Файл: Коммерческие риски и способы их уменьшения (на примере конкретной организации)».pdf

В системе внутреннего контроля, как показали результаты анализа во второй главе, учитываются как внешние, так и внутренние события. Эксперты, принявшие участие в исследовании, оценили вероятность возникновения данных рисков следующим образом (таблицу 8). Риск не определения событий внутреннего и внешнего направлений деятельности ООО «Спецтехника Лидер» представляется на уровне 50,4%, а ущерб от этих рисков – на уровне 62%.

Компонент №4. Оценка рисков

Согласно данному компоненту модели, риски должны анализироваться с учётом вероятности их возникновения и влияния с целью определения того, какие действия в отношении них необходимо предпринять. ООО «Спецтехника Лидер» в рамках функционирования системы внутреннего контроля непрерывно оценивает риски своей деятельности, но, согласно экспертным оценкам, этот риск все равно представляется достаточно высоким ввиду сложности всесторонней оценки рисков (таблицу 9).

Таблица 9

Экспертная оценка компонента «Оценка рисков», %

№п	Эксперт	Вероятность, %	Ущерб, %
1	Э1	55%	65%
2	Э2	65%	75%
3	Э3	52%	58%
4	Э4	40%	65%
5	Э5	58%	70%
Среднее значение		54%	66,6%

Компонент №5. Реагирование на риск

Пятый компонент модели касается того, как предприятие реагирует на возникающие риски – уклоняется от них, принимает, сокращает или распределяет. Чем рациональней подход к реагированию (меры реагирования названы в порядке рациональности), тем ниже вероятность возникновения данного риска. В ООО «Спецтехника Лидер» чаще всего реагируют на риски путем принятия и сокращения, реже – уклона и распределения.

Таблица 10

Экспертная оценка компонента «Реагирование на риск», %

№п	Эксперт	Вероятность, %	Ущерб, %
1	Э1	34%	60%
2	Э2	45%	65%
3	Э3	67%	78%
4	Э4	60%	75%
5	Э5	60%	80%
Среднее значение		53,2%	71,6%

Компонент №6. Средства контроля

Шестой компонент модели обращен к оценке средств контроля в системе внутреннего контроля предприятия. Средства контроля должны быть такими, чтобы руководство могло вовремя реагировать на возникновение рисков, эффективно их выявлять и иметь базу возможных управленческих решений.

---

Таблица 11

Экспертная оценка компонента «Средства контроля», %

№п	Эксперт	Вероятность, %	Ущерб, %
1	Э1	45%	55%
2	Э2	65%	60%
3	Э3	70%	74%
4	Э4	70%	80%
5	Э5	65%	85%
Среднее значение		63%	70,8%

Согласно результатам экспертной оценки, используемые в ООО «Спецтехника Лидер» средства контроля рисков характеризуются недостаточной эффективностью – риск их плохого применения составляет 63%, а потенциальный ущерб – 70,8%.

Компонент №7. Информация и коммуникации

Информация и коммуникации в системе модели СOSO оцениваются с ориентаций на факт наличия, фиксирования и всестороннего анализа различной информации специалистами ООО «Спецтехника Лидер» для своевременного обнаружения рисков и реагирования на их возникновение. Этот риск оценен экспертами на уровне ниже среднего, что характеризует информационное обеспечение системы контроля ООО «Спецтехника Лидер» как благоприятное.

Таблица 12

Экспертная оценка компонента «Информация и коммуникации», %

№п	Эксперт	Вероятность, %	Ущерб, %
1	Э1	35%	25%
2	Э2	25%	30%
3	Э3	30%	35%
4	Э4	30%	40%
5	Э5	25%	45%
Среднее значение		29%	35%

Компонент №8. Мониторинг

Последний компонент модели предполагает оценку того, насколько эффективно осуществляется мониторинг рисков (чем он эффективней, тем ниже вероятность возникновения риска не обнаружения).

Таблица 13

Экспертная оценка компонента «Информация и коммуникации», %

№п	Эксперт	Вероятность, %	Ущерб, %
1	Э1	48%	60%
2	Э2	35%	56%
3	Э3	40%	55%
4	Э4	25%	45%
5	Э5	35%	45%
Среднее значение		36,6%	52,2%

Подводя итоги проведенного оценивания резюмируем средние оценки по каждому компоненту модели COSO.

---

Рис. 4. Результаты оценки рисков ООО «Спецтехника Лидер» по модели COSO

Рассчитаем общую среднюю оценку возникновения рисков:

Возникновение: (17,6 + 22 + 50,4 + 54 + 53,2 + 63 + 29 + 36,6 ) / 8 = 40,7%

Ущерб: (30,6 + 31,6 + 62 + 66,6 + 71,6 + 70,8 + 35 + 52,2) / 8 = 52,2%

Таким образом, в деятельности ООО «Спецтехника Лидер» наблюдается средняя степень надежности (100 – 40,7 = 59,3%), что подчеркивает важность совершенствования системы внутреннего контроля предприятия.

3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления коммерческими рисками ООО «Спецтехника Лидер»

3.1. Определение направлений развития системы управления рисками ООО «Спецтехника Лидер»

В соответствии с выделенными направлениями улучшения финансового состояния ООО «Спецтехника Лидер» на данном этапе курсовой работы руководству организации предлагается реализовать два мероприятия:

Мероприятие №1 «Внедрение системы управления коммерческими рисками»

Данное мероприятие нацелено на устранение проблем текущего финансового управления в ООО «Спецтехника Лидер», которое в недостаточно содержательной форме способно контролировать коммерческие риски, угрожающие ухудшению благоприятного состояния финансов на уровне системы внутреннего финансового контроля. Проведенный анализ действующей системы внутреннего финансового контроля позволил установить недостаток внимания к финансовым рискам, что не допустимо.

Мероприятие №2 «Внедрение Сбалансированной системы показателей для стратегического управления финансовым развитием»

Также, проведенный ранее финансовый анализ показал, что в организации недостаточно активно используется стратегический подход в рамках системы внутреннего финансового контроля, для внедрения которого предлагается внедрить концепцию сбалансированной системы показателей (ССП).

Структура разработанной концепции системы управления коммерческими рисками представлена на рисунке 5.

Концепция системы управления коммерческими рисками

1.1 Постановка целей управления ФР

Этап 1. Подготовительный

1.2 Формирование ответственной группы

---

2.1 Качественный анализ ФР

Этап 2. Аналитический

2.2 Количественный анализ ФР

3.1 Разработка плана мероприятий управления ФР

3.2 Разработка бюджета управления ФР

Этап 3. Плановый

3.3 Определение источников финансирования ФР

3.4 Документационное обеспечение управления ФР

Этап 4. Реализация управленческих мероприятий по устранению ФР

5.1 Оценка эффективности управления ФР

5.2 Оперативный контроль над ФР

Этап 5. Контрольный

5.3 Пересмотр, обновление системы управления ЭУ

Рис. 5. Формирование системы управления коммерческими
рисками ООО «Спецтехника Лидер» (ФР – коммерческие риски)

Как мы видим, предлагаемая система выделяет пять этапов управления коммерческими рисками, каждый из которых также состоит из ряда соответствующих управленческих технологий и средств.

Этап №1. Подготовительный

Так, первый этап осуществления системы вместе с вышеуказанным целеполаганием предполагает создание ответственной группы, т.е. назначение сотрудников, несущих ответственность за реализацию будущих этапов системы.

Нужно сказать, что ответственные лица должны иметь соответствующие компетенции, дающие возможность адекватной оценки коммерческих рисков и эффективного управления ими.

Этап №2. Аналитический

Следующая стадия осуществления системы управления коммерческими рисками, созданной для ООО «Спецтехника Лидер», подразумевает аналитическую диагностику имеющихся коммерческих рисков. Уделим внимание тому, что данного компонента в настоящий момент нет на предприятии, что не дает руководству возможность своевременного выявления факта наличия либо отсутствия коммерческих рисков.

Ввиду особой значимости данной стадии, мы рекомендуем предприятию осуществлять количественный и качественный анализ коммерческих рисков (рис. 6).

Рис. 6. Рекомендуемые качественные и количественные методы диагностики коммерческих рисков

Так, качественный анализ рисков подразумевает, прежде всего, проведение мониторинга внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на возникновение рисков, и, второе, непосредственную идентификацию коммерческого риска. Цель качественного анализа состоять должна в выявлении вероятных видов коммерческих рисков, а также в оценке факторов, которые способствуют их возникновению и усилению в работе ООО «Спецтехника Лидер».

Таким образом, итогом аналитического этапа реализации системы управления коммерческими рисками станет полноценная картина наличия тех или иных рисков, а также степени их воздействия на деятельность ООО «Спецтехника Лидер».

---

3.2. Предложения по оптимизации системы управления
рисками ООО «Спецтехника Лидер»

Следующая стадия предполагает планировать мероприятия, связанные со снижением негативного влияния коммерческих рисков, установленных на аналитической стадии, описанной ранее.

Прежде всего, данная стадия состоит из разработки непосредственных мероприятий. Основа планирования мероприятий, связанных с управлением предпринимательскими рисками - это выбор метода влияния на каждый обнаруженный риск на предприятии:

• при недостатке сведений - постоянное исследование риска;
• если нет объективных причин необходимости проводить изменения, допустимо принятие риска;
• если вероятность наступления отрицательных последствий от риска является высокой, нужно планировать его управление;
• при невозможности изменить ситуацию нужно ориентироваться на избежание риска с дальнейшим учетом профилактики его отрицательного влияния.

Затем, руководство предприятия ООО «Спецтехника Лидер» должно провести разработку плана действий, связанного с управлением коммерческими рисками, содержащего следующие данные:

• идентификаторы коммерческого риска;
• четкие формулировки коммерческого риска;
• содержательная характеристика вероятных потерь от риска;
• описание стратегии управления предпринимательскими рисками;
• сроки выполнения управленческих мероприятий;
• указание лиц, несущих ответственность за осуществление управленческих мероприятий.

Также, на данной стадии проводится разработка бюджетов, необходимых для реализации мероприятий согласно разработанному плану управления коммерческими рисками. Финансирование коммерческих рисков может осуществляться из собственных средств ООО «Спецтехника Лидер», из заемного ресурса, за счет реализации финансового инструментария, из нераспределенной прибыли, а также из потенциальной расчетной экономии, которую обеспечит эффективное управление коммерческими рисками как центр прибыли. Наконец, на третьей стадии проводится подготовка графиков, приказов и других организационно-распорядительных, инструктивных документов и прочих материалов, которые должны обеспечить исполнение созданного плана управления коммерческими рисками.

На четвертой стадии функционирования системы управления коммерческими рисками все спланированные и организованные мероприятия, связанные с управлением, подвергаются непосредственному осуществлению согласно установленным графикам, управлению определенными лицами и финансированию из определенных источников, если осуществление этих мероприятий подразумевает необходимость нести денежные расходы.

---