Файл: Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц.pdf

Остаточная стоимость за первый квартал 2016 года:

• январь — 78 000 + 243 500;

• февраль — 76 000 + 237 000;

• март — 74 000 + 230 500.

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей (1 269 000 (330 000 + 321 500 + 313 000 + 304 500) / 4).

Авансовый платеж за 1-й квартал: 317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;

для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;

для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов. Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Примечание:

- Самым главным новшеством в отношении налога на имущество является его отмена в отношении всего движимого имущества, поставленного на баланс, начиная с 1 января 2013 года. Эти изменения закреплены законом 202-ФЗ от 29.11.12 г. и коснуться большого количества российских налогоплательщиков.

Не стоит забывать, что движимое имущество, принятое на баланс организации до 01.01.2014 г. продолжает облагаться налогом.^[27]

Таким образом, каждый руководитель организации, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должен осуществлять контроль на начислением и уплатой «Налога на имущество». Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов.

Заключение

В условиях перехода к рыночным отношениям проблемы развития налогового законодательства имеют существенное значение. Важное место при этом занимает закрепления принципов и оснований налогообложения. Это относится ко всем объектам и субъектам налогообложения, но наиболее перспективным выглядит усиления роли налогообложения имущества как физических, так и юридических лиц, в области которого анализ правовых принципов налогообложения имущества имеет особое значения.

Комплексная реформа системы налогообложения должна основываться на положениях Конституции РФ, существенных изменениях действующего налогового законодательства. Сегодня особое внимание со стороны политиков и ученых справедливо уделяется налогообложению имущества (принадлежащего юридическим и физическим лицам), которое применяется в России несколько неуверенно и объективно рассматривается как канал рост поступлений в доходную часть бюджетов и целевых фондов.

Налогообложение имущества субъектов налогообложения, которое представлено налогом на землю и налогом с владельцев транспортных средств, в ходе налоговой реформы 90-х годов не отличалось бюджетной направленностью. При этом эти налоги остаются важными каналами поступлений в бюджеты и целевые фонды, характеризуются определенной перспективностью. Но более потенциальные возможности усматриваются в использовании налогов, которых в России еще не получил должного уровня проработки. К ним относятся: налог на имущество юридических лиц; налог на недвижимое имущество физических лиц; налог на имущество, переходящее на основании наследования и дарения. Эти налоги отличаются актуальностью, возможностью роста поступлений в бюджеты и целевые фондов. Они имеют целый ряд положительных моментов, к которым относятся: сложность уменьшение объекта налогообложения, возможность стимулирования развития производства и решения финансовых проблем государства и органов местного самоуправления.

Организации ощутили заинтересованность государства увеличить в 2015 году поступления в бюджет от имущественного налога. Его оплата производится отечественными и зарубежными организациями, которые имеют основные средства. При этом деятельность зарубежных организаций должна быть представлена в России. Так, были приняты изменения, которые касаются определенных видов основных средств. Ранее основные средства в балансе показывались по стоимости, которая оставалась после начисления амортизации. Такая ставка могла возрасти за счет величины денежной оценки будущих затрат.

В 2015 году при оплате налога из стоимости имущества необходимо исключить размер подобных затрат.

В 2015 году также придется заплатить в бюджет в случае оформления организацией в качестве основных средств имущества взаимозависимого лица.

В 2015 году при выбытии или приобретении имущества введен в действие специальный коэффициент, который учитывает фактическое время его использования.

В 2015 году при расчете имущественного налога используются данные кадастра.

Поступления от имущественного налога направляются в бюджет территории, где ведет хозяйственную деятельность субъект, на балансе которого находятся основные средства. Законодатель определил, чье имущество и какие организации освобождены от уплаты. Этот список является исчерпывающим. Государство использует гибкую налоговую политику, чтобы поддержать производство ветеринарных препаратов, научные исследования, деятельность организаций в интересах наиболее социально незащищенных людей, в частности объединения инвалидов. Также на законодательном уровне определены виды имущества, которые не используются для налогообложения. Например, земля, реки, моря, имущество воинских частей.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824

Научная литература:

• 1. Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе // Финансы. - 2011. - № 4. – с.
  2. Брызгалин, А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 8. – с. 11-15
  3. Владыка М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Владыка. – М.: Норма, 2015. – 425 с.
  4. Зрелов А.Б. Налог на имущество физических лиц: парад коллизий // Экономика и предпринимательство. - 2014. -№ 4. - с. 14-19
  5. Курочкин В.В. Особенности современного этапа реформирования поимущественного налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 1. - с. 320-332
  6. Куршюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Финансовое право. - 2009. - N 12. – с. 74-80
  7. Левочкина Т.А. Налоги и налогообложение / Т.А. Левочкина. – М.: Норма, 2015. – 400 с.
  8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение / Л.Н. Лыкова. – М.: Юрайт, 2015. – 380 с.
  9. Малис В.М. Внедрение математических моделей расчета налога на имущество физических и юридических лиц // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2011. - № 14. - с. 111-120
  10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение / О.И.Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2015. – 416 с.
  11. Митрофанова И.А., Плешаков Г.Г. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях // Молодой ученый. - 2013. - № 9. - с. 217-220
  12. Петрова И.Г. Налог на имущество физических лиц: кадастровая и рыночная цена // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 24-32
  13. Пешкова Т.В. Налог на имущество организаций // Молодой ученый. - 2015. - № 4. - с. 408-411.
  14. Сапрыкина Т.В. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов // Молодой ученый. - 2014. - №3. - с. 527-529.
  15. Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение / Л.Н. Семыкина. – М.: Кнорус, 2012. - 488 с.
  16. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Скворцов. – М.: Academia, 2014. – 408 с.
  17. Стародубцева И.Д. Региональное налогообложение. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г. // Экономические исследования. - 2015. - №  9.  - с. 54-59
  18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение / Т.В. Тарасова. – М.: Проспект, 2014. – 390 с.
  19. Тарасова, В.Ф. Региональное налогообложение как фактор развития субъектов малого предпринимательства // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Системный анализ в экономике и управлении».  - 20015. - № 8 (52). - с. 111–113
  20. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. - 2012. - N 1. – с. 55-62

Приложение 1

Рис. 1. Налог на имущество физических лиц

Приложение 2

Рис. 2. Налог на имущество предприятий

1. Владыка М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Владыка. – М.: Норма, 2015. – с. 245 ↑

2. Курочкин В.В. Особенности современного этапа реформирования поимущественного налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 1. - с. 320 ↑

3. Курочкин В.В. Особенности современного этапа реформирования поимущественного налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 1. - с. 321 ↑

4. Левочкина Т.А. Налоги и налогообложение / Т.А. Левочкина. – М.: Норма, 2015. – с. 257 ↑

5. Левочкина Т.А. Налоги и налогообложение / Т.А. Левочкина. – М.: Норма, 2015. – с. 259 ↑

6. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение / Т.В. Тарасова. – М.: Проспект, 2014. – с. 199 ↑

7. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение / Т.В. Тарасова. – М.: Проспект, 2014. – с. 199 ↑

8. Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение / Л.Н. Семыкина. – М.: Кнорус, 2012. - с. 264 ↑

9. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. - 2012. - N 1. – с. 58 ↑

10. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. - 2012. - N 1. – с. 59 ↑

11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Скворцов. – М.: Academia, 2015. – с. 237 ↑

12. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Скворцов. – М.: Academia, 2015. – с. 237 ↑

13. Шмелев Ю.Д., Маргулис Р.Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. - 2012. - N 1. – с. 59 ↑

14. Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе // Финансы. - 2011. - № 4. – с. 80 ↑

15. Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе // Финансы. - 2011. - № 4. – с. 80 ↑

16. Брызгалин, А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 8. – с. 12 ↑

17. Брызгалин, А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 8. – с. 13 ↑

18. Тарасова, В.Ф. Региональное налогообложение как фактор развития субъектов малого предпринимательства // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Системный анализ в экономике и управлении».  - 20015. - № 8 (52). - с. 112 ↑

19. Тарасова, В.Ф. Региональное налогообложение как фактор развития субъектов малого предпринимательства // Известия ТРТУ. Тематический выпуск «Системный анализ в экономике и управлении».  - 20015. - № 8 (52). - с. 112 ↑

20. Стародубцева И.Д. Региональное налогообложение. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г. // Экономические исследования. - 2015. - №  9.  - с. 56 ↑

21. Стародубцева И.Д. Региональное налогообложение. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г. // Экономические исследования. - 2015. - №  9.  - с. 57 ↑

22. Петрова И.Г. Налог на имущество физических лиц: кадастровая и рыночная цена // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 29 ↑

23. Петрова И.Г. Налог на имущество физических лиц: кадастровая и рыночная цена // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 30 ↑

24. Зрелов А.Б. Налог на имущество физических лиц: парад коллизий // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 4. - с. 17 ↑

25. Куршюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Финансовое право. - 2009. - N 12. – с. 74-80 ↑

26. Малис В.М. Внедрение математических моделей расчета налога на имущество физических и юридических лиц // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2011. - № 14. - с. 116 ↑

27. Малис В.М. Внедрение математических моделей расчета налога на имущество физических и юридических лиц // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2011. - № 14. - с. 117 ↑