Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации);

---

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика

Элементы налогообложения. Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементами налогообложения являются:

- объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Реализацией признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе – товаров, работ, услуг одним лицом для другого лица.

Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;

- налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится относительно периода совершения ошибок.

---

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и ФНС России.

Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме;

- налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые налоговые ставки независимо от размеров базы налогообложения имеют абсолютную безусловную величину на единицу начисления налога.

Пропорциональные налоговые ставки (адвалорные) имеют одинаковый процент по отношению к налоговой базе и не дифференцируются в зависимости от ее величины

Прогрессивные ставки, увеличивающиеся при возрастании базы налогообложения

Регрессивные ставки, возрастающие по мере снижения дохода и уменьшающиеся вместе с ростом базы налогообложения

- налоговый период. Им является период (обычно календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами  обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.
Региональными налогами это налоги, которые вводятся законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате в пределах этих субъектов РФ.

---

Местными налогами Местными налогами и сборами признаются обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения, в пределах, установленных НК:

налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.


К специальным налоговым режимам относятся:


К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц

К региональным налогам относятся:

транспортный налог

налог на игорный бизнес

налог на имущество организаций

К местным налогам относятся:

К местным налогам на основании статьи 15 Кодекса (в редакции Федерального закона № 95-ФЗ) относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (пункт 4 статьи 12 Кодекса)

Прямые налоги – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.
Косвенные налоги это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.


По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

---

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.
Н алоговая декларация и налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить налоги и сборы в срок, установленный законодательством. Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налога.
Отсрочка и рассрочка являются основными формами изменения сроков уплаты налогов. Предоставляются на срок до 1-го года на основании решения:

- по федеральным налогам – ФНС, (до 3-х лет по решению Правительства РФ, до 5-ти лет – по решению министра финансов РФ);

- по региональным и местным налогам – территориальные налоговые инспекции;

- по налогам, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу РФ – таможенные органы.

При предоставлении отсрочки налоговое обязательство погашается по окончании срока ее действия.

При предоставлении рассрочки погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей.

Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в соответствующий орган заявление с приложением документов, подтверждающих наличие одного из следующих оснований:

1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций;

2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа;

3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме;

4) если материальное положение физического лица не позволяет ему полностью уплатить налоги;

5) если производство или реализация продукции носит сезонный характер.

При предоставлении отсрочки или рассрочки на 1 и 2 основаниям проценты не взимаются.

В остальных случаях за использование отсрочки или рассрочки взимаются проценты,
Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии одного из следующих обоснований:

1. 
   проведение НИОКР или технически перевооруженное производство, в т.ч. направленного на создание рабочих мест инвалидам, защиту окружающей среды;
   
2. 
   внедренческая инвестиционная деятельность, в т.ч. создание новых видов сырья, материалов, создание новых или совершенствование применяемых технологий;
   
3. 
   выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.
   

---