Файл: Анализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка.pdf

В структуре операционных доходов значительный удельный вес имеет положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов. Эта доходная статья в значительной степени формирует весь доход банка (на неё приходится более 50% от общей суммы доходов).

Доля прочих доходов банка (в основном состоящих из штрафов, пени и неустоек) в структуре всех доходов весьма незначительна и не превышает 1%, при этом удельный вес данной статьи баланса постоянно снижается. Исключением является лишь значение последнего года: наблюдается повышение доли прочих доходов до 1,15%, что связано с увеличением величины других доходов, относимых к прочим.

Наиболее существенные изменения (колебания) в структуре доходов наблюдаются по процентным доходам по предоставленным кредитам, по операциям по купле-продаже иностранной валюты, по операциям с приобретёнными ценными бумагами, а также по положительной переоценке.

Поступления доходов ПАО «Промсвязьбанк» во многом схожи с направлениями расходования средств банка. В свою очередь, расходы ПАО «Промсвязьбанк» обладают следующими характеристиками.

Процентные расходы ПАО «Промсвязьбанк» с каждым годом увеличиваются, при этом темп их роста становится значительнее. Существенно увеличиваются объёмы выплат процентов по полученным кредитам, по денежным средствам на банковских счетах, по депозитам и другим направлениям.

Существенна положительная динамика расходов по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах. При этом темп их роста с каждым годом становится значительнее; расходы по купле-продаже иностранной валюты за третий год возросли более чем в четыре раза. Исключением является лишь значение показателя за последний год: наблюдается снижение расходов по купле-продаже иностранной валюты на 16,59%. Тенденции в динамике данного показателя во многом схожи с динамикой по аналогичным доходным операциям.

Схожа динамика расходов по операциям с ценными бумагами и отрицательной переоценки. За первый год величина указанных статей расходов возросла, за второй - снизилась, при этом наиболее быстрыми темпами изменялись расходы по ценным бумагам (за счёт изменения величины расходов по приобретённым ценным бумагам). За третий год прирост расходов по ценным бумагам был незначителен; отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов резко возросла (более чем в пять раз). За последний год наблюдается резкое падение расходов по операциям с ценными бумагами (на 94,38%); отрицательная переоценка сохранила тенденцию к повышению.

Другие операционные расходы банка за первый год снизились, в последующие годы – возрастали. При этом рост данного показателя происходил более быстрыми темпами, чем его снижение за первый год.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, за первый год возросли; в последующие годы – постоянно снижались, при этом спад становился значительнее. Следует отметить постоянный рост расходования средств на содержание персонала (за исключением последнего года), сокращение амортизации, а также повышение организационных и управленческих расходов.

Прочие расходы банка имеют тенденцию к увеличению. Однако с каждым годом темп их роста становится ниже (за исключением последнего года). В целом следует отметить постоянный рост расходов прошлых лет, а также снижение расходов в форме штрафов, пеней и неустоек.

В структуре процентных расходов значительный удельный вес имеют расходы по депозитам (вкладам) юридических и физических лиц; при этом их доля постоянно увеличивается. Исключением является лишь изменение за третий год, когда удельный вес указанных расходов существенно снизился.

Расходы по купле-продаже иностранной валюты осуществляются в существенных объёмах (до 15,90% от общей суммы расходов). При этом доля этих расходов то снижается, то увеличивается, что свидетельствует о нестабильности данного направления расходования средств. За последний год наблюдается снижение удельного веса данной статьи баланса до 8,66%.

Расходы по операциям с ценными бумагами в основном связаны с их приобретением, удельный вес расходов в связи с выпуском указанных инструментов существенно ниже.

Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов – самая значительная расходная статья банка (более 50% от общей суммы всех расходов). Её структурные изменения разнонаправлены: за первые два года доля расходов по данному разделу уменьшилась, за третий и четвёртый годы – резко возросла на более существенную величину.

Неоднозначны структурные изменения других операционных расходов и расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации. Наблюдаются разнонаправленные колебания их доли в структуре расходов. В целом за исследуемый период (последний год сравнивается с базисным) удельный вес расходов по данным направлениям уменьшился.

Прочие расходы банка имеют наименьший удельный вес в структуре всех расходов и не превышают 0,3%.

Наиболее существенные изменения (колебания) в структуре расходов наблюдаются по направлениям расходования средств, связанных с куплей-продажей иностранной валюты, ценными бумагами, отрицательной переоценкой.

Рассмотрение динамики и структуры доходов и расходов ПАО «Промсвязьбанк» позволяет сделать следующие выводы.

Доходы и расходы банка схожи в динамике и изменяются примерно равными темпами. Рост или снижение отдельной статьи дохода сопровождается изменением статьи расхода по соответствующему направлению. При этом управление построено так, что доходы банка превышают его расходы, способствуя получению положительного финансового результата – прибыли. Это свидетельствует о рациональности и эффективности размещения средств, правильном использовании привлечённых ресурсов, а также положительно характеризует деятельность банка в целом.

Наиболее динамичными как доходными, так и расходными статьями являются: операции по купле-продаже иностранной валюты, операции с ценными бумагами и переоценка. Структурные изменения этих статей также существенны по сравнению с остальными. Это свидетельствует о некоторой нестабильности данных статей баланса, их высокой динамичности.

В целом на конец 2014 – 2016 гг. доходы банка превышали расходы, что характеризует деятельность банка с положительной стороны. Однако на конец 2017 года объём расходов банка превысил величину полученных доходов, что привело к возникновению убытков. Этот негативный аспект отрицательно характеризует деятельность банка, а также свидетельствует о снижении эффективности его деятельности.

Напротив, на конец 2018 года наблюдается положительный финансовый результат – доходы банка превысили его расходы. Это свидетельствует о способности банка повышать эффективность своих операций, находить более эффективные направления размещения и привлечения средств, а также о готовности к различным экономическим ситуациям.

2.2 Анализ финансового состояния ПАО «Промсвязьбанк» по методике Л. Ф. Суховой

Методика Л. Ф. Суховой предполагает анализ финансового состояния банка по нескольким группам показателей и включает в себя следующие этапы:

1. составление вспомогательной таблицы на основании данных оборотной ведомости;
2. составление аналитического баланса и сравнение его с оптимальной структурой;
3. анализ показателей по группам, характеризующим отдельные аспекты деятельности банка.

На первом этапе составляется вспомогательная таблица по данным, отражённым в оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта банка (форма 101, размещённая на официальном сайте Банка России) [21].

В структуре активов, полученной при расчёте, отклонения фактических значений от оптимальных весьма существенны. Доля высоколиквидных активов значительно ниже нормы, похожая ситуация наблюдается по статье вложений в ценные бумаги, а также основных средств; при этом удельный вес указанных статей баланса снижается. Доля прочих активов существенно превышает оптимальное значение. Такая ситуация связана с включением в прочие активы расходных статей оборотной ведомости. Следует учитывать, что величина прочих активов без учёта расходов может оказаться значительно ниже. Следует отметить несущественные отклонения предоставленных кредитов и размещённых депозитов на фоне отклонений остальных статей актива.

Существенные отклонения наблюдаются и в структуре пассива. Доля уставного капитала ниже оптимального значения, при этом собственные средства банка намного выше нормы. Доля резервов и обязательств до востребования мала и имеет тенденцию к снижению. Следует отметить несущественные отклонения привлечённых средств на фоне отклонений остальных статей пассива. Наиболее существенные отклонения значений от оптимальных наблюдаются по статье собственного капитала банка. Значительные объёмы собственных средств, выявленные на данном этапе, противоречат ранее сделанному выводу о недостаточности собственных ресурсов. Однако следует учитывать, что вспомогательная таблица представляет собой брутто-баланс, что не даёт достаточной уверенности в достоверности полученных результатов и не отражает реального финансового состояния банка. Для получения наиболее достоверных результатов следует чистить баланс и проводить анализ на основании нетто-показателей.

На следующем этапе проводится анализ показателей по группам. Рассматриваются следующие группы:

1. показатели активно-пассивных операций;
2. показатели деловой активности;
3. показатели финансовой устойчивости.

Показатели рассчитываются по данным аналитического баланса.

Первая группа показателей характеризует активно-пассивные операции банка. В данную группу входят следующие показатели:

1. уровень кредитной деятельности;
2. уровень инвестиционной деятельности;
3. уровень кредитной активности по использованию привлечённых средств;
4. уровень привлечённых средств;
5. уровень работающих (рисковых) активов;
6. уровень доступности банка к межбанковскому рынку денежных средств.

Уровень кредитной деятельности банка ниже нормативного значения, однако, отклонения значений от допустимого на первые три даты составляют всего 4 – 7%; в связи с незначительными отклонениями банк можно признать достаточно активным в области кредитования. За третий и четвёртый годы значение показателя отклоняется существеннее (на 16 – 24%), что позволяет сделать вывод о снижении кредитования, недостаточной кредитной активности банка. Изменения в уровне кредитной деятельности отрицательные, за последние годы значение коэффициента значительно уменьшилось, банк существенно снизил свою активность в рамках выдачи кредитов.

Уровень инвестиционной деятельности банка ниже нормативного значения на 7 – 10%. Банк недостаточно активен в области инвестирования средств в ценные бумаги, что позволяет сделать вывод о некоторой консервативности в инвестиционной политике банка. Значения показателя за первых два года не изменялись, на конец 2017 года показатель уменьшился, на конец 2018 года – увеличился; отрицательные изменения в значениях коэффициента свидетельствует о снижении инвестиционной активности банка. В то же время, уменьшение объёмов инвестирования в ценные бумаги способствует уменьшению фондового риска.

Уровень кредитной активности по использованию привлечённых средств ниже нормативного значения (на 17 – 39%), при этом наблюдаются отрицательные изменения: с каждым годом значения показателя снижаются. Это свидетельствует о консервативности банка в рамках направления привлечённых средств на выдачу кредитов (консервативная кредитная политика). Банк не прибегает к агрессивным методам размещения привлекаемых ресурсов, что снижает его кредитные и процентные риски.

Уровень привлечённых средств несущественно отклоняется от нормы. Банк активен в области привлечения депозитов и средств на корреспондентские счета. Однако на конец 2017 – 2018 гг. отклонение от норматива составило 13 – 14%, что свидетельствует о замедлении развития базы привлечённых средств. Изменения показателя отрицательные: в течение исследуемого периода значения постоянно снижались. Доля привлечённых средств в валюте баланса существенно снизилась; это свидетельствует об увеличении другой пассивной составляющей – собственных средств, что повышает финансовую устойчивость банка и его независимость от внешних источников финансирования.

Для получения более достоверной оценки деятельности банка в области пассивных операций целесообразно рассчитывать соотношение межбанковских кредитов (пассива к активу). Рассчитанные значения показателей значительно превышают 1. Это свидетельствует о том, что банк привлекает кредиты других банков в гораздо больших объёмах, нежели размещает их по соответствующему направлению. Наблюдается положительная динамика показателя, при этом с каждым годом он растёт более быстрыми темпами. На конец 2017 года МБК по пассиву превысили МБК по активу более чем в 9 раз; это свидетельствует об активном привлечении средств путём межбанковского кредитования, что, с одной стороны, свидетельствует об активном развитии отношений с партнёрами, а с другой, о применении дорогих источников финансирования – межбанковских кредитов. На конец последнего года значение коэффициента несколько снизилось, что свидетельствует о сокращении объёмов межбанковского кредитования.