Файл: Налоговая декларация в налоговом учете(Признаки и понятие налога).pdf

Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством РФ по налогам и сборам.

НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком правил оформления налоговых деклараций (расчетов). Налогоплательщик несет ответственность лишь в тех случаях, когда ошибки в декларации привели к занижению уплаченного налога.

Однако налоговый орган имеет право и обязан требовать от налогоплательщика соблюдения налогового законодательства. Исходя из этого в тех случаях, когда налогоплательщики представляют отчетность с формальными нарушениями, налоговики зачастую считают, что декларация (расчет) просто не сдана. И на этом основании налогоплательщика привлекают к ответственности за непредставление налоговой отчетности: по ст. 119, ст. 126 НК РФ

Если налогоплательщик нарушил порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, ему может грозить ответственность в предусмотренных НК РФ случаях.

Налоговые органы оформляют в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков протоколы об административных правонарушениях.

С этим можно столкнуться, например, в следующих ситуациях:

• 1. налоговая декларация представлена по устаревшей форме;
  2. в декларации не указаны или приведены неверно какие-либо данные, которые не влияют на правильность расчета налога;
  3. налоговая декларация представлена не в полном объеме;
  4. отчетность не подписана надлежащим образом.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации (расчете) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию, и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ 2.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Очень важно, корректно вести налоговый учёт для правильного определения налоговой базы, заполнения налоговой отчётности, соблюдать сроки предоставления отчётности в налоговые органы, чтобы избежать в будущем санкций со стороны контролирующих органов.

3. Пример заполнения налоговой декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

3.1 Виды исчисления налога

В качестве примера заполнения налоговой декларации выберем налоговую декларацию, заполняемую при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН).

Существует два вида исчисления налога, которые отличаются по способу определения объекта налогообложения. Ведение «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (Приложение №1) обязательно в каждом из них:

Объект налогообложения – «доходы» – все доходы от ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика (юридического лица или ПИ), поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия включаются в базу для налогообложения, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (налогового периода). Размер налога определяется произведением налоговой базы на ставку налога (6%). Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов с фонда оплаты труда или у ИП с фиксированных страховых взносов за себя, но не более чем на 50%;

Объект налогообложения – «доходы минус расходы» - при этой системе для определения налоговой базы доходы от деятельности уменьшаются на величину расходов связанных с ведением этой деятельности. Размер налога определяется произведением налоговой базы на ставку налога (15%, которая может быть уменьшена по решению законодательных органов субъектов РФ).

Налог насчитывается ежеквартально с уплатой авансовых платежей, не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (расчетным периодом).

Срок сдачи декларации по общему правилу:

– организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.2 Объект налогообложения – «доходы», налоговый период – 2016 г.

Документ предоставлен правовой системой «Консультант плюс».

Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 19.10.2017 г. Форма разработана для Путеводителя по налогам. Практическое пособие по УСН. Форма и порядок заполнения декларации по УСН для организаций и ИП.

Комментарии по заполнению.

Общество с ограниченной ответственностью «Фамма» состоит на налоговом учете по месту нахождения в МИФНС России N 1 по Республике Хакасия (код налогового органа – 1901). Код по ОКТМО – 95701000 (коды территорий муниципальных образований).

Деятельность организации – посреднические услуги при покупке, продаже и аренде нежилой недвижимости (код по ОКВЭД – 70.31.12).

ООО «Фамма» не осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор.

Организации присвоены:

– ИНН – 1901134420;

– КПП – 190101001.

ООО «Фамма» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и ставкой налога в размере 6%.

Руководитель организации – Иванов Александр Александрович.

Контактный телефон организации: (3902) 33-45-67.

В 2016 г. у ООО «Фамма» отсутствуют все виды целевого финансирования.

За налоговый и отчетные периоды суммы доходов, исчисленного налога и авансовых платежей, а также расходов, уменьшающих налог (авансовые платежи) на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, у организации составили:

В налоговой декларации ООО «Фамма» заполнит (п. п. 1.2, 3.1, 4.1, 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ (далее – Порядок заполнения декларации)):

1) титульный лист;

2) разд. 1.1;

3) разд. 2.1.1.

Заполнять разд. 1.2, 2.1.2, 2.2 и 3 декларации в данном случае не нужно. Такой вывод следует из анализа п. п. 5.1, 7.1, 8.1, 9.1 Порядка заполнения декларации.

В разд. 2.1.1 отражены значения сумм доходов, ставки налога, суммы исчисленного налога (авансовых платежей), а также суммы расходов, уменьшающие сумму исчисленного налога (авансового платежа) на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

В разд. 1.1 отражены код по ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате по итогам отчетных периодов и сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период.

Поскольку организация не меняла место нахождения, код по ОКТМО в строках 030, 060, 090 не указывается. Это следует из п. 4.2 Порядка заполнения декларации.

Титульный лист организация заполнила по правилам, установленным в разд. III Порядка заполнения декларации. В поле "Налоговый период (код)" указано значение "34", в поле "по месту нахождения (учета) (код)" – "210".

В декларации проставлена подпись А.А. Иванов и указана дата "28.03.2017".

В незаполненных полях и знакоместах проставлены прочерки согласно п. 2.4 Порядка заполнения декларации.

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2017││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1152017

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому

в связи с применением упрощенной системы налогообложения

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (код) │3│4│ Отчетный год │2│0│1│6│

└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Представляется в налоговый │1│9│0│1│ по месту нахождения │2│1│0│

орган (код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│"│Ф│А│М│М│А│"│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогоплательщик)

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Код вида экономической деятельности │7│0│.│3│1│.│1│2│

по ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Форма ┌─┐ ИНН/КПП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации, │-│ реорганизованной │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│/│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

ликвидация (код) └─┘ организации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер контактного телефона │(│3│9│0│2│)│3│3│4│5│6│7│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

На │3│-│-│ страницах с приложением подтверждающих документов │─┼─┼─│ листах

└─┴─┴─┘ или их копий на └─┴─┴─┘

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового

указанных в настоящей декларации, │ органа

подтверждаю: │ Сведения о представлении декларации

┌─┐ 1 - налогоплательщик │

│1│ 2 - представитель налогоплательщика │ ┌─┬─┐

└─┘ │Данная декларация │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│представлена (код) └─┴─┘

│И│В│А│Н│О│В│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│на │ │ │ │ страницах

│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ с приложением ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ подтверждающих │ │ │ │ листах

│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│-│-│-│-│-│-│-││ документов └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ или их копий на

(фамилия, имя, отчество <*> полностью) │