Файл: Содержание основных понятий, используемых в Налоговом кодексе РФ.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 27.05.2023

Просмотров: 87

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Сущность, структура и характеристика налогового законодательства Российской Федерации

1.1 Сущность и характеристика налогового законодательства

1.2 Структура налогового законодательства Российской Федерации

2. Понятия и термины, используемые в налоговом кодексе Российской Федерации

2.1 Понятия и термины, используемые в налоговом кодексе Российской Федерации

2.2 Понятия, связанные с определением, исчислением и уплатой налогов и сборов в РФ

Итак, отметим, что говоря об общих правилах выполнения обязанности по уплате как налогов, так и сборов, нужно остановиться на некоторых понятиях, которые неразрывно связаны с определением, а также с исчислением и с уплатой налогов и сборов, непосредственно вопросах выполнения обязанности по уплате налогов и сборов, требованиях об их уплате, а также о способах обеспечения выполнения перечисленных обязанностей.[34]

Так, под имуществом в Налоговом кодексе постигаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), которые относятся к имуществу согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации.

Товаром для целей налогообложения признается всякое имущество, которое реализуется или назначено с целью реализации. При этом в целях регулирования отношений, которые связаны с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и другое имущество, назначаемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

При этом работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой располагают материальным выражением и могут быть осуществлены с целью удовлетворения нужд организации и (или) физических лиц.

Так, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а также как реализуются, так и потребляются в ходе реализации данной деятельности.

Реализацией товаров, работ либо услуг организацией, либо индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездном основании (в том числе обмен товарами, работами либо услугами) права собственности на товары, результатов исполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, в случаях, которые предусмотрены Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов исполненных работ одним лицом для иного лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездном основании (ст. 39 НК РФ).[35]

Таким образом, не признается реализацией товаров, работ либо услуг:[36]

1) реализация операций, которые связаны с обращением российской либо иностранной валюты;

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) другого имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) в результате реорганизации данной организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на реализацию основной уставной деятельности, которая не связана с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если данная передача носит инвестиционный характер, паевые взносы в паевые фонды кооперативов;

5) передача имущества в пределах начального взноса участнику хозяйственного общества либо товарищества (его правопреемнику либо наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также в результате распределения имущества ликвидируемого хозяйственного общества либо товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах начального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) либо его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, либо раздела данного имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного либо муниципального жилищного фонда в результате проведения приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, и обращение в собственность других лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада на основании норм Гражданского кодекса Российской Федерации;

9) другие операции в случаях, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Особенно необходимо остановиться на таком понятии, как цена.

Отметим, что по общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ либо услуг, которая указана сторонами сделки. Пока не доказано обратное, полагается, что данная цена отвечает уровню рыночных цен (статья 40 НК РФ).[37]

Налоговые органы в результате осуществления контроля за полнотой исчисления налогов имеет право проверять правильность использования цен по сделкам только в таких случаях как:[38]

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) в результате совершения внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону увеличения либо в сторону уменьшения от уровня цен, используемых налогоплательщиком по однородным товарам (работам, услугам) в пределах кратковременного периода времени.

В случаях, которые предусмотрены ст. 40 НК РФ, когда цены товаров, работ либо услуг, использованные сторонами сделки, отклоняются в сторону увеличения либо в сторону уменьшения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган имеет право вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, которые рассчитаны так, как если бы результаты данной сделки были оценены исходя из использования рыночных цен на соответствующие товары, работы либо услуги.

Тем самым рыночная цена устанавливается с учетом положений, которые предусмотрены пп. 4-11 ст. 40 НК РФ. Вместе с тем учитываются обычные в результате заключения сделок между не взаимозависимыми лицами надбавки к цене либо скидки. К примеру, учитываются скидки, которые вызваны:[39]

— сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

— потерей товарами качества либо других потребительских свойств;

— истечением (приближением даты истечения) сроков годности либо реализации товаров;

— маркетинговой политикой, в том числе в результате продвижения на рынки новых товаров, которые не имеют аналогов, и в результате продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

— реализацией опытных моделей и образцов товаров с целью ознакомления с ними потребителей.

Тем не менее, рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, которая сформировалась в результате взаимодействия, как спроса, так и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.

Однако рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения данных товаров (работ, услуг), назначаемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без существенных дополнительных затрат приобрести товар (работу, услугу) на ближайшей в отношении к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации либо за пределами Российской Федерации.[40]

Так, идентичными признаются товары, которые располагают одинаковыми характерными для них основными признаками.

В результате установления идентичности товаров учитываются, в частности, их физические как характеристики, так и качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При установлении идентичности товаров небольшие различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не выступая идентичными, обладают сходными характеристиками и состоят из похожих компонентов, что дает возможность им исполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При назначении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, присутствие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

В результате определения рыночных цен товаров, работ либо услуг принимаются во внимание сделки между лицами, которые не являются взаимозависимыми. Тем самым сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание лишь в тех случаях, когда взаимозависимость данных лиц не воздействовала на итоги данных сделок.[41]

При определении рыночных цен товара, работы либо услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации данного товара, работы либо услуги сделках с идентичными товарами, работами либо услугами в сопоставимых условиях. К примеру, учитываются такие условия сделок, как количество поставляемых товаров, сроки выполнения обязательств, условия платежей, зачастую используемые в сделках этого вида, и другие разумные условия, которые могут проявлять воздействие на цены.[42]

В результате отсутствия на соответствующем рынке товаров, работ либо услуг сделок по идентичным товарам, работам, услугам либо в результате отсутствия предложения на данном рынке данных товаров, работ или услуг, и при невозможности установления соответствующих цен ввиду отсутствия или недоступности информационных источников с целью назначения рыночной цены применяется метод цены последующей реализации, в результате которого рыночная цена товаров, работ или услуг, устанавливается как разность цены, согласно которой данные товары, работы или услуги реализованы покупателем данных товаров, работ или услуг при последующей их реализации.

При невозможности применения метода цены последующей реализации применяется затратный метод, в результате которого рыночная цена товаров, работ либо услуг, реализуемых продавцом, устанавливается как сумма произведенных затрат и обычной для этой сферы деятельности прибыли. Тем самым учитываются обычные в данных случаях как прямые, так и косвенные затраты на производство и реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и другие подобные затраты.[43]

В результате, как установления, так и признания рыночной цены товара, работы или услуги применяются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы либо услуги и биржевых котировках.

В результате реализации товаров (работ, услуг) согласно государственным регулируемым ценам (тарифам), определенным на основании законодательства Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются перечисленные выше тарифы.

Весьма значимым аспектом в результате исчисления целого ряда налогов (прежде всего налога на прибыль организаций) выступает принцип установления доходов.[44]

На основании статьи 41 Налогового Кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной либо в натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой данную выгоду можно оценить.

Для целей налогообложения дивидендом признается всякий доход, который получен акционером (участником) от организации в результате распределения прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале данной организации (ст. 43 НК РФ).[45]

Так, к дивидендам также относятся всякие доходы, которые получаются из источников за пределами Российской Федерации, а также относятся к дивидендам на основании законодательства иностранных государств. Тем самым не признаются дивидендами:[46]

1) выплаты в результате ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной либо в натуральной форме, которая не превышает взноса данного акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на реализацию ее главной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), которые произведены хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит целиком из вкладов данной некоммерческой организации.

Процентами признается всякий заранее определенный доход, в том числе в виде дисконта, который получен по долговому обязательству всякого вида (независимо от способа его оформления). На основании этого процентами признаются также доходы, которые получены по денежным вкладам, а также долговым обязательствам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

На основании статьи 41 Налогового Кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной либо в натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой данную выгоду можно оценить.

Для целей налогообложения дивидендом признается всякий доход, который получен акционером (участником) от организации в результате распределения прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале данной организации (ст. 43 НК РФ).[45]

Так, к дивидендам также относятся всякие доходы, которые получаются из источников за пределами Российской Федерации, а также относятся к дивидендам на основании законодательства иностранных государств. Тем самым не признаются дивидендами:[46]

1) выплаты в результате ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной либо в натуральной форме, которая не превышает взноса данного акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на реализацию ее главной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), которые произведены хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит целиком из вкладов данной некоммерческой организации.

Процентами признается всякий заранее определенный доход, в том числе в виде дисконта, который получен по долговому обязательству всякого вида (независимо от способа его оформления). На основании этого процентами признаются также доходы, которые получены по денежным вкладам, а также долговым обязательствам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении стоит отметить то, что налоги - это платеж, который взимается с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. При этом ограничение целей взимания налогов, определенное законодателем обозначает, что к налогам не должны относиться обязательные платежи, которые взимаются с другими целями.

Таким образом, предоставляемое в Налоговом Кодексе Российской Федерации легальное определение налога вызывает многочисленные возражения у специалистов. Можно сказать, что оно не дает возможности раскрыть различия между налогом, а также конфискацией. Тем самым к конфискации в полной мере применимо определение, которое предоставлено в п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ. Довольно трудно раскрыть также различия между налогом и штрафом за невыполнение налоговых обязательств.

Указанное в п. 2 ст. 8 НК РФ определение не содержит указания на цель взимания сбора. В случае если налог может взиматься, лишь с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, тогда в результате взимания сборов могут преследоваться и другие цели (к примеру, финансовое обеспечение деятельности некоторого государственного органа).

Таким образом, для целей обложения налогами операций по реализации товаров (работ, услуг) определяется значение следующих понятий (категорий): товар, работа, услуга; реализация товаров (работ, услуг) и другие понятия, которые были раскрыты в курсовой работе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
  2. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 255 С.
  3. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: 2007. — 304 С.
  4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - 8-е изд., перераб. - М.: 2010. — 310 С.
  5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 С.
  6. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 592 С.
  7. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 719 С.
  8. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2006. — 224 С.
  9. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 367 С.
  10. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 405 С.

Приложение 1

Таблица 1 – Основные понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации*

*Рисунок выполнен на основания Налогового кодекса РФ

Организации

юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации

Физические лица

граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства

Индивидуальные предприниматели

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями

Бюджеты (Бюджет)

федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Внебюджетные фонды

государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством

Банки (банк)

коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации

Счета (счет)

расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей

Источник выплаты доходов налогоплательщику

организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход

Недоимка

сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица

Сезонное производство

производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года

Место нахождения российской организации

место ее государственной регистрации

Место жительства физического лица

адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ

Обособленное подразделение организации

любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  2. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 10 С. ↑

  3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 10 С. ↑

  4. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  5. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 25 С. ↑

  6. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  7. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2006. — 4 С. ↑

  8. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 12 С. ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 25 С. ↑

  11. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 18 С. ↑

  12. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  13. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - 8-е изд., перераб. - М.: 2010. — 12 С. ↑

  14. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  15. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  16. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  17. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: 2007. — 9 С. ↑

  18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 27 С. ↑

  19. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2006. — 6 С. ↑

  20. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  21. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  22. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 128 С. ↑

  23. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 20 С. ↑

  24. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  25. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  26. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. – 14 С. ↑

  27. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  28. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 22 С. ↑

  29. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  30. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 132 С. ↑

  31. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  32. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  33. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  34. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 31 С. ↑

  35. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  36. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2006. — 10 С. ↑

  37. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  38. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 33 С. ↑

  39. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  40. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 139 С. ↑

  41. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 27 С. ↑

  42. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: 2007. — 14 С. ↑

  43. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  44. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 30 С. ↑

  45. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  46. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 140 С. ↑

Смотрите также файлы