-ные расходы	6234,70	13752,90	16604	16834	10599,30	230
3. Расходы на сбыт	36607,3	59799,20	90577	125148	88540,70	34571
4. Прибыль (убыток)	7 020,80	-19163,1	-23365	-43195	-50215,80	-19830
5. Прочие операционные доходы	26807,5	119704,1	281788	144536	117728,50	-137252
6. Прочие операционные расходы	12041,6	67673,40	322774	55142	43100,40	-267632
7. Прибыль (убыток) от прочей операционной деятельности	14765,9	52030,7	-40986	89394	74628,10	-14765,90
8. Прибыль (убыток) от операционной деятельности	21786,7	32867,60	-64351	46199	24412,30	110550
9. Доход от участия в капитале
10. Другие финансовые доходы	1803,60	831,6	308	509	-1294,60	201
11. Прочие доходы	138	-	-	-	-138	-
12. Потери от участия в капитале
13.Финансовые расходы	17950,90	27268,70	60194	76245	58294,10	16051
14. Прочие расходы	-	-	-	-	-	-
15. Ущерб от финансовой и инвестиционной деятельности	16009,30	26437,10	59886	75736	59726,70	15850
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	5777,40	6430,50	-124237	-29537	-35314,40	94700

Продолжение Таблицы 4

---