Файл: Имущественное налогообложение банков в Российской федерации.pdf

Кроме этого, существуют отчётные периоды:

• 1 квартал;
• 2 квартал;
• 3 квартал.

Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.

Изменения в ставках по налогу на имущество организаций

Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.

Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.

По максимальному тарифу облагаются:

• Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
• Магистральные трубопроводы.
• Железнодорожные пути.

Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:

1. 2014 г.- 0,7%.
2. 2015 г. – 1%.
3. 2016 г. – 1,3%.
4. 2017 г. – 1,6%.
5. 2018 г. – 1,9%.

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы (см. Таблицу 1).

Таблица 1 Тарифы налога на имущество (Москва)

Регион	Год
	2015	2016
Москва	1,7%	2%
Прочие регионы	1,5%	2%

Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству (см. Таблицу 2).

Таблица 2 Тарифы налога на имущество (Москва)

Регион	Год
	2015	2016
Прочие регионы	1,5%	2%

Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:

1. Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
2. Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.

К федеральным льготам можно отнести:

1. Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
2. Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
3. Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
4. Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности [2].

---

Выводы по части исследования. Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.

Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.

Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.

Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.

Глава 2 Анализ имущественного налогообложения банков в РФ на примере ПАО " Восточный"

2.1 Краткая характеристика ПАО " Восточный"

ПАО "Восточный"– российский частный банк. Штаб-квартира находится в Москве.

По размеру активов ПАО "Восточный" в 2016 г. занимал 10-е место среди российских банков. Клиентами банка являются более 150 тыс. российских юридических лиц, а количество клиентов-физических лиц превышает 2 млн. человек. ПАО "Восточный" имеет филиал на Кипре и представительства в Китае, Индии, Казахстане и на Украине. В конце 2013 года был открыт офис в Швейцарии, также банк планирует начать работу в Гонконге [32].

В 2014 году Центральный банк РФ включил его в число системно значимых банков. ПАО "Восточный"– один из ведущих российских частных банков с активами 1,2 трлн. руб. и собственными средствами (капиталом) 151 млрд. руб. по состоянию 01.01.2016 согласно данным по РБСУ. ПАО занимает 10-е место по объему собственного капитала среди крупнейших российских банков по версии «РИА Рейтинг» на 1 июля 2015 года. В актуальном рейтинге журнала TheBanker ПАО "Восточный" входит в 500 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала.

---

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ПАО " Восточный"

Проведем анализ деятельности банка за период 2014-2016 гг.

В таблице 3 представлены структура доходов и расходов ПАО “Восточный”.

Таблица 3 – Структура доходов и расходов ПАО “Восточный”

Показатель	Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей				Сумма на 01.02016 г., в тысячах рублей	Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей	Изменение за 2015 год, в процентах	Изменение за 2016 год, в процентах
ДОХОДЫ
Процентные доходы		3 319 146			4 063 749	3 765 591	22.43	-7.34
Доходы от операций с ценными бумагами	89 822				189 583	102 589	111.07	-10.60
Доходы от операций с иностранной валютой	1 263 569				9 873 452	8 827 183	681.39	-6.32
Доходы от операций с драгоценными металлами	1 812 037				2 416 265	2 263 559	33.35	-27.98
Показатель	Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей				Сумма на 01 Января 2016 г., тысячах рублей	Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей	Изменение за 2015 год, в процентах	Изменение за 2016 год, в проценах
Доходы от переоценки иностранной валюты	10 511 296				21 607 760	15 562 464	105.57	-27.98
Комиссионные доходы	1 672 689				1 658 472	1 662 154	-0.85	0.22
Прочие операционные доходы	1 940 790				2 756 938	2 456 527	42.05	-10.90
Доходы от восстановления резервов на возможные потери	3 157 788				3 611 634	1 345 167	14.37	-62.75
РАСХОДЫ
Процентные расходы			1 267 277		2 405 834	1 894 659	42.05	-21.25
Расходы от операций с ценными бумагами			365 780		78 104	6 896	14.37	-91.17
Расходы от операций с иностранной валютой			1 232 569		10 072 860	7 284 167	42.05	-27.69
Расходы от операций с драгоценными металлами			1 781 181		2 383 072	2 245 335	14.37	-5.78
Расходы от переоценки иностранной валюты			10 219 933		20 089 310	16 625 169	42.05	-17.24
Комиссионные расходы			439 603		511 661	507 177	14.37	-0.88
Расходы от прочих операций			32 991		212 067	92 068	542.80	-56.59
Административно-управленческие расходы			2 033 234		2 085 408	2 301 928	2.57	10.38
Операционные расходы			3 871 395		4 691 736	4 645 387	21.19	-0.99
Расходы по созданию резервов на возможные потери			3 861 681		5 031 709	1 442 839	30.30	-71.33
Чистые процентные доходы			2 051 869		1 657 915	1 870 932	-19.20	12.85
Чистые непроцентные доходы			1 210 532		2 120 664	1 730 981	75.18	-18.38
Чистые доходы от изменения объемов резервов на возможные потери			-703 893		-1 420 075	-97 672	-101.75	93.12
Чистые доходы (расходы)			4 499 298		5 159 442	5 431 908	14.67	5.28
Финансовый результат (балансовый) или Прибыль (убыток) до налогообложения			627 903		467 706	719 825	-25.51	53.91
Прибыль (убыток) после налогообложения			385 833		284 246	522 232	-26.33	83.73

---

Представим данные таблица графически (рисунок 1):

Рисунок 1 – Динамика изменения доходов и расходов ПАО “Восточный”

Из таблицы видно, что доходы банка на 1 января 2017 года ниже, чем они были в предыдущем году, однако за 2015 год доходы значительно выросли. Доходы от операций с ценными бумагами выросли на 111,07 процентов, что больше на 99761 тысяч рублей, но в отчётном периоде уменьшились на 10,60процентов. Процентные доходы выросли на 22,43 процента, однако в отчётном периоде уменьшились на 7,34 процента и составили 3 765 591 тысячу рублей. Комиссионные доходы изменились незначительно и на 1 января 2017 года составили 1 662 154, что на 0,22 процента больше чем в прошлом периоде. В то же время из данных таблицы видно, что расходы так же уменьшаются. Процентные расходы на 1 января 2017 года составили 1 894 659 тысяч рублей, что на 21,25 процентов меньше чем в прошлом году. Административно-управленческие расходы увеличились на 10,38 процентов, что может быть связано с увеличением аренды помещения, или затратами на содержание управленческого персонала. Чистые же процентные доходы, как и непроцентные, изменились незначительно. Чистые процентные доходы в отчётном периоде увеличились на 12, 85 процентов, в то время как чистые непроцентные доходы уменьшились на 18,38 процентов. Поскольку отрицательное изменение произошло не только в доходах, но и в расходах, то чистые доходы не только не уменьшились, но и стали больше на 5, 28 процентов, чем в прошлом году, а прибыль после налогообложения выросла почти в 2 раза и на 1 января 2017 года составила 522 232 тысячи рублей. Рассмотрим также структуру доходов и расходов банка на 01.01.2017 год (Рисунки 2,3) [32]:

Рисунок 2 – Структура доходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.

Рисунок 3 – Структура расходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.

Как видно из диаграммы на рисунке 6, большую часть доходов банка составляют доходы от операций с иностранной валютой (25 %) и доходы от переоценки иностранной валюты (43 %). То есть больший доход банк получает от работы с иностранным капиталом. Это может означать, что банк активно работает с иностранными фирмами и предоставляет услуги в сфере купли/продажи иностранной валюты. Из диаграммы на рисунке 7 видно, что большую часть расходов в банке так же составляют операции с иностранной валютой и расходы от переоценки иностранной валюты занимают в структуре расходов большее место (47 %). Положительная разница между общими доходами и расходами организации говорит о том, что банк соблюдает равновесие доходов и расходов от операций с иностранной валютой и контролирует денежные потоки от этих операций [32].

---

Из коэффициентов ликвидности можно выделить Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2), коэффициент текущей ликвидности (Н3) и коэффициент долгосрочной ликвидности (Н4). Расчёт представлен в формулах (14, 15, 16).

В таблице 4 представлены показатели для расчёта коэффициентов ликвидности.

Таблица 4 – Показатели для расчёта коэффициентов ликвидности (В тысячах рублей)

Показатель	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017
ЛАм	9 868 991	14 203 710	4 969 196
ОВм	12 337 677	12 729 378	13 733 920
ЛАт	13 407 990	20 352 550	24 019 482
ОВт	15 378 622	16 856 227	18 706 652

Из данных таблицы 6 видно, что высоколиквидные активы банка на 1 января 2017 года уменьшились на 9 234 514 тысячи рублей по сравнению с прошлым годом. Ликвидные активы выросли на 3 666 932 тысячи рублей, т.е. снижение высоколиквидных активов обусловлено ростом ликвидных активов, таким образом банк уделяет большее внимание росту прибыльности, нежели ликвидности.

Далее рассчитаем показатели, данные в формулах выше за три года (таблица 5).

Таблица 5 – Показатели ликвидности ПАО “Восточный” (В процентах)

Показатель ликвидности	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017	01.05.2017	Нормативное значение
Н2	124,67	449.73	114.32	169.7	≥ 15
Н3	129,36	475.20	425.42	415.7	≥ 50
Н4	46,80	17.27	15.62	14.66	≤ 120

Из таблицы 5 видно, что норматив Н2 в 2016 году уменьшился по сравнению с 2015 годом на 335.41%, и стал меньше более чем в 3 раза. Это связано с увеличением обязательств по счетам до востребования и уменьшением высоколиквидных активов. В 2015 году высоколиквидные активы составляли 14 203 710 тысяч рублей, в то время к в 2016 году уменьшились до 4 969 196 тысяч рублей. Таким образом высоколиквидные активы стали меньше на 9 234 514 тысяч рублей. Сумма бязательств же увеличилась на 1 004 542 тысяч рублей и в 2016 году составила 13 733 920 тысяч рублей. Это может быть связано с привлечением в банк новых клиентов с вкладами до востребования и увеличением остатка средств на текущих счетах физических и юридических лиц. Сумма норматива мгновенной ликвидности Н2 на 01.01.2016 довольно велика и имеет тенденцию к значительному падению, однако за последнее полугодие имеет тенденцию к увеличению. Сумма норматива текущей ликвидности Н3 в течение 2016 года и последнего полугодия довольно велика, но имеет тенденцию к снижению. Однако ликвидные активы банка имеют тенденцию к увеличению за последние три года. Норматив Н4 уменьшился незначительно, разница составила 1.65 %. Несмотря на то, что за последние 2 года показатели мгновенной ликвидности, текущей ликвидности и долгосрочной ликвидности снижаются, они все находятся в пределах нормы и не противречат значениям установленным центральным банком [32].

---