Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Имейте в виду: для того чтобы на УСН платить еще и налог на имущество, одного упоминания в законе вида имущества недостаточно. Важно, чтобы объект входил в кадастровый перечень, который утвердила исполнительной власть вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если же объект не входит в перечень, то нет необходимости беспокоиться об этом налоге.

Имущественный налог рассчитывают в зависимости от кадастровой стоимости объекта. Ее определяют в процессе государственной кадастровой оценки. Есть регионы, которые сразу указывают кадастровый показатель в перечне объектов, который утвердили.

В остальных случаях для того чтобы узнать кадастровую стоимость, необходимо лично подать запрос. Это можно сделать по почте в территориальный орган Росреестра. Либо через официальный ресурс этого ведомства https://rosreestr.ru, на котором можно получить сведения о внесении в государственный кадастр недвижимости.

Применяющие УСН обязаны вести:

• 
  налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов;
  
• 
  налоговый учет по налогам и сборам, которые не заменяются УСН (транспортный, земельный, водный налоги, НДПИ, акцизы, игорный, страхов. взносов и т.д.), в т.ч. обязанности как налоговых агентов;
  
• 
  полностью бухгалтерский учет (кроме ИП);
  
• 
  соблюдать порядок представления статистической отчетности;
  
• 
  соблюдать порядок ведения кассовых операций.
  

Возврат на общий режим налогообложения:

- добровольный возврат возможен только с начала нового календарного года. Об этом необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января следующего года;

Переходные положения по налогу на добавленную стоимость при переходе с общего режима на уплату УСНО и наоборот.

Налогоплательщик имеет право вновь перейти на УСН не ранее, чем через год после утраты права на ее применение.


Действующий бизнес может перейти на АУСН

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

---

• 
  годовой доход — до 60 млн рублей;
  
• 
  остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
  
• 
  отсутствуют филиалы;
  
• 
  зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
  
• 
  сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.
  

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.

Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

З адача 2 . Рассчитать суммы налога

Отразить в книге учета доходов и расходов при УСН (7 %) и (6%) следующие операции:

- получены материалы для производства от поставщика «Х» 15.01.2022 45 000

- Начислена заработная плата 31.01.2022 28000

- начислены страховые взносы 31.01.2022 8400

- Выплачена заработная плата 05.02.2022 28 000

- Оплачены страховые взносы 05.02.2022 8400

- Выплачен аванс по заработной плате 15.02.2022 15 000

- Получена предоплата от покупателя «У» 18.02.2022 100 000

- Начислена заработная плата 29.02.2022 сумма 30 000

- Оплачены материалы от поставщика «Х» 15.03.2022 40 000

Книга учета доходов и расходов (доходы- расходы) При ставке 7 %

Дата и номер первичной операции	Содержание операции	доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
13.01.22	получены материалы для производства от поставщика «Х»	45 000
31.01.22	Начислена заработная плата	28000
31.01.22	начислены страховые взносы	8400
06.02.22	Выплачена заработная плата	28 000
06.02.22	Оплачены страховые взносы	8400
15.02.22	Выплачен аванс по заработной плате	15 000
17.02.22	Получена предоплата от покупателя «У»	100 000
28.02.22	Начислена заработная плата	30 000
15.03.22	Оплачены материалы от поставщика «Х»	40 000
Итого

---

Налог к у плате (100 000 – 81 400) * 7% = 1 302
При ставке 6 % (доходы)

Дата и номер первичной операции	Содержание операции	доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
17.02.2022	Получена предоплата от покупателя «У»
Итого	100000	-

Налог к у плате 100 000 * 6% = 6 000

---

Патентная система (ПС) (гл. 26.5 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на патентную систему.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение ПС, приведен в главе 26.5 НКРФ. Решение о возможности применения УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. Законом субъекта РФ также устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, налоговая ставка в отношении отдельных видов деятельности и сроки её применения, дополнительный перечень видов деятельности, которые могут применять ПС.

Нормативные акты:

• 
  глава 26.5 Патентная система налогообложения НКРФ
  
• 
  Закон Свердловской области от 28.10.2015 N 118-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» (принят Законодательным Собранием Свердловской области 27.10.2015, вступает в силу с 01.01.2016)
  

Годовая ставка патента определяется как процентная доля (по ставке 6%) такого дохода.

С 1 января 2016 года установлена нулевая налоговая ставка (0%) при применении патентной системы налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вид деятельности по представленному в законе закрытому перечню. Индивидуальные предприниматели могут применять ставку 0%, со дня их государственной регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (таким образом, «налоговые каникулы» 2 года).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, то оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

---

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

а). в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;

б).в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Налоговая декларация в налоговые органы не представляется.

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение на основе патента:

• 
  в случае превышения предельного размера доходов (независимо от количества полученных патентов) 60 млн. руб. без учета коэффициента дефлятора (т.к. его применяют только для определения максимальной суммы потенциально возможного дохода при определении суммы патента);
  
• 
  в случае превышения среднесписочной численности наемных работников 15;
  
• 
  при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок.
  

В целях применения патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Он устанавливается региональными законами и нужен для расчета патента.

Обязательно вести учет доходов в книге доходов!

 

Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
В НК РФ приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это:

1. 
   несоответствие установленному перечню видов деятельности ОКВЭД;
   
2. 
   указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
   
3. 
   переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
   
4. 
   недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
   

При применении патентной системы не уплачивают:

---