Файл: Налоги с физических лиц, экономическое значение их.pdf

Данные цифры говорят о том, что благодаря налогам, государство непосредственно влияет на формирование доходной части бюджетов разных уровней за счет налоговых платежей. Данное пополнение бюджетов предназначено для экономического регулирования и развития страны, улучшения уровня жизни населения путём решения социально–экономических задач в сферах, образования, здравоохранения, вопросов обороны и правоохранительной системы и др. Также государство старается усовершенствовать систему налогообложения для физических лиц вводя новые принципы и изменения.

Современные основные направления налоговой политики Российской Федерации:

1. Стимулирование развития малого предпринимательства. В последние годы в России всё большее внимание уделяется данному сектору экономики, государство понимает уязвимость малых предприятий по сравнению с крупными предприятиями, поэтому в основных направлениях налоговой политики предусматриваются важные меры, направленные на стимулирование малого бизнеса.
2. Улучшение инвестиционного климата. В целом эти мероприятия направлены:

• на устранение барьеров для развития экспорта;
• упрощение процедур регистрации обществ с ограниченной ответственностью (ООО) (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций);
• создание международного финансового центра;
• упрощение налогового администрирования.

Большое внимание налоговой политики уделяется сокращению времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощению правил ведения бухгалтерского и налогового учета. [12]

1. Совершенствование налогообложения физических лиц. Вводится новый принцип расчета налога на имущество физических лиц, базирующийся на кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (земельные участки и объекты капитального строительства). Аналогичные изменения предполагаются и по налогообложению доходов физических лиц от продажи имущества.

2. ВИДЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Налог на доход физических лиц

Для начала следует рассмотреть налог на доходы физических лиц (НДФЛ), Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ [3], вступившей в силу с 01.01.2001 г., он является одним из основных налогов, за счет которого происходит пополнение бюджетов, плательщиками данного налога являются физические лица, подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Налогообложение нерезидентов законодательно регулируется налоговым законодательством РФ и международными договорами, направленными на избежание двойного налогообложения.

Разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов сделано для понимания того, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, они подлежат подоходному налогообложению по всем источникам – как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат их доходы из источников, расположенных в данной стране.

НДФЛ является регулирующим налогом, что делает его очень значимым налогом для регулирования экономики и формирование доходов бюджетов всех уровней.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1. Дивиденды и проценты;
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3. Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
5. Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, в том числе полученные от участия в инвестиционном товариществе, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
6. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия, в том числе получаемые членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8. Другие доходы.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом налоговых вычетов.

Налоговым периодом НДФЛ признаётся календарный год. 30 апреля – крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц. [11]

• 1. В налоговом кодексе предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

1. 3000 руб. в месяц независимо от дохода –лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, участвовавших в испытаниях и сборке ядерного оружия, инвалидов ВОВ.
2. 500 руб. в месяц независимо от дохода – на героев СССР, РФ, кавалеров ордена славы 3-х степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп и на других налогоплательщиков;
3. На содержание детей:

• 1400 руб. – на каждого ребенка (первого и второго ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя;
• 3000 руб. – на каждого ребенка (третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя;
• 6000 руб. – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на каждого ребенка-инвалида I или II группы учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя;
• 12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и на каждого ребенка-инвалида I или II группы учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю.

Налогоплательщикам НДФЛ, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из них. Стандартный налоговый вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного личного налогового вычета, установленного для налогоплательщика. [11]

Стандартный налоговый личный вычет предоставляется ежемесячно и не зависит от величины полученного налогоплательщиком дохода. Стандартный налоговый вычет на содержание детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 руб.

• 1. Социальные вычеты, которые предоставляются налогоплательщикам в целях возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Подразделяются на шесть видов:
• Благотворительность;
• Обучение;
• Лечение;
• Пенсионные взносы;
• Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
• Прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность,

Социальные налоговые вычеты, кроме расходов на дорогостоящее лечение и расходов на обучение детей, предоставляется налогоплательщику в размере фактических затрат, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. [8]

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Если социальный налоговый вычет по совокупности расходов невозможно использовать по результатам одного налогового периода, то налоговая база принимается равной нулю, а неиспользованная сумма вычета на следующий налоговый период не переносится.

• 1. Имущественные вычеты разделены на четыре группы:
• Продажа имущества;
• Изъятие земельного участка;
• Приобретение имущества;
• Расходы на погашение процентов по займам (кредитам).

Имущественный налоговый вычет по уплате процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Закреплено право на получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщиков, являющихся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющих новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств недвижимого имущества и земельных участков в собственность своих детей или подопечных в возрасте до 18 лет. Размер имущественных налоговых вычетов в указанном случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений в 2 000 000 и 3 000 000 руб. (в части процентов).

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х. Налоговые периоды должны непосредственно предшествовать налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 и 3 000 000 руб. (в части процентов) предоставляется только 1 раз в жизни. Повторное предоставление такого вычета не до пускается и предоставляется в пределах совокупного годового дохода. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

• 1. Профессиональные вычеты, право не применение которых имеют три категории налогоплательщиков:
• Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• Лица, получающие доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• Лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

По НДФЛ существуют четыре вида налоговых ставок в зависимости от вида доходов и получателя. Данные ставки и виды их доходов представлены в таблице 6.

Таблица 6.

Ставки по НДФЛ по видам доходов

Порядок и срок уплаты НДФЛ предусмотрены статьями 226, 227, 228 НК РФ [3]. Где скачано, что Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке (форма № 3-НДФЛ «Налоговая декларация за календарный год») не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, до начисленный по налоговым декларациям, уплачивается не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации. Сумма НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.