ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.11.2020
Просмотров: 4024
Скачиваний: 1
Общая
часть
352
Ïðàâîïðèìåíèòåëüíàÿ ïðàêòèêà ðàññìîòðåíèÿ íàëîãîâûõ ñïî-
ðîâ ïîêàçûâàåò, ÷òî â ñóäåáíîì ïðîöåññå íåèçáåæíî ðàññìàòðè-
âàþòñÿ ñëåäóþùèå âîïðîñû:
ïðèìåíåíèå ìàòåðèàëüíûõ íîðì çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëî-
ãàõ è ñáîðàõ;
ïðèìåíåíèå ïðîöåññóàëüíûõ íîðì, ïîñëóæèâøèõ ïîâîäîì
äëÿ îáðàùåíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêà â ñóä: ïîðÿäîê ïðîâåäå-
íèÿ íàëîãîâîé ïðîâåðêè, ïðîèçâîäñòâî ïî äåëó î íàëîãî-
âîì ïðàâîíàðóøåíèè, ïîðÿäîê âçûñêàíèÿ íåäîèìêè èëè
ïåíè è ò.ä.;
þðèäè÷åñêàÿ êâàëèôèêàöèÿ ñòàòóñà, õàðàêòåðà ôèíàíñîâî-
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà â öåëÿõ
âûÿâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïîñëåäñòâèé ýòèõ îïåðàöèé.
Ñîñòàâíîé ÷àñòüþ ñóäåáíîãî ïîðÿäêà çàùèòû ïðàâ íàëîãî-
ïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿåòñÿ èñïîëíåíèå ñóäåáíûõ ðåøåíèé. Îáùèå
ïðàâèëà èñïîëíåíèÿ ñóäåáíûõ ðåøåíèé óñòàíîâëåíû Ôåäåðàëü-
íûì çàêîíîì «Îá èñïîëíèòåëüíîì ïðîèçâîäñòâå» îò 21 èþëÿ
1997 ã. Îñîáåííîñòè èñïîëíåíèÿ ñóäåáíûõ ðåøåíèé ïî íàëîãî-
âûì ñïîðàì ðåãóëèðóþòñÿ Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ, ñîãëàñíî
êîòîðîìó ñóììà èçëèøíå âçûñêàííîãî íàëîãîâûì îðãàíîì íàëîãà
è íà÷èñëåííûå íà ýòó ñóììó ïðîöåíòû ïîäëåæàò âîçâðàòó íàëî-
ãîâûì îðãàíîì â òå÷åíèå îäíîãî ìåñÿöà ïîñëå âûíåñåíèÿ ñóäåá-
íîãî ðåøåíèÿ (ï. 5 ñò. 79 ÍÊ ÐÔ). Âàæíîé ãàðàíòèåé ðåàëüíîñòè
âîññòàíîâëåíèÿ íàðóøåííûõ ïðàâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿåòñÿ
ïîëîæåíèå î íà÷àëå òå÷åíèÿ ñðîêà âîçâðàòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ —
îäèí ìåñÿö ñî äíÿ âûíåñåíèÿ, à íå âñòóïëåíèÿ â çàêîííóþ ñèëó
ðåøåíèÿ ñóäà. Ñîîòâåòñòâóþùèå äåíåæíûå ñóììû, ïðèñóæäåííûå
ê âîçìåùåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêó, âûïëà÷èâàþòñÿ çà ñ÷åò áþä-
æåòíûõ ñðåäñòâ, ÷òî òàêæå ãàðàíòèðóåò ðåàëüíîñòü èñïîëíèòåëü-
íîãî ïðîèçâîäñòâà.
 ïðàêòèêå íàëîãîâîé äåÿòåëüíîñòè ÷àñòî âñòðå÷àþòñÿ ñëó÷àè
íàëè÷èÿ ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íåäîèìêè ïî óïëàòå íàëîãîâ è
ñáîðîâ èëè çàäîëæåííîñòè ïî ïåíÿì, ïðè÷èòàþùèõñÿ òîìó æå
áþäæåòó, èç ñðåäñòâ êîòîðîãî ïîäëåæàò âîçìåùåíèþ èçëèøíå
âçûñêàííûå íàëîãè è ïåíè. Â äàííîé ñèòóàöèè ï. 1 ñò. 79 ÍÊ ÐÔ
ïðåäïèñûâàåò ñíà÷àëà ïðîèçâåñòè çà÷åò â ñ÷åò ïîãàøåíèÿ íå-
äîèìêè, à çàòåì âîçâðàòèòü íàëîãîïëàòåëüùèêó îñòàâøóþñÿ
ðàçíèöó ïî èçëèøíå âçûñêàííûì äåíåæíûì ñóììàì.
Особенная
часть
II
Глава
12.
Федеральные
налоги
и
сборы
Глава
13.
Специальные
налоговые
режимы
Глава
14.
Налоги
и
сборы
субъектов
Российской
Федерации
Глава
15.
Местные
налоги
и
сборы
Глава
16.
Особенности
налогообложения
отдельных
субъектов
Федеральные
налоги
и
сборы
12
12.1.
Общая
характеристика
федеральных
налогов
и
сборов
Íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî ÐÔ ïîñòðîåíî íà îñíîâå ïðèíöèïà
åäèíñòâà ôèíàíñîâîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà, ïðîÿâëÿþùåãîñÿ, â
÷àñòíîñòè, â óñòàíîâëåíèè çàêðûòîãî ïåðå÷íÿ íàëîãîâ, äåéñòâóþ-
ùèõ íà âñåé åãî òåððèòîðèè. Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ óñòàíàâëè-
âàåò òðè óðîâíÿ íàëîãîâîé ñèñòåìû: ôåäåðàëüíûé, ñóáúåêòîâ ÐÔ
è ìåñòíûé. Îòíåñåíèå êàæäîãî âèäà íàëîãîâ ê òîìó èëè èíîìó
óðîâíþ îñóùåñòâëåíî èñõîäÿ îò îáúåìà ôóíêöèé è ïîëíîìî÷èé,
ðåàëèçàöèÿ êîòîðûõ âîçëîæåíà íà ãîñóäàðñòâî â öåëîì, ñóáúåê-
òû ÐÔ èëè ìóíèöèïàëüíûå îáðàçîâàíèÿ. Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî
íåçàâèñèìî îò çàêðåïëåíèÿ íàëîãîâ çà îïðåäåëåííûì óðîâíåì
áþäæåòíîé ñèñòåìû, ïðèíèìàòü ðåøåíèå ïî êîíêðåòíûì âîïðî-
ñàì íàëîãîîáëîæåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèå çàêîíîäàòåëüíûå (ïðåäñòà-
âèòåëüíûå) îðãàíû ìîãóò
òîëüêî â ïðåäåëàõ ñâîåé êîìïåòåíöèè
.
Óðîâíè íàëîãîâîé ñèñòåìû íå ñîâïàäàþò ñî çâåíüÿìè áþä-
æåòíîé ñèñòåìû: åñëè â ôåäåðàëüíûé áþäæåò çà÷èñëÿþòñÿ òîëü-
êî ôåäåðàëüíûå íàëîãè, òî â ðåãèîíàëüíûå è ìóíèöèïàëüíûå
áþäæåòû ìîãóò ïîñòóïàòü îò÷èñëåíèÿ îò ôåäåðàëüíûõ èëè ðå-
ãèîíàëüíûõ íàëîãîâ ñîîòâåòñòâåííî.
Ôåäåðàëüíûå íàëîãè óñòàíàâëèâàþòñÿ ôåäåðàëüíûìè çàêî-
íàìè è ïîäëåæàò âçèìàíèþ íà âñåé òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôå-
äåðàöèè. Ëüãîòû ïî ôåäåðàëüíûì íàëîãàì çàêðåïëÿþòñÿ òîëüêî
ôåäåðàëüíûìè çàêîíàìè, íî ïðåäñòàâèòåëüíûå (çàêîíîäàòåëü-
íûå) îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ñóáúåêòîâ ÐÔ è îðãàíû ìå-
ñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ âïðàâå ââîäèòü äîïîëíèòåëüíûå ëüãîòû â
ïðåäåëàõ ñóìì, çà÷èñëÿåìûõ â èõ áþäæåòû. Ïî îáùåìó ïðàâèëó
ñòàâêè ôåäåðàëüíûõ íàëîãîâ îïðåäåëÿþòñÿ ïàðëàìåíòîì ÐÔ —
Ôåäåðàëüíûì Ñîáðàíèåì ÐÔ. Îäíàêî ñòàâêè íàëîãîâ íà îò-
äåëüíûå âèäû ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ, àêöèçîâ íà îòäåëüíûå âèäû
ìèíåðàëüíîãî ñûðüÿ è òàìîæåííûõ ïîøëèí óñòàíàâëèâàþòñÿ
Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ.
12.
Федеральные
налоги
и
сборы
355
Ñîãëàñíî ñò. 13 ÍÊ ÐÔ ê ôåäåðàëüíûì íàëîãàì è ñáîðàì
îòíîñÿòñÿ: íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü; àêöèçû; íàëîã íà
äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö; åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã; íàëîã íà
ïðèáûëü îðãàíèçàöèé; íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ;
âîäíûé íàëîã; ñáîðû çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè æèâîòíîãî ìèðà
è çà ïîëüçîâàíèå îáúåêòàìè âîäíûõ áèîëîãè÷åñêèõ ðåñóðñîâ; ãî-
ñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà.
Íàçâàííûé ïåðå÷åíü ïîêàçûâàåò, ÷òî â ñòðóêòóðó îáÿçàòåëü-
íûõ ïëàòåæåé ôåäåðàëüíîãî óðîâíÿ âõîäÿò âñå âèäû èìïåðàòèâ-
íûõ äåíåæíûõ èçúÿòèé, èçâåñòíûõ ðîññèéñêîé íàëîãîâîé ñèñòå-
ìå. Êàê âèäèì, êðîìå îñíîâíîé ìàññû íàëîãîâ íà ôåäåðàëüíîì
óðîâíå âûäåëÿþòñÿ:
ñáîðû
(âçíîñû â ãîñóäàðñòâåííûå ñîöèàëüíûå âíåáþäæåò-
íûå ôîíäû; ñáîð çà ïðàâî ïîëüçîâàíèÿ îáúåêòàìè æèâîò-
íîãî ìèðà è âîäíûìè áèîëîãè÷åñêèìè ðåñóðñàìè; òàìî-
æåííûå ñáîðû; ëèöåíçèîííûå ñáîðû);
ïîøëèíû
(ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà; òàìîæåííàÿ ïîøëèíà).
12.2.
Налог
на
добавленную
стоимость
Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü
(äàëåå — ÍÄÑ) ïðåäñòàâëÿåò
ñîáîé êîñâåííûé íàëîã, ÿâëÿþùèéñÿ íàäáàâêîé ê öåíå òîâàðà.
Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è âçèìàíèÿ ÍÄÑ ðåãóëèðóåòñÿ ãëàâîé 21
ÍÊ ÐÔ.
Ïëàòåëüùèêàìè
äàííîãî íàëîãà ïðèçíàþòñÿ:
îðãàíèçàöèè;
èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè;
ëèöà, ïðèçíàâàåìûå ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ â ñâÿçè ñ ïåðå-
ìåùåíèåì òîâàðîâ ÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè.
Íå ÿâëÿþòñÿ ïëàòåëüùèêàìè
ÍÄÑ îðãàíèçàöèè — èíîñòðàí-
íûå îðãàíèçàòîðû Îëèìïèéñêèõ èãð è Ïàðàëèìïèéñêèõ èãð â
îòíîøåíèè îïåðàöèé, ñîâåðøàåìûõ â öåëÿõ îðãàíèçàöèè è
ïðîâåäåíèÿ 22 Îëèìïèéñêèõ çèìíèõ èãð è 11 Ïàðàëèìïèéñêèõ
çèìíèõ èãð 2014 ã. â ã. Ñî÷è.
Ïðàâîâîé ñòàòóñ ïëàòåëüùèêîâ ÍÄÑ èìååò îñîáåííîñòè,
ïðîÿâëÿþùèåñÿ ïðè ïîñòàíîâêå íà íàëîãîâûé ó÷åò. Ñîãëàñíî
ñò. 144 ÍÊ ÐÔ íàëîãîïëàòåëüùèêè ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîé ïî-
ñòàíîâêå íà ó÷åò â íàëîãîâîì îðãàíå â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 83,
84 ÍÊ ÐÔ, íî ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé, ïðåäóñìîòðåííûõ äëÿ ñóáú-