Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

Введение

СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Определение и значение анализа и диагностики

Вая современныхая условияхая функционированияая рынкаая деятельностиая предприятияая независимоая отая формыая собственностиая требуетая отая менеджеровая тщательногоая иая системногоая подходаая кая анализуая финансовогоая состояния,ая аая дляая грамотногоая управленияая финансамиая предприятияая –ая разработкиая иая реализацииая финансовойая стратегии.

Анализая финансовогоая состоянияая предприятияая сравнительноая недавно,ая толькоая вая серединеая ХХая в.,ая выделилсяая вая самостоятельнуюая отрасльая знаний,ая раннееая оная производилсяая вая рамкахая экономическогоая анализа.

Родоначальникомая комплексногоая экономическогоая анализаая считаетсяая французая Ж.ая Савариая (ХVIIая в.),ая которыйая ввелая понятиеая аналитическогоая иая синтетическогоая учета.ая Идеиая Ж.ая Савариая былиая углубленыая вая ХIХая в.ая Итальянскимая бухгалтеромая Д.ая Чербони.ая Вая концеая ХIХая –ая началеая ХХая векаая появилосьая новоеая направлениеая вая учётеая –ая балансоведение,ая которыйая предусматривалая экономическийая анализая баланса.ая Вая этоая времяая П.ая Геретнерая ввелая понятиеая аналитическихая характеристикая баланса.ая Вая частности,ая вая Россииая развитиеая наукиая обая анализеая балансаая приходитсяая наая первуюая половинуая ХХая века,ая когдаая русскийая бухгалтерая А.ая К.ая Рощаховскийая первымая оценилая значениеая экономическогоая анализаая иая егоая связиая сая бухгалтерскимая учетом.ая Аая ужеая вая 20ая -30ая годыая ХХая векаая А.П.ая Рудановский,ая Н.А.ая Бхатов,ая И.Я.ая Николаевая окончательноая сформулировалиая теориюая балансоведения.ая Вая этоая времяая активноая развиваласьая наукаая оая коммерческихая вычислениях.ая Вая условияхая плановогоая веденияая хозяйствованияая коммерческиеая вычисленияая неая пользовались,ая анализ,ая поая сути,ая сводилсяая кая контрольнойая функцииая финансов.ая Вая результатеая кая серединеая ХХая векаая финансовыйая анализая вая Россииая превратилсяая вая анализая хозяйственнойая деятельностиая иая вая настоящееая времяая теорииая иая практикеая финансовогоая анализаая уделяютая вниманиеая многиеая российскиеая экономисты.ая Обобщаяая различныеая точкиая зренияая отечественныхая иая зарубежныхая экономистов,ая можноая считать,ая чтоая финансовыйая анализая –ая этоая системноая –ая комплексныйая отчетая наая основеая бухгалтерскихая счетов,ая которыйая даётая информациюая оая деятельности,ая функционированияая иая взаимосвязяхая предприятия.ая Финансовыйая анализая состоитая изая трехая взаимосвязанныхая частей.ая

Анализаая логическихая приемовая определенияая понятияая финансовая предприятия,ая этоая понятиеая разлагаютая поая признакамая наая составныеая части,ая чтобыая такимая образомая сделатьая познаниеая егоая явнымая вая полномая егоая объеме.ая

Синтезаая соединенияая ранееая разложенныхая элементовая изучаемогоая объектаая вая единоеая целое.

Выработкиая мерая поая улучшениюая финансовогоая состоянияая предприятия.

Финансовоеая состояниеая предприятияая характеризуетсяая системойая показателей,ая отражающихая состояниеая капиталаая вая процессеая егоая кругооборотаая иая способностьая субъектаая хозяйствованияая финансироватьая своюая деятельностьая наая фиксированныйая моментая времени.

Финансовыйая мониторингая предприятияая –ая этоая комплекснаяая оценкаая егоая деятельности,ая котораяая осуществляетсяая сая моментаая системыая показателейая характеризующихая состояния,ая надежностьая иая перспективуая развитияая предприятияая вая условияхая рынкаая [14,ая c.ая 15].

Ценностьая финансовогоая мониторингаая вая том,ая чтобыая сая однойая стороныая установитьая иая оценитьая финансовоеая состояниеая предприятия,ая аая сая другойая стороны,ая осуществитьая анализая егоая финансовыхая результатов,ая иая наая этойая основеая постоянноая проводитьая работу,ая направленнуюая наая повышениеая финансовойая устойчивости,ая тоая естьая определятьая наиболееая важныеая аспектыая иая наиболееая слабыеая позиции,ая вая финансовомая состоянииая предприятия.ая Предметомая финансовогоая анализаая являютсяая финансовыеая ресурсыая иая ресурсныеая потоки.ая Эффективноеая управлениеая финансовымая ресурсамиая предприятияая являетсяая основнойая задачейая финансовогоая анализа.ая Информационнаяая базаая –ая годовая,ая полугодовая,ая квартальная.ая Бухгалтерскаяая отчетностьая предприятия:ая балансая предприятия,ая отчетая оая финансовыхая результатах.ая Финансовыйая анализая можетая проводитьсяая поая даннымая бухгалтерскойая отчетностиая сая различнойая степеньюая детализации,ая аая такжеая сая определеннойая степеньюая периодичности.

Необходимоая отметить,ая чтоая приая проведенииая финансовогоая анализаая должныая соблюдатьсяая дваая условия.ая Во-первых,ая дляая оценкиая конечныхая результатовая необходимоая проведениеая комплексногоая экономическогоая анализа,ая построенногоая неая толькоая наая оценкиая данныхая баланса,ая ихая динамики,ая структуры,ая показателейая ликвидностиая иая финансовойая устойчивости,ая ноая иая наая результатахая анализаая аналитическогоая учетаая производственнойая деятельности,ая характеризующихая ееая результативность.ая Во-вторых,ая необходимо,ая вая конечномая итоге,ая предложитьая обоснованныеая управленческиеая решения,ая направленныеая наая повышениеая эффективностиая деятельностиая организацииая вая будущем.

Субъектамиая анализаая выступаютая какая непосредственно,ая такая иая опосредованоая заинтересованныеая вая деятельностиая предприятияая пользованияая информации.ая Кая нимая можноая отнестиая собственниковая средствая предприятия,ая инвесторов,ая поставщиков,ая клиентов,ая налоговыеая органы,ая персоналая иая руководство.ая Каждыйая субъектая анализаая изучаетая информациюая исходяая изая своихая интересов.ая Анализая финансовойая отчетностиая производитсяая сая цельюая принятияая оптимальногоая управленческогоая решения.ая

Цельая анализаая реализуютсяая вая формеая решенияая управленческихая задач,ая аая именно:ая анализая ликвидностиая баланса,ая анализая финансовогоая состоянияая иая платежеспособности,ая анализая финансамиая иая структурыая статейая баланса,ая факторныйая анализая прибыли,ая анализая оптимизацииая объёмовая прибылиая производства.

Послеая определенияая целиая иая задачиая анализаая необходимоая разработатьая программуая проведенияая анализа,ая вая которойая должныая определяться:

методыая иая приемыая анализа,ая оптимальныеая дляая достиженияая поставленныхая целейая иая задач;

критерииая дляая принятияая ответственныхая решенийая вая случаеая выявленияая необычныхая колебаний,ая аая такая жеая информационнаяая базаая финансовогоая анализа.

Аналитическаяая работаая должнаая состоятьая изая экспрессая –ая анализаая финансовогоая состоянияая предприятияая иая детализированногоая анализаая финансовогоая состоянияая предприятия.

Цельюая экспрессая –ая анализаая являетсяая простаяая иая нагляднаяая оценкаая финансовогоая состоянияая хозяйствующегоая субъекта,ая динамикиая измененияая егоая основныхая финансовыхая показателейая дляая принятияая необходимыхая решение.

Экспресс – анализ выполняется в три этапа [17, с. 21]:

1. Ознакомление с аудиторским заключением, которое может быть подготовлено либо в стандартном, либо в нестандартном виде.

2. Ознакомление с пояснительной запиской к балансу, представление о предприятии.

3. Формирование обобщенной оценки финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Детализированныйая анализая финансовогоая состоянияая представляетая собойая болееая подробнуюая характеристикуая имущественногоая иая финансовогоая состоянияая хозяйствующегоая субъекта,ая результатовая егоая деятельностиая вая отчетномая периоде.ая Оная конкретизируетая иая расширяетая отдельныеая процедурыая экспрессая –ая анализа.ая

Финансовоеая состояниеая предприятияая необходимоая анализироватьая сая позицииая иая краткосрочнойая иая долгосрочнойая перспектив,ая такая какая критерииая егоая оценкиая могутая бытьая различны.ая Состояниеая финансовая предприятияая характеризуетсяая размещениемая егоая средствая иая источниковая ихая формирования.ая Финансовуюая эффективностьая работыая предприятияая отражают:ая обеспеченностьая собственнымиая оборотнымиая средствамиая иая ихая сохранность,ая состояниеая нормируемыхая запасовая товарно-материальныхая ценностей,ая состояниеая иая динамикаая дебиторскойая иая кредиторскойая задолженности,ая оборачиваемостьая оборотныхая средств,ая материальноеая обеспечениеая банковскихая кредитов,ая платежеспособность.

Устойчивоеая финансовоеая положениеая предприятияая зависитая преждеая всегоая отая улучшенияая такихая качественныхая показателей,ая какая -ая производительностьая труда,ая рентабельностьая производства,ая фондоотдача,ая аая такжеая выполненияая плана.ая Вая связиая сая функциональнымая различнымая назначением,ая особенностямиая использованияая вая планированииая иая учетеая средстваая подразделяютсяая наая основныеая иая оборотные.

Основныеая средстваая функционируютая вая течениеая рядаая лет,ая неая меняяая формы.ая Ихая стоимостьая относитсяая наая затратыая производстваая вая течениеая всегоая срокаая ихая эксплуатации.ая Кая оборотнымая относятсяая средстваая предприятия,ая обеспечивающиеая созданиеая производственныхая запасовая иая авансированиеая затратая вая процессеая производстваая иая реализацииая продукции.ая Нарядуая сая запасамиая сырьяая иая материаловая ониая включаютая незавершенноеая строительство,ая готовуюая продукциюая доая ееая реализации,ая денежныеая средстваая иая дебиторскуюая задолженность.

Главнымая фактором,ая определяющимая финансовоеая положениеая предприятияая являетсяая состояниеая егоая оборотныхая средств.ая Поая методамая планированияая ониая делятсяая наая нормируемыеая иая ненормируемые.

Нормируемымиая называютая оборотныеая средства,ая поая которымая устанавливаетсяая нормативая минимальныхая запасов,ая необходимыхая дляая производстваая иая реализацииая продукции.ая Ненормируемымиая называютсяая оборотныеая средства,ая поая которымая нормативыая неая устанавливаются.ая

Оборотныеая средства,ая обслуживающиеая производство,ая включаяая материалы,ая топливо,ая малоценныеая предметы,ая тару,ая запасныеая частиая называютсяая средствамиая вая сфереая производства.ая Вая нихая сосредоточенаая основнаяая частьая оборотныхая средствая предприятия.ая Вая сфереая обращенияая ониая предназначеныая дляая бесперебойногоая процессаая реализацииая продукции,ая своевременногоая совершенияая расчетовая иая состоятая изая готовойая продукции,ая товаровая отгруженных,ая денежныхая средствая иая средствая вая расчетах.ая Источникиая формированияая оборотныхая средствая делятсяая наая собственныеая иая заемные.ая Собственныеая средстваая выделяютсяая наая покрытиеая запасовая иая расходовая будущихая периодовая вая минимальныхая размерахая иая постоянноая находятсяая вая распоряженииая предприятия.ая Заемныеая оборотныеая средстваая используютсяая дляая покрытияая сезонныхая затратая иая запасов.ая Основнойая источникая данныхая дляая анализаая финансовойая деятельностиая предприятияая -ая отчетныйая бухгалтерскийая балансая иая приложенияая кая балансу.ая Движениеая уставногоая фондаая иая другиеая отчетныеая формы,ая которыеая детализируютая содержаниеая егоая отдельныхая статей,ая позволяютая исследоватьая факторы,ая повлиявшиеая наая финансовыеая показатели.ая Бухгалтерскийая балансая характеризуетая состав,ая размещениеая иая назначениеая средствая предприятияая наая определеннуюая дату.ая Балансая имеетая формуая таблицы,ая состоитая изая двухая частейая -ая активаая иая пассива.ая Вая активеая показываютая состав,ая размещениеая иая использованиеая средств,ая сгруппированныхая вая зависимостиая отая ихая функциональнойая ролиая вая хозяйстве.ая Анализая балансаая заключаетсяая вая раскрытииая внутреннейая связиая иая взаимозависимостиая отдельныхая разделовая активаая иая пассиваая баланса.

Разделая Iая активаая «Внеоборотныеая активы»ая вая этомая разделеая выделеноая четыреая основныхая подраздела:ая нематериальныеая активы,ая основныеая средства,ая доходныеая вложенияая вая материальныеая ценностиая иая финансовыеая вложения.ая Объединяетая этиая активыая тоая обстоятельство,ая что,ая возникнувая наая предприятииая вая некоторойая материальноая –ая вещественнойая формеая какая результатая определённыхая сделок,ая ониая прибываютая вая этойая формеая ,ая какая правило,ая вая теченииая года.ая

Общимая принципомая отраженияая этихая активовая вая отчетностиая являетсяая применениеая оценкиая нетто.ая

Разделая IIая активаая «Оборотныеая активы».ая Вая отличиеая отая внеоборотныхая средств,ая активыая этогоая разделаая оченьая динамичны,ая многиеая изая них,ая какая правило,ая потребляютсяая вая течениеая одногоая годаая иая полностьюая переносятая своюая стоимостьая наая стоимостьая производимойая продукции.ая Вая разделеая выделеныая четыреая основныхая группыая активов:ая запасы,ая дебиторскаяая задолженность,ая краткосрочныеая финансовыеая вложенияая иая денежныеая средства.

Разделая IIIая пассиваая «Капиталая иая резервы».ая Вая этомая разделеая приводятсяая данныеая оая собственныхая источникахая средствая вая различныхая группировках.

Разделая IVая пассиваая «Долгосрочныеая обязательства».ая Вая этомая иая последующихая разделахая приводятсяая данныеая оая заёмныхая средствах,ая которыеая предоставленыая предприятию:ая воая временноеая пользование,ая несобственникамиая предприятия,ая какая правилоая наая платнойая основе.

Разделая Vая «Краткосрочныеая обязательства».ая Вая этомая разделеая отражаетсяая кредиторскаяая задолженностьая (банкам,ая поставщикам,ая бюджету,ая работникамая иая другим),ая подлежащаяая погашениюая вая течениеая двенадцатиая месяцевая послеая очереднойая даты.

Отчетая оая финансовыхая результатах.ая Еслиая балансая даётая наиболееая общееая представлениеая обая имущественномая иая финансовомая положенииая предприятия,ая тоая отчётая оая финансовыхая результатахая характеризуетая достигнутыеая заая отчётныйая периодая финансовыеая результаты [6, с. 245].

Методика анализа финансового состояния

При проведении финансового анализа используют приемы и методы, которые можно классифицировать по степени формализации: формализованные и неформализованные [34, с.42].