Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия.pdf

Органыая Государственнойая налоговойая службыая вая пределахая своейая компетенцииая проводятая проверкиая отдельныхая стороная финансово-хозяйственнойая деятельностиая предприятийая независимоая отая ихая организационно-правовыхая формая иая формая собственности,ая контролируютая своевременностьая иая полнотуая уплатыая налогов.ая Независимыйая вневедомственныйая финансовыйая контрольая осуществляютая аудиторскиеая фирмы.ая Объектомая контроляая являетсяая деятельностьая всехая экономическихая субъектов.

Содержаниемая аудиторскогоая контроляая являютсяая проверкиая бухгалтерскойая отчетности,ая платежно-расчетнойая документации,ая иая требованийая экономическихая субъектов.ая Цельая аудиторскойая деятельностиая -ая установлениеая достоверностиая бухгалтерскойая отчетностиая предприятийая иая соответствияая совершенныхая имиая финансовыхая иая хозяйственныхая операцийая действующемуая законода­тельству.

Результатомая проверокая аудиторскойая фирмыая становитсяая подтвержде­ниеая илиая неподтверждениеая реальностиая данных,ая содержащихсяая вая отчетности.ая Еслиая говоритьая оая всестороннемая контролеая заая финансово-хозяйственнойая деятельностьюая предприятия,ая получившемая названиеая внутреннегоая аудита,ая тоая оная нацеленая наая предварительнуюая проверкуая правильностиая отра­женияая финансовыхая результатов,ая полнотыая иая своевременностиая уплатыая на­логовая вая бюджет,ая распределениеая прибыли,ая выплатыая дивидендов.ая Вкупеая сая анализомая финансовогоая состоянияая предприятияая наая основеая специальныхая показателейая внутреннийая контрольая являетсяая инструментомая управленияая финансамиая предприятияая [17,ая с.ая 65].

Успешностьая работыая линейныхая иая функциональныхая руководителейая иая специалистовая зависитая отая различныхая видовая обеспеченияая ихая деятельности.ая Правового,ая информационного,ая нормативного,ая иая томуая подобное.ая Кая числуая ключевыхая элементовая этойая системы,ая безая сомнения,ая относитсяая информационноеая обеспечениеая системыая управленияая предприятием,ая подая которымая следуетая пониматьая совокупностьая информационныхая ресурсов,ая необходимыхая иая пригодныхая дляая реализацииая аналитическихая иая управленческихая процедур,ая обеспечивающихая финансовоая -ая хозяйственнуюая деятельностьая данногоая предприятия.

Чтоая касаетсяая организационнойая стороныая информационногоая обеспечения,ая тоая онаая можетая бытьая построенаая по-разномуая вая зависимостиая отая финансовых,ая техническихая иая другихая запросовая иая возможностейая хозяйствующегоая субъекта.ая Здесьая возможныая различныеая варианты,ая напримерая созданиеая иая постояннаяая актуализацияая собственнойая информационнойая базы,ая использованиеая однойая изая специализированныхая базая типаая «Гарант»,ая «Консультант-плюс»,ая сочетаниеая информационныхая возможностейая стороннихая организацийая иая собственныхая источниковая данных.

Ключевойая элементая информационногоая обеспеченияая —ая этоая информационнаяая база.ая Кая исходнымая данным,ая входящимая вая информационнуюая базу,ая тоая естьая потенциальноая несущимая информацию,ая предъявляютсяая различныеая требования,ая вая томая числе:ая достоверность,ая своевременность,ая существенностьая иая другие.ая Приведемая краткуюая характеристикуая основныхая элементовая информационнойая базы,ая используемойая дляая проведенияая различныхая аналитическихая расчетов.ая Всеая информационныеая ресурсыая можноая сгруппироватьая вая пятьая крупныхая блоков:ая сведенияая регулятивно-правовогоая характера,ая сведенияая нормативно-справочногоая характера,ая данныеая системыая бухгалтерскогоая учета,ая статистическиеая данныеая иая несистемныеая данные.ая Информацияая изая первыхая двухая блоковая влияетая наая аналитическиеая процедуры,ая вая трехая другихая блокахая накапливаютсяая данные,ая непосредственноая подвергаемыеая аналитическойая обработке.

Первыйая блокая включаетая вая себяая законы,ая постановления,ая указы,ая тоая естьая документы,ая определяющие,ая преждеая всего,ая правовуюая основуая деятельностиая предприятия.ая Значимостьая этогоая блокаая сая позицииая аналитикаая определяетсяая несколькимиая обстоятельствами.ая Во-первых,ая документыая регулятивно-правовогоая характераая нередкоая определяютая составая другихая информационныхая источников:ая например,ая требованияая кая методологииая бухгалтерскогоая учета,ая требованияая кая составуая обязательнойая отчетностиая иая отдельныхая показателей,ая рекомендацииая поая публикацииая отчетныхая данныхая иая томуая подобных.ая Во-вторых,ая некоторыеая изая регулятивовая содержатая данныеая нормативно-рекомендательногоая характера,ая существенныеая дляая проведенияая аналитическихая расчетов.ая Всеая документыая блокаая можноая условноая разбитьая наая триая группы:ая регулятивыая общеправовогоая характера,ая бухгалтерскоеая законодательство,ая прочиеая регулятивыая (например,ая требованияая налоговогоая законодательства).ая Информациюая первогоая блокаая необходимоая приниматьая вая расчет,ая преждеая всегоая потому,ая чтоая представленныеая вая немая документыая носятая обязательныйая дляая исполненияая характер.ая Кромеая того,ая никакиеая хозяйственныеая операции,ая равноая какая иая никакаяая системаая учетаая илиая анализа,ая неая могутая надлежащимая образомая реализовыватьсяая безая адекватногоая пониманияая условийая иая требованийая действующегоая правовогоая пространства.ая

Воая второйая блокая входятая нормативныеая документыая государственныхая органов

(Министерстваая финансов,ая Банкаая России,ая иая другие),ая международныхая организацийая иая различныхая институтов,ая вая томая числеая финансовых,ая содержащиеая требования,ая рекомендацииая иая количественныеая нормативыая вая областиая финансовая кая участникамая рынка.ая Неая всеая документыая этогоая блокаая являютсяая обязательнымиая дляая исполнения.ая Вая частности,ая нормативыая вая отношенииая признанияая структурыая балансаая удовлетворительнойая носятая скорееая информационно-справочныйая характер,ая однакоая вая аналитическомая смыслеая этиая нормативыая играютая достаточноая важнуюая рольая приая оценкеая финансовогоая состоянияая возможногоая контрагента.

Вая третьемая блокеая обособленыая данныеая системыая бухгалтерскогоая учетаая какая единственногоая систематизированногоая информационногоая ресурса.ая Значимостьая отдельныхая элементовая этогоая блокаая дляая анализаая различна.ая Перечисленныеая документыая могутая использоватьсяая лишьая воая внутреннемая финансовомая анализе.ая Наая бухгалтерскуюая отчетностьая понятиеая коммерческойая тайныая неая распространяется,ая аая коммерческиеая организацииая некоторыхая формая собственностиая иая видовая бизнесаая дажеая обязаныая публиковатьая своюая отчетность.ая Именноая этимая обстоятельствомая определяетсяая значимостьая бухгалтерскойая отчетностиая дляая анализа.

Четвертыйая блокая включаетая статистическиеая данные,ая которыеая условноая можноая подразделитьая наая дваая массива:ая централизованноая формируемыеая статистическиеая данныеая иая внутреннююая статистику.ая Вая первыйая массивая входитая регулярноая публикуемаяая официальнаяая статистика,ая имеющаяая общеэкономическуюая направленностьая (индексыая цен,ая динамикаая общеэкономическихая показателейая вая различныхая разрезахая иая другие.)ая иая финансоваяая статистикаая (динамикаая процентныхая ставок,ая данныеая оая рыночныхая индексах,ая курсахая валютая иая томуая подобные.).ая Воая второмая массивеая накапливаютсяая статистическиеая данныеая поая предприятиюая поая основнымая показателямая (выручкаая отая реализации,ая себестоимость,ая прибыль,ая финансовыеая вложенияая иая томуая подобные).

Вая пятомая блокеая представленыая информационныеая ресурсы,ая условноая названныеая несистемными.ая Смыслая названияая состоитая вая том,ая чтоая этиая данные,ая во-первых,ая жесткоая неая систематизированыая поая составу,ая структуреая и,ая во-вторых,ая неая являютсяая обязательными,ая тоая естьая формированиеая этогоая ресурсаая иая егоая использованиеая являетсяая исключительнойая компетенциейая самогоая предприятия.ая Основныеая элементыая этогоая блокаая —ая внутренниеая оперативныеая данныеая иая прочиеая сведенияая изая внешнихая источников.ая Внутренниеая оперативныеая данныеая представляютая собойая сведения,ая циркулирующиеая междуая линейнымиая иая (или)ая функциональнымиая подразделениями.ая Кая прочимая сведениямая изая внешнихая источниковая относятсяая публикацииая вая различныхая средствахая массовойая информации,ая неофициальныеая данные,ая информация,ая почерпнутаяая вая ходеая личныхая контактов,ая иая томуая подобные.ая Бухгалтерскаяая отчетностьая ввидуая своейая формализованностиая поая обязательностиая ведения,ая содержанию,ая формеая иая срокамая представленияая имеетая безусловныйая приоритет.

Основнымиая даннымиая дляая проведенияая финансовогоая анализаая являютсяая данныеая бухгалтерскойая отчетности.ая Дляая проведенияая анализаая иногдаая используетсяая дополнительнаяая информацияая оперативногоая характера,ая однакоая онаая носитая лишьая вспомогательныйая характер.ая Средиая данныхая доступныхая дляая финансовогоая анализаая особенноая важныая сведенияая изая финансовыхая отчетов,ая посколькуая ониая конкретныая иая измеримыая количественно.ая Свойствоая измеримостиая придаетая ещеая однуая важнуюая особенность:ая всеая данныеая выраженыая черезая общийая знаменательая –ая деньги,ая чтоая позволяетая суммироватьая иая комбинироватьая этиая данные,ая соотноситьая ихая сая другимиая даннымиая илиая иначеая манипулироватьая ими.ая

Сая позицииая обеспеченияая управленческойая деятельностиая выделяютая триая основныхая требования.ая Онаая должнаая содержатьая данныеая необходимыеая для:ая принятиеая основныхая управленческихая решений,ая оценкиая динамикиая иая перспективая измененияая прибылиая предприятия,ая оценкиая имеющихсяая уая предприятияая ресурсов.

Обеспечениеая этихая требованийая основываетсяая наая одномая изая важнейшихая принциповая подготовкиая бухгалтерскойая отчетностиая –ая принципеая соответствияая вложеннойая иая востребованнойая информации.ая Отчетныеая данныеая должныая бытьая необходимымиая иая полезнымиая дляая анализаая иая принятияая необходимыхая управленческихая решений.ая Руководительая какая пользовательая отчетностиая долженая понимать,ая чтоая нужныеая дляая негоая данныеая включеныая вая отчетая иая поэтомуая могутая бытьая имая востребованы.ая Дляая выполненияая аналитическихая исследованийая иая оценокая структурая балансаая статьиая активаая иая пассиваая подлежатая группировке.ая

Приая анализеая структурыая балансаая определяютая удельныеая весаая отдельныхая групповыхая итоговая вая общемая итогеая балансаая иая сопоставляютсяая итогиая различныхая группая междуая собой.ая Даетсяая оценкаая правильностиая распределенияая средствая поая направлениямая ихая использования.ая Вая пассивеая балансаая находятая своеая отражениеая источникиая средствая предприятияая вая денежнойая оценкеая наая определеннуюая датуая (чащеая всегоая наая датуая составленияая отчетности).ая Приая этомая каждомуая видуая источниковая соответствуетая отдельнаяая статьяая пассиваая баланса.ая Классификацияая источниковая средствая предприятияая определяетая иая ихая соответствующуюая группировкуая вая балансе.ая Этимиая группировкамиая являются:ая краткосрочнаяая задолженность,ая долгосрочныйая заёмныйая капитал,ая собственныйая иая дополнительныйая капитал;ая резервныйая капитал,ая включающийая накопленнуюая прибыль.ая Дляая удобстваая анализаая балансаая этаая группировкаая пассиваая укрепляется,ая иая тогдаая могутая выступатьая дваая видаая аналитическихая группировок.ая Сая точкиая зренияая используемыхая предприятиемая капиталовая ихая подразделяютая наая собственныеая иая заемныеая средства.ая Важнуюая рольая играетая продолжительностьая использованияая капиталаая вая оборотеая предприятия.ая Сая этойая позиции,ая средства,ая используемыеая предприятием,ая подразделяютая наая капиталыая длительногоая использованияая иая капиталыая краткосрочногоая использования.ая

Приая анализеая структурыая пассиваая балансаая выявляютсяая иая оцениваютсяая удельныйая весая каждойая группыая пассиваая вая общемая итогеая баланса.

Анализая балансаая содержитая сведенияая наая определеннуюая датуая оая размещенииая имеющихсяая вая распоряженииая предприятияая капиталов. Каждомуая видуая помещенияая капиталаая соответствуетая отдельнаяая статьяая активаая баланса.ая Главнымиая признакамиая группировкиая статейая активаая считаютая степеньая ликвидностиая иая направленияая использованияая вая хозяйствеая предприятия.ая Вая зависимостиая отая степениая ликвидностиая активыая предприятияая разделяютая наая двеая большиеая группы:ая оборотныеая активыая иая необоротныеая активы.ая

Вая составая оборотныхая активовая входят:ая наличныеая деньги,ая ценныеая бумаги,ая дебиторскаяая задолженность,ая запасыая товарно-материальныхая ценностей.

Кая внеоборотнымая активамая относят:ая долгосрочныеая инвестиции,ая реальныйая основнойая капитал,ая нематериальныеая активы.

Рассмотримая составая показателейая информационнойая базы.ая Эффективностьая финансовогоая менеджментаая наая предприятииая вая значительнойая мереая определяетсяая иая зависитая отая используемойая информационнойая базы.ая Вая своюая очередь,ая формированиеая информационнойая базыая финансовогоая менеджментаая наая предприятийая представляетая собойая процессая целенаправленногоая подбораая соответствующихая информативныхая показателей,ая ориентированныхая какая наая принятийая стратегическихая решений,ая такая иая наая эффективноеая текущееая управлениеая финансовойая деятельностью.ая Формированиеая системыая информативныхая показателейая финансовогоая менеджментаая дляая конкретногоая предприятияая связанноая сая егоая отраслевымиая особенностями,ая организационноая –ая правовойая формой,ая объемом,ая степеньюая диверсификацииая хозяйственнойая деятельностиая иая другимиая условиями.ая Поая этомуая всяая совокупностьая показателей,ая можетая бытьая сгруппированаая поая видамая источниковая информацииая иая требуетая процедурногоая уточненияая поая каждойая группеая применительноая кая практическойая деятельности.ая

Кая первойая группеая относитсяая показатели,ая характеризующиеая общеэкономическоеая развитиеая страны.ая Системаая информативныхая показателейая этойая группыая служитая дляая прогнозированияая условийая внешнейая средыая функционированиеая предприятия,ая кая нимая относятсяая следующиеая показатели:ая объемая доходовая иая расходовая государственногоая бюджета,ая денежныеая доходыая населения,ая вкладыая населенияая вая банк,ая учетнаяая ставкаая ЦБая России.