Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Не могут применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации, занимающиеся игорным бизнесом;

- организации, в уставном капитале которых доля других организаций более 25%, есть исключения

- казенные и бюджетные учреждения;

- ломбарды;
- нотариусы

- иностранные организации.

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

- микрофинансовые организации;

- с 2023 года упрощенку не могут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Применение УСН предусматривает уплату единого налога.

Ставка 0%.

С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП (2 года с момента регистрации). Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, как сейчас, но и по бытовым услугам (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно следующим образом:

1 вариант: доходы. Ставка 1-6%. (п.1 ст. 346.20 НК РФ дает право регионам вводить льготные ставки, т.е. снижать ставку 6% до 1%.

Сумма налога уменьшается на исчисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, больничные за счет работодателя, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, (но не более 50% от суммы налога). Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (фиксированные платежи).

З адача 1. Рассчитать авансовые платежи в каждом квартале и заполнить декларацию.

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб.

Доходы с разбивкой по месяцам выглядят так:

За 1-й квартал - 850 000 руб.,

За полугодие — 1 640 000 руб.,

За 9 месяцев — 2 305 000 руб.,

За год — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

за 1-й квартал — 21 000 руб.;

за полугодие — 44 300 руб.;

за 9 месяцев — 66 000 руб.;

за весь год — 87 000 руб.

Выплачены пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму - 24 000 руб., в т,ч.:

во 2-м квартале — 17 000 руб.;

в 3-м квартале — 7 000 руб.
Согласно п.3.1 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму:
1) страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном);
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности.
Но не более чем на 50%.
Наименование показателя 1 квартал Полугодие 9 месяцев Год
Доходы 850 000 1 640 000 2 305 000 3 200 000
Ставка налога 6% 6% 6% 6%
Сумма исчисленного

авансового платежа (налога) 51 000 98 400 138 300 192 000
Страховые взносы 21 000 44 300 66 000 87 000
Пособия по временной

нетрудоспособности 0 17 000 24 000 24 000

Итого взносы и пособия 21 000 61 300 90 000 111 000
Сумма авансового

платежа (налога) к уплате 30 000 19 200 19 950 26 850

2 вариант: доходы, уменьшенные на величину расходов (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Ставка 5-15%, но не менее суммы минимального налога (1% от дохода). Минимальный налог выплачивается только по итогам налогового периода (календарный год).

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Областной закон Свердловской области № 21 - ОЗ от 20.03.2015 снижена ставка до 7%, расширен перечень категорий по ставке 5 %

* Доходы (авансы) признаются на день поступления денежных средств или иного имущества.

* Расходы признаются после их фактической оплаты и оприходования товара, работы услуги. (при видах деятельности оптовая и розничная торговля - товар должен быть реализован).

Установлен закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК) (не входят такие расходы как пример: консалтинг, маркетинговые исследования, добровольное страхование имущества)

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

– убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

– убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.
Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.
Расходы на приобретение основных средств принимаются в период приобретения на ОСНО:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в период приобретения на УСНО списываются равными частями до конца налогового периода.

Налоговый период – год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Уплата налога:

- по итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- по итогам года уплата производится не позднее 28 марта, , а индивидуальные предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года.

Отчетность.

По итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля следующего года.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

ЕН при УСН заменяет:

- НДС, кроме ввозного (импорта);

- налог на прибыль (организации);

- НДФЛ (индивидуальные предприниматели - с доходов от предпринимательской деятельности);

- Налог на имущество
Все основные вопросы о налоге на имущество при «упрощенке» рассмотрены в ст. 378.2 НК РФ. В состав имущества, с которого придется платить налог, входят:

торговые и административно-деловые центры;
объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
нежилые помещения, предназначенные под офисы;
помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.

Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ. Поэтому прояснять вопрос по конкретному объекту необходимо в зависимости от субъекта РФ. Обычно помогает запрос в ФНС и/или Росреестр.

Для тех случаев, когда имущество не подходит под нормы указанного регионального закона, упрощенцы налог на имущество в 2021 году не платят. Если же имущество подходит под его критерии, необходимо учесть некоторые нюансы:

1. Чиновники субъекта РФ могут устанавливать индивидуальные налоговые льготы – для конкретных организаций. И потому рекомендуем проверять, не входит ли ваш бизнес в число таких счастливчиков.

В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ прописаны пределы максимальных ставок налога на имущество. При этом точное значение можно узнать только из регионального закона. Для каждого конкретного вида имущества эти ставки различаются.

У местных властей есть право вводить необходимость отчисления авансовых платежей по налогу на имущество. И регионы активно им пользуются. Узнать больше о конкретных сроках и условиях перечисления авансов можно тоже только из регионального закона. Как правило, срок подачи промежуточных расчетов равен 30 дням и совпадает со сроком уплаты этих сумм. То есть, в течение месяца после окончания квартала.