Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (ООО «ТД «Орион Пластик»).pdf

2 Организация налогового учета на современном предприятии

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Деятельность предприятия строится в соответствии с действующим законодательством РФ, нормативными актами Российской Федерации, уставом ООО «ТД «Орион Пластик», положениями и нормативными актами, действующими в компании в области финансово экономической деятельности.

Гражданский кодекс Российской Федерации регламентирует .деятельность ООО «ТД «Орион Пластик» в разделе III части I, где указаны обязательства сторон при заключении договоров, условия договоров и расторжение договоров.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует деятельность ООО «ТД «Орион Пластик» в части налогов. В соответствии со ст.19 главы 3 раздела II части 1 компания является налогоплательщиком. В ст.21 главы 3 раздела II части 1 расписаны права налогоплательщиков. В части 2 Налогового Кодекса РФ отражены виды налогов^[36].

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Деятельность компании регламентируется ст.14.4 главы 14 настоящего кодекса: продажа товаров, выполнение работ либо оказание населению услуг ненадлежащего качества или с нарушением требований технических регламентов и санитарных правил.

3.Уголовный кодекс Российской Федерации. Деятельность компании регламентируется в главе 19 Настоящего кодекса, например, ст.145 (необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет), ст.145.1. (невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат) УК РФ. Также регламентирует деятельность в главе 22, где указан перечень преступлений, совершенных в сфере экономической деятельности.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. Деятельность компании регламентируется в области оплаты труда, особенности оплаты труда, режима трудового дня, охраны труда, ответственности.

5 .Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2013) «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

---

6. Федеральный закон от 06.12.2015 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2014) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Данный федеральный закон определяет организацию бухгалтерского учета в компании.

7. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.02г. №127-ФЗ. Настоящий Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

8. Устав ООО «ТД «Орион Пластик». Устав компании определяет цель деятельности, уставный капитал общества, права и обязанности владельцев акций, трудовые отношения, реорганизацию и ликвидацию общества.

9. Приказ Минфина РФ от 02.07.2014 № 66н (ред. от 05.10.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2014 № 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).

10. ПБУ 9/99 «Доходы организации» устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческой организации.

11. ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческой организации.

Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности проведем на основе оценки отчета о финансовых результатах ООО «ТД «Орион Пластик» (таблица 1).

Таблица 1

Отчёт о финансовых результатах, тыс. руб.^[37]

Наименование	Анализируемые периоды			Отклонения
	2013	2014	2015	2015 к 2014		2015 к 2013
	Тыс.р.	Тыс.р.	Тыс.р.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Выручка	636910	585338	396746	-188592	0,68	-240163	0,62
Себестоимость продукции	599478	549398	369360	-180038	0,67	-230118	0,66
Валовая прибыль	37432	35940	27386	-8554	0,76	-10046	0,73
Управленческие расходы	17393	20155	15923	-4222	0,79	-1470	0,91
Прибыль (убыток) от продаж	20039	15795	11463	-4332	0,72	-8576	0,57
Проценты к получению	---	---	696	696	---	696	---
Проценты к уплате	1212	956	1893	937	1,98	681	1,56
Прочие доходы	---	1127	10040	8913	8,9	10040	---
Прочие расходы	285	1305	10119	8814	7,75	9837	35,5
Прибыль до налогообложения	18542	14661	10187	-4474	0,69	-8355	0,55
Текущий налог	3708	2932	2037	-895	0,69	-1671	0,55
Прочее	1805	850	5266	4416	6,19	3461	2,9
Чистая прибыль	13029	10879	2884	-7995	0,26	-10145	0,22
Совокупный финансовый результат	13029	10879	2884	-7995	0,26	-10145	0,22

---

Анализируя отчёт о финансовых результатах на основе таблицы 1 можно следующие выводы:

1. Величина выручки в динамике за 3 года имела тенденцию к постоянному сокращению за счёт увеличения расходов. В итоге общее сокращение величины выручки с 2013 по 2015 составило 240163 тыс.р., т.е. 62%.

2. Себестоимость продукции ООО «ТД «Орион Пластик» наоборот уменьшалась в динамике за 3 года по отношению к выручке. Общее сокращение себестоимости составляет 230118 тыс.р., т.е. 66%.

3. Величина валовой прибыли в итоге за 3 года после непрерывного снижения составила 27386, что на 10046 тыс.р. меньше, чем в 2013 году, т.е. в 0,73 раза.

4. Прибыль от продаж имела постоянную тенденцию к снижению за счет увеличения коммерческих расходов и процентов к уплате в период с 2013 по 2014 год и в период 2014-2015 г. соответственно. Величина прибыли составила 11463 тыс.р., что на 8576 тыс.р. меньше, чем в 2013 году, т.е. на 51 %.

5. Величины прочих доходов и расходов увеличивались в период с 2013 по 2015 год. Но расходов было больше, что отразилось на снижении предыдущих показателей. В отчётном году величина доходов составила 10040 тыс.р., а величина расходов 10119 тыс.р.

6. Сокращалась и прибыль до налогообложения. С 18542 тыс.р. до 10187 тыс.р. в период с 2013 по 2015 год. Общее сокращение составило 8355 тыс.р., т.е. 55 %.

7. Так же произошло снижение чистой прибыли на 10145 тыс.р., т.е. на 22 % в динамике за 3 года.

Делая вывод об эффективности текущей деятельности организации в динамике за 3 года можно сказать, что к концу 2015 года отношение валовой к выручке составило 6,9 %, что говорит о плохой отдаче капитала, т.е. на 1 р. вложенного капитала приходится 0,06 р. В 2014 отношение составляло 6,1 %, что говорит о ещё более плохой эффективности организации. А в 2013 году данное соотношение составляло 5,8 %, таким образом 2015 год был самым эффективным в деятельности организации.

Что же касается соотношения чистой прибыли к выручке, то в динамике за 3 года можно увидеть, что в 2013 году соотношение составило 2,04 % от выручки, в 2014 году соотношение уменьшилось до 1,86 %, а в 2015 составило 0,7 %. Видно, что 2013 год оказался самым эффективным, но в 2015 и 2014 году были велики % к уплате и расходы. Т.о. можно сказать, что самым эффективным был 2015 год. А так же о том, что организация рационально распределяет свои расходы и доходы.

Сгруппируем активы баланса по степени ликвидности в порядке убывания и пассивы баланса по срокам погашения в порядке возрастания сроков. При этом и активы и пассивы разделим на четыре группы.

Группировка актива и пассива баланса по степени ликвидности представлена в таблице 2.

---

Таблица 2

Группировка актива и пассива баланса ООО «ТД «Орион Пластик» за период 2013-2015 гг. по степени ликвидности^[38]

Активы	Годы			Пассивы	Годы
	2013	2014	2015		2013	2014	2015
А1	13247	110325	15534	П1	226437	230662	391427
А2	130401	276581	127534	П2	16648	33366	5148
А3	227027	234429	549662	П3	97998	295613	273447
А4	99270	68562	105760	П4	128862	130256	128468
Итого	469945	689897	798490	Итог	469945	689897	798490

За анализируемый отчетный период бухгалтерский баланс ООО «ТД «Орион Пластик» не является абсолютно ликвидным, не соблюдается, но в целом баланс можно признать условно ликвидным (таблица 3).

Таблица 3

Сопоставление групп активов и обязательств^[39]

Ликвидность баланса при выполнении условия	Сопоставление групп актива и пассива по годам, тыс. р.
	2013	2014	2015
А1 > П1	13247<226437	110325 <230662	15534< 391427
А2 > П2	130401>16648	276581 >33366	127534> 5148
А3 > П3	227027 > 97998	234429< 295613	549662 > 273447
А4 < П4	99270 < 128862	68562 <130256	105760 <128468
Соблюдение условия ликвидности	Не соблюдается	Не соблюдается	Не соблюдается

При сопоставлении итогов групп по активу и пассиву первое и третье неравенства в системе не выполняются. Но выполняется четвертое неравенство (равенство). Его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

Особенно тревожная ситуация сложилась с первым неравенством во всех трех годах. Как видно, организация не в состоянии рассчитаться на тот момент по своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные средства. В 2014 г. не выполняется третье неравенство (медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами) - отражает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. В 2015 г. ситуация изменилась, это свидетельствует о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной.

---

Второе неравенство выполняется на протяжении всего рассматриваемого периода (быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы) - организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным.

Сравнивая итоги групп видно, что баланс не является абсолютно ликвидным. Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности баланса (таблица 4).

Таблица 4

Динамика коэффициентов ликвидности ООО «ТД «Орион Пластик» за период 2013-2015 гг.^[40]

Наименование коэффициента	Нормативное значение коэффициента	Значение коэффициента по годам, доли единицы			Платежный излишек (+), недостаток (-)
		2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Текущей ликвидности	1,5-2	1,525	2,353	1,747	0,828	-0,606
Срочной ликвидности	0,7-1	0,591	1,465	0,361	0,874	-1,104
Абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,041	0,413	0,039	0,372	-0,374

Из таблицы 4 видно, что на протяжении всего анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 и в 2015 гг. меньше нормативного значения. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия, и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства.

Данный коэффициент зависит от величины денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочных обязательств. В 2014 г. коэффициент был больше нормативного значения (0,413). Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Причиной низкого значения коэффициента может быть плохая собираемость дебиторской задолженности, или возможно свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов.

Коэффициент срочной ликвидности (который характеризует платежеспособность на перспективу) тоже меньше нормативного значения в 2013 и в 2015 гг. и означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги организации. В 2014 г. составлял 1,465 (означает, что предприятие сможет оплатить более 100% платежей). Значение коэффициента менее 1 в 2015 г. означает, что ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.

---