Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (ООО «ТД «Орион Пластик»).pdf

Достоверность показателей отчетности предприятия в части формирования информации о налогооблагаемой прибыли, расходах по налогу на прибыль предполагает проверку наличия законного основания для отражения налоговых разниц путем проведения контрольных процедур. С точки зрения обоснованности налоговые разницы можно разделить на обоснованные и необоснованные. Обоснованными являются налоговые разницы, возникновение которых подтверждено нормативно-правовыми актами в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Соответственно, необоснованными необходимо считать налоговые разницы, отражение в учете которых связано с нарушением законодательства. Важным при изучении сущности необоснованных налоговых разниц является понимание причин их возникновения.

При наличии тесной взаимосвязи между показателями финансовой и налоговой отчетности разделение разниц на обоснованные и необоснованные является важным с позиции проведения мероприятий как внутреннего, так и внешнего контроля. Неумышленные ошибки, которые приводят к возникновению необоснованных налоговых разниц, вызваны непреднамеренными действиями, которые обусловлены незнанием работниками норм законодательства, их невнимательностью при составлении учетных регистров и отчетности, другими причинами.

Ошибки по своему содержанию делятся на арифметические и методологические. Арифметическими следует считать ошибки, допущенные при выполнении арифметических действий в процессе заполнения первичных документов, учетных регистров и отчетности (добавление или вычитание соответствующих строк). К ним также относятся описки, допущенные при перенесении данных из регистров, приложений, на основании которых заполняются соответствующие строки финансовой и налоговой отчетности (неправильно поставленная запятая при применении единицы измерения, неправильно перенесены итоги из приложений в отчетность). Под методологической следует понимать ошибку, допущенную при составлении первичных документов, регистров, отчетности и Приложений к ней, которая состоит в неправильном применении или неприменении норм действующего законодательства (неправильное признание доходов и расходов для целей финансовой отчетности и налогообложения, неправильное применение норм налоговой амортизации и т.д.).

В отличие от ошибок мошенничество является преднамеренным действием, смысл которого заключается в неверной трактовке законодательных норм, как правило, с целью получения определенных выгод. Примерами фальсификаций, которые приводят к возникновению налоговых разниц, могут быть сокрытие объекта налогообложения (занижение доходов и завышение расходов), вуалирование и искажение показателей финансовой отчетности (изменение записей на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах или документах, сознательное невключение в отчетность отдельных доходов и расходов). Наличие и качество контрольных процедур на предприятии являются ключевым элементом обеспечения экономической безопасности предприятия. При идентификации в процессе контроля за необоснованными налоговыми разницами важно оценить их влияние на налогооблагаемую прибыль и налоговое обязательство плательщика налога на прибыль. При этом особое внимание при осуществлении контрольных действий необходимо уделить своевременному выявлению, регистрации, обобщению и устранению ошибок, которые приводят к увеличению объекта налогообложения и применению штрафных санкций налоговыми органами. Такой подход позволит минимизировать риск потери активов, ухудшения финансовых показателей деятельности и репутации предприятия.

---

Таким образом, считаем, что рассмотрение налоговых разниц только как составляющей механизма распределения налогов на прибыль является ограниченным, не раскрывает в полной мере сущность этого понятия и не позволяет использовать информацию о налоговых разницах при принятии управленческих решений разными пользователями. Рассмотренный подход к классификации налоговых разниц дает возможность организовать систему учета и отчетности для выполнения таких задач, как: исчисление налога на прибыль, определение расходов по налогу на прибыль и отсроченных налогов, контроль за правильностью формирования налога на прибыль.

Выделенные признаки и единицы классификации налоговых разниц могут быть использованы:

для повышения информативности финансовой отчетности с целью принятия управленческих решений внутренними и внешними пользователями путем раскрытия информация о сроках погашения временных разниц (текущие и долгосрочные);

для усовершенствования подхода к бухгалтерскому учету налогооблагаемой прибыли на основе отражения на счетах бухгалтерского учета налоговых разниц доходов и расходов, что приведет к рационализации учетных процедур;

для повышения эффективности процедур внутреннего контроля в условиях его системной организации путем проверки обоснованности признания предприятием налоговых разниц.

Заключение

В заключение следует отметить, что сближение систем бухгалтерского и налогового учета невозможно и ненужно, поскольку в современных условиях с помощью компьютерных технологий возможно использование единой информационной базы первичных документов, на основе которой возможно автоматизированное ведение и бухгалтерского, и налогового учета. То есть постепенно снижается трудоемкость от ведения одновременно двух видов учета. А существование отдельно налогового и бухгалтерского учета необходимо, так как они преследуют разные цели. Так, основная цель бухгалтерского учета – вызвать интерес инвесторов, кредиторов, показывая прибыльность организации, а у налогового учета – предоставить достоверную информацию об этой прибыли в налоговые органы. Однако с увеличением прибыли растут и налоги, что существенно занижает чистую прибыль организации. Поэтому будущее налогового учета предопределено – существование его как отдельной от бухгалтерского учета системы.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство.

---

Менеджеры ООО «ТД «Орион Пластик» обладают достаточно высоким профессиональным уровнем и заинтересованы в реализации миссии и стратегии организации, в этой связи можно заключить, что финансовая стратегия, направленная в сторону основного направления движения и развития организации, будет ими поддержана.

Существующие темпы роста достаточно высоки, предлагаемые приросты находятся в рамках выявленных в процессе анализа возможностей организации.

В настоящее время структура управления финансовой деятельностью организации адекватна поставленным задачам.

Необходима разработка системы планирования и прогнозирования финансовых показателей с использованием расчетно-аналитических методов, на основе достигнутой величины показателей, принимаемой за базовый, и индексов изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина данного показателя. Методы экспертной оценки могут использоваться в качестве варианта для определения плановой величины.

Бюджет рассматривается, как составляющая финансового плана, он отражает поступление и расходование средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, составленный на срок до одного года. Кроме того, это технология финансового планирования, учёта и контроля получаемых компанией доходов, расходов, которые она несёт и формируемых вследствие этого финансовых результатов .

Цель внедрения системы бюджетирования – повысить эффективность финансовой деятельности организации. В её задачи входит укрепление финансовой дисциплины, контроль финансового состояния организации на основе анализа и сравнения плановых и фактических показателей. На ее основе осуществляется прогнозирование развития организации и выбор наиболее перспективных сфер осуществления инвестиций. Бюджеты позволяют оценивать эффективность работы различных структурных подразделений, определение лимитов статей расходов.

Технология бюджетирования использует комплексный подход с учётом целей организации и маркетинговых возможностей для их достижения.

Предполагается применение трёх основных групп бюджетов:

• основные финансовые бюджеты (доходов и расходов; движения денежных средств; прогнозный баланс);
• бюджеты операционные (продаж, запасов, прямых материальных затрат, управленческих расходов, коммерческих расходов, прямых затрат труда, накладных расходов и др.);
• бюджеты вспомогательные (инвестиционный план, кредитный план, бюджеты распределения прибыли, отдельных проектов и программ, налогов).

---

Все эти бюджеты необходимы для составления основного бюджета.

Бюджетная модель предлагается, как совокупность взаимосвязанных между собой трех основных бюджетов организации плюс набор бюджетов, необходимых для их составления, операционных и вспомогательных.

Список использованных источников

• • • 1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», утвержденный Президентом РФ 6 декабря 2010 г. № 402-ФЗ: – Ресурс доступа. – www.buhgalt.ru.
      2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014).
      3. О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н: приказ Минфина России от 05.10.2014 № 124н.
      4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2014): приказ Минфина России от 02.02.2014 № 11н.
      5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н.
      6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль»: Приложение №7 к Приказу Министерства финансов Российской Феедерации // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» – 2014. – №12 [Электронный ресурс]. – СПС «Консультант Плюс».
      7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н // Российская газета. – 2003. – №4. В Бюллетене нормативных актов Федеральных органов исполнительной власти – 2003. – №10 [Электронный ресурс]. – СПС «Консультант Плюс».
      8. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. — М.: Андросов, 2014.
      9. Антипят В. В. Бухгалтерский баланс. – М.: Финансы и статистика, 2013.
      10. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник. – М., 2014.
      11. Беспалов М.В. Анализ инвестиционной привлекательности предприятий розничной торговли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / Все для бухгалтера. 2014. № 6. С. 21-26.
      12. Беспалов М.В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения переоценки стоимости ценных бумаг / Все для бухгалтера. 2015. № 6. С. 7-10.
      13. Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2014. – 477 с.
      14. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87.
      15. Богатова Е.Р. Управленческая отчетность: что это такое, кому и зачем нужна? // В курсе дела. 2015. №5. С. 42-45.
      16. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с.
      17. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2013. – 252 с.
      18. Гущина И.Э. Управленческий учет: основы теории и практики [Текст]: учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2014. – 192 с.
      19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности [Текст]: учебник для вузов. М.: ДИС, 2014. – 542 с.
      20. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник. М.: Магистр; ИНФРА-М, 2014. – 576 с.
      21. Карпова Т.Н. Управленческий учет [Текст]: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2015. 350 с.
      22. Кизилов А.Н., Карасева М.Н. Бухгалтерский (управленческий) учёт [Текст]: учеб. пособие. М.: Эксмо, 2013. – 320 с.
      23. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Прибыль, как основной фактор эффективности региональной экономики. Монография. Орел, Издательство ОрелГАУ, 2013, 212 с.
      24. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2.
      25. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. / А.И. Нечитайло. – СПб.: Питер, 2015. – 336 с.
      26. Палий В.Ф. Организация управленческого учета [Текст]: учеб. пособие. М.: Бератор-Пресс, 2013. – 224 с.
      27. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Введение в теорию бухгалтерского учёта. М.: Финансы, 2014. – 217 с.
      28. Петрова В.И. Научная организация бухгалтерского учета. М.: Финансы, 2013. – 169 с.

---

1. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2013. – 252 с. ↑

2. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с. ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

4. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

5. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

7. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

8. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

9. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2013. – 252 с. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

11. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

14. Богатова Е.Р. Управленческая отчетность: что это такое, кому и зачем нужна? // В курсе дела. 2015. №5. С. 42-45. ↑

15. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2013. – 252 с. ↑

16. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с. ↑

17. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. пособие. М.: Дашков и К°, 2013. – 252 с. ↑

18. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

19. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

20. Богатова Е.Р. Управленческая отчетность: что это такое, кому и зачем нужна? // В курсе дела. 2015. №5. С. 42-45. ↑

21. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с. ↑

22. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

24. Богатова Е.Р. Управленческая отчетность: что это такое, кому и зачем нужна? // В курсе дела. 2015. №5. С. 42-45. ↑

25. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

26. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

28. Богатова Е.Р. Управленческая отчетность: что это такое, кому и зачем нужна? // В курсе дела. 2015. №5. С. 42-45. ↑

29. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

30. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

31. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

32. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. – 795 с. ↑

33. Богатищева Н.С. Методические подходы к распределению прибыли на основе информации, формируемой в учетно-аналитической системе коммерческой организации // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 6. – С. 82–87. ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

35. Лытнева Н.А., Семенов С.Г. Управление формированием и использованием чистой прибыли организации с аффилированными лицами // Альманах «Научные записки ОрелГИЭТ». – 2015. – №2. ↑

36. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

37. Составлено и рассчитано автором ↑

38. Составлено и рассчитано автором ↑

39. Составлено и рассчитано автором ↑

40. Составлено и рассчитано автором ↑

41. Составлено и рассчитано автором ↑

42. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

43. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

44. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2014). ↑

---