Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 1242
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таблица 1.2 Оценка стоимости чистых активов организации
| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. (гр.3-гр.2) | ± % ((гр.3-гр.2) : гр.2) | |||
| 31.12.2020 | 31.12.2021 | на начало анализируемого периода (31.12.2020) | на конец анализируемого периода (31.12.2021) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Чистые активы | 101 544 | 122 202 | 55,3 | 65,7 | +20 658 | +20,3 |
| 2. Уставный капитал | 10 | 10 | <0,1 | <0,1 | – | – |
| 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) | 101 534 | 122 192 | 55,3 | 65,7 | +20 658 | +20,3 |
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода намного (в 12 220,2 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 20,3% в течение анализируемого периода (с 31.12.2020 по 31.12.2021). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на следующем графике №1.
Таблица 2. Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ООО «Кардаил» за 2020-2021 гг.
| Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |
| 2020 | 2021 | 2020 от 2021, тыс.руб. | ||
| 1. Выручка от продажи товаров, услуг, тыс.руб | 1146719 | 1445756 | 299037 | 126,1 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, услуг, тыс.руб. | 1066812 | 1379013 | 312201 | 129 |
| 3. Валовая прибыль тыс.руб. | 79907 | 66743 | -13164 | 83,5 |
| 4. Коммерческие расходы, тыс.руб. | 26500 | 38149 | 11649 | 143,9 |
| 5. Управленческие расходы, тыс.руб. | | | | |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 53407 | 28594 | -24813 | 53,5 |
| 7. Прочие доходы, тыс.руб. | 776 | 295 | -481 | 38 |
| 8. Прочие расходы, тыс.руб. | 1274 | 3067 | 1793 | 140 |
| 9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. | 52909 | 25822 | -27087 | 48,8 |
| 10. Чистая прибыль(убыток), тыс.руб. | 42327 | 20658 | 21669 | 48,8 |
По данным "Отчета о финансовых результатах" за анализируемый период (31.12.20–31.12.21) организация получила прибыль от продаж в размере 28 594 тыс. руб., что равняется 2% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 24 813 тыс. руб., или на 46,5%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 299 037 и 312 201 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+29,6%) опережает изменение выручки (+26,1%).
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.
Убыток от прочих операций за год составил 2 772 тыс. руб., что на 2 274 тыс. руб. (в 5,6 раза) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого год.
Таблица 3. Показатели, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Кардаил» за 2020-2021гг.
| Коэффициент | Нормативное значение | 2020 год | 2021 год | Изменение |
| Абсолютной ликвидности (Кал) | 0,2 | 0,28 | 0 | -0,28 |
| Критической (промежуточной) ликвидности (Ккл) | 1 | 1,7 | 1,4 | -0,3 |
| Покрытия (текущей) ликвидности (Кп) | 2 | 2 | 2,5 | 0,5 |
| Общей платежеспособности (Коп) | 2 | 1,24 | 1,91 | 0,67 |
| Обеспеченности собственными оборотными средствами (Коб) | 0,1 | 0,5 | 1 | 0,5 |
Общий показатель ликвидности
КЛ=(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3)
КЛ(2020)=(23409+0.5*115363+0.3*26019)/(62401+0.5*115363+0.3*26019)=0.6951
КЛ(2021)=(0+0.5*85841+0.3*70283)/(16270+0.5*85841+0.3*70283)=0.7973
Коэффициент абсолютной ликвидности
КАЛ=A1/(П1+П2)
КАЛ(2020)=23409/(62401+19749)=0.285
КАЛ(2021)=0/(16270+47578)=0
Коэффициент абсолютной ликвидности
КАЛ=A1/П1
КАЛ(2020)=23409/62401=0.3751
КАЛ(2021)=0/16270=0
Коэффициент срочной ликвидности
ККЛ=(А1+А2)/(П1+П2)
ККЛ(2020)=(23409+115363)/(62401+19749)=1.6893
ККЛ(2021)=(0+85841)/(16270+47578)=1.3445
Коэффициент текущей ликвидности
КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2)
КТЛ(2020)=(23409+115363+26019)/(62401+19749)=2.006
КТЛ(2021)=(0+85841+70283)/(16270+47578)=2.4452
Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия) *
КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)
КТЛ(2020)=(23409+115363+26019)/(62401+19749+0)=2.006
КТЛ(2021)=(0+85841+70283)/(16270+47578+0)=2.4452
1. При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2021 году составило 0. При этом нужно обратить внимание на имевшее место в течение анализируемого периода негативное изменение – коэффициент снизился на -0,28.
2. Коэффициент критической ликвидности характеризует ту часть обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы. Рекомендуемое значение уточненного коэффициента ликвидности - не ниже 1, в 2020 коэффициент равен 1,7, что говорит о том, что ООО «Кардаил» не имело проблем с платежеспособностью за счет наличных денег и краткосрочной дебиторской задолженности, в 2021 года коэффициент снизился на 0,3, это произошло в связи с отсутствием на конец года наличности и снижения дебиторской задолженности. Но в целом, в данном случае его значение составило 1,4. Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
3. Коэффициент покрытия в 2021 году увеличился на 0,3, в большей степени засчет увеличения запасов, и уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности. Но в целом коэффициент находится в нормальных значениях.
4. Коэффициент общей платежеспособности в 2020 году был 1,24, в 2021 году вырос на 0,67 и составил 1,93, что
практически достигает нормального уровня показателя, что в свою очередь означает улучшение платежеспособности ООО «Кардаил», в основном это произошло за счет увеличения прибыли на 20,3 процента и значительного снижения кредиторской задолженности, даже, учитывая то, что кредиты и займы выросли на 41 процент, общая платежеспособность приближается к 2.
5. Коэффициент обеспеченности СОС в 2020 году 0,5, в 2021 году вырос до 1, это означает, все оборотные средства являются собственными, в основ это произошло в связи с увеличением прибыли.
Таблица 4. Абсолютные показатели, характеризующие ликвидности баланса ООО «Кардаил»на начало и на конец 2021 года
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1+A2 ≥ П2
А3 ≥ П1
А4 ≤ П4+П3
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2020
| Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб. |
| A1+A2=23409+115363 | П2=19749 | ≥ | 119023 |
| A3=26019 | П1=62401 | ≤ | -36382 |
| A4=18903 | П4+П3=0+101544 | ≤ | -82641 |
В анализируемом периоде у предприятия имеются ликвидные средства и дебиторская задолженность для погашения краткосрочных кредитов и займов (излишек 119023 тыс.руб.). Кредиторская задолженность не соответствует запасам (недостаток 36382 тыс.руб.). У предприятия имеется возможность финансирования внеоборотных активов, наряду с собственным капиталом, еще и долгосрочными обязательствами (излишек 82641 тыс.руб.). Из трех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется только два. Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2021
| Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб. |
| A1+A2=0+85841 | П2=47578 | ≥ | 38263 |
| A3=70283 | П1=16270 | ≥ | 54013 |
| A4=29926 | П4+П3=0+122202 | ≤ | -92276 |
В анализируемом периоде у предприятия имеются ликвидные средства и дебиторская задолженность для погашения краткосрочных кредитов и займов (излишек 38263 тыс.руб.). Кредиторская задолженность соответствует запасам и служит источником их финансирования (излишек 54013 тыс.руб.). У предприятия имеется возможность финансирования внеоборотных активов, наряду с собственным капиталом, еще и долгосрочными обязательствами (излишек 92276 тыс.руб.). Из трех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется все три. Баланс организации в анализируемом периоде можно назвать ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным.
По итогам проведенного анализа финансовое положение ООО "Кардаил" оценено как очень хорошее положение, подтвердились способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.
2. Состояние и пути совершенствования бухгалтерского учета финансовых результатов
2.1. Учет финансового результата от продаж
Для учета финансового результата от обычных видов деятельности в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи», где отражаются доходы (выручка), расходы, а также финансовый результат по обычным видам деятельности организации. Выручка от обычных видов деятельности ООО «Кардаил» является продажа