Файл: Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности.doc

Рекомендации по совершенствованию дебиторской и кредиторской задолженности в ГУП «Книжное издательство»

На рынке сегодня имеется огромное количество компьютерных систем, благодаря которым можно осуществлять процесс автоматизации управленческого учета, включая учета кредиторской и дебиторской задолженности.

В финансовом анализе деятельности предприятием ООО «Автодоктор» используется немецкая программа «SAP».

Преимущество данной программы, в рамках модуля управления дебиторской задолженностью: проводит полный анализ дебиторской задолженности, формирует отчетность о ходе исполнения обязательств, автоматизировано выставляет счета по оплате и осуществляет рассылку писем дебитору с предупреждением о сроках платежа.

Создание политики управления задолженностью ООО «Автодоктор» должно реализовываться по следующим направлениям:

1. 
   Осуществление проверки контрагентов на стадии подписания договоров.
   

Задача проверки в том, чтобы предъявить к контрагенту со стороны ООО «Автодоктор» требования благонадежности. Отдел экономической безопасности ООО «Автодоктор» должен получить согласие контрагента на проведение поверки.

К контрагенту выдвигаются следующие требования благонадежности: наличие платежеспособности, отсутствие возбужденного уголовного дела о банкротстве, и не должен быть признан несостоятельным (банкротом), наличие за последний отчетный год безубыточной деятельности контрагента, отсутствие задолженности по уплате налогов, у контрагента не должно быть вступивших в законную силу о недобросовестном исполнении с его стороны договорных отношений, о нем не должно быть информации об исключении из ЕГРЮЛ.

2. 
   Переговоры – один из методов досудебного взыскания. Переговоры проводятся для того, чтобы найти компромисс при появлении разногласий у Общества со своими дебиторами.
   

Их требуется запротоколировать и они должны содержать подписи всех участников. Если размер задолженности превышает 100 тыс. рублей, то в переговорной процедуре обязательно должны принимать участие финансовый отдел ООО «Автодоктор», чтобы оценить какое финансовое положение на сегодняшний день имеет дебитор. На переговорах может быть принято решение о реструктуризации долга.

---

3. 
   Формирование оптимальной системы управленческого учета, которая имела бы возможность контроля платежного баланса ООО «Автодоктор». Обладая этой информацией, администрация предприятии сможет: отслеживать факторы производства, закупок и продаж.
   
4. 
   Осуществлять контроль за состоянием расчетов ООО «Автодоктор». Контроль расчетов позволит руководству ООО «Автодоктор» быстро среагировать в случае возникновения непредвиденных ситуаций.
   

Допустим, в процессе администрирования ООО «Автодоктор» сформировалась потребность в деньгах, отчет о задолженности показывает, есть ли у предприятия источники их изыскания либо же требуется кредитоваться.

5. 
   Урегулирование взаимоотношений с поставщиками. Руководству ООО «Автодоктор» нужно осознавать тот факт, что не только оно оценивает своих контрагентов, но и они его.
   

Поэтому, если ООО «Автодоктор» не всегда своевременно выполняет свои обязательства, то нужно четко определять степень своей несвоевременности по отношению к каждому контрагенту.

По данным отчетности ООО «Автодоктор» проведено исследование по изучению проблемы управления кредиторской и дебиторской задолженностью. Значительное внимание уделяется анализу показателей задолженности ООО «Автодоктор», на основании чего выявлена динамика и структура представленной задолженности.

На основе проведенного исследования предлагается использование механизма контроллинга кредиторской и дебиторской задолженности для оптимизации денежных потоков.

Уменьшить кредиторскую и дебиторскую задолженности можно с помощью проведения взаимозачета с контрагентами.

Акт взаимозачета либо акт зачета взаимных требований – важный документ, который должен составляться, когда имеется взаимная задолженность между контрагентами.

Основные требования к взаимозачету:

• 
  если организация проводит взаимозачет, она должна проверить срок уплаты согласно договору и оформлять документ только в том случае, если этот срок уже наступил. Достаточно часто организации ошибаются именно здесь, оформляя взаимозачет раньше положенного времени;
  
• 
  долг засчитать можно только в том случае, если контрагенты между собой имеют денежные обязательства;
  
• 
  если партнеры задолжали друг другу равные суммы, они должны погашаться полностью.
  

Проведение взаимозачета запрещено:

1. 
   Если один из партнеров не отдает своему контрагенту долг более трех лет и заявляет, что срок давности по обязательству уже истек.
   
2. 
   Нельзя провести взаимозачет, когда он запрещен законом (если один из партнеров объявляет себя банкротом).
   
3. 
   Если взаимозачет запрещено проводить согласно договору между партнерами.
   

---

Основываясь на вышеизложенном, предлагается снизить кредиторскую и дебиторскую задолженность благодаря взаимозачетам с предприятиями.

Необходимо выполнить анализ возможности уменьшения кредиторской задолженности благодаря взаимозачетам.

Сводная информация предприятий, по которым имеется возможность осуществить взаимозачеты представлена в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Сводные данные кредиторской и дебиторской задолженности

ООО «Автодоктор» и организаций

Контрагенты	Дебиторская задолженность, тысяч рублей	Кредиторская задолженность, тысяч рублей	Сумма взаимозачета, тысяч рублей
ООО «Раздолье»	50,4	180,9	50,4
ООО «Тор»	34,8	19,8	19,8
ООО «Стопплит»	10,4	6,8	6,8
ООО «Фортуна»	144,6	854,1	144,6
ООО «Веста»	84,1	62,1	62,1
ООО «Энергоресурс»	39,0	190,7	39,0
ООО «Энергоремналадка»	74,4	29,9	29,9
ООО «Автоград»	118,9	64,5	64,5
ООО «Флагман»	69,9	599,6	69,9
ООО «Канистра»	79,2	364,3	79,2
ООО «Веста»	39,0	18,5	18,5
ООО «Механик»	64,0	11,0	11,0
Всего:	808,7	2402,2	595,4

Данные таблицы показывают, что общая величина дебиторской задолженности по вышеуказанным контрагентам равняется 808 700 рублей, а общая величина кредиторской – 2 402 200 рублей.

---

В случае погашения этими контрагентами своей дебиторской задолженности, произойдет сокращение кредиторской задолженности на аналогичную величину.

Взаимозачет может происходить при помощи привлечения третьих лиц (по цепочке задолженностей). Размер погашаемых обязательств определяется соглашением сторон и считается доходом предприятия, выручкой от реализации товара, при участии обязательств по оплате товара в зачете.

Взаимозачеты долгов довольно распространенный метод реструктуризации задолженностей, поскольку благодаря ему можно решить финансовые проблемы предприятия, не привлекая дополнительные денежные средства.

Благодаря проведению взаимозачета, если все контрагенты, отраженные в таблице 3.6, дадут свое согласие на оформление акта взаимозачета, то произойдет уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автодоктор» на 595,4 тыс. рублей.

При этом следует отметить, что представляется возможным частично уменьшить оставшуюся разницу от этой величины кредиторской задолженности, реализовав продукцию, выполнив работы и оказав услуги следующим контрагентам:

• 
  ООО «Раздолье» - 130 500 рублей.
  
• 
  ООО «Фортуна» - 709 500 рублей.
  
• 
  ООО «Энергоресурс» - 151 700 рублей.
  
• 
  ООО «Флагман» - 529 700 рублей.
  
• 
  ООО «Канистра» - 285 100 рублей.
  

Следовательно, выходит, что общий размер оставшейся кредиторской задолженности составляет 1805 800 рублей.

Например, реализация этого мероприятия позволит снизить кредиторскую задолженность на 30% или 541,74 тыс. рублей. Иными словами, ООО «Автодоктор» окажет услуги на 541,74 тыс. рублей указанным контрагентам.

В этом случае, расчёт экономического эффекта от рекомендуемого мероприятия будет произведен следующим образом (см. табл.3.7).

Таблица 3.7

Расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия, тыс. рублей

Наименование показателя	До мероприятий	После мероприятий	Изменение (+/-)
1. Выручка	59286	77071,8	17785,8
2. Себестоимость	54864	71323,2	16459,2
3. Прибыль от реализации товара	3804	4945,2	1141,2
4. Чистая прибыль	1320	1716	396
5. Дебиторская задолженность	14124	9886,8	4237,2
6. Кредиторская задолженность	40740	27295,8	13444,2

---

После проведения рекомендуемого мероприятия в ООО «Автодоктор» произойдет снижение кредиторской задолженности предположительно на 33,2 %, но как уже выше писалось, что часть задолженности погасится, предоставляя работы и услуги, поэтому надо полагать, что выручка увеличится примерно на 30%.

Размер выручки от реализации товара возрастёт на 77071,8 тыс. рублей,

следовательно произойдет увеличение прибыли, которая останется в распоряжении компании после уплаты налогов, на 30% или на 396 тыс. рублей.

Дополнительный эффект состоит в уменьшении кредиторской и дебиторской задолженности, что способствует укреплению финансовой устойчивости организации.

Основываясь на полученную информацию можно заключить, что реализация предложенного мероприятия в ООО «Автодоктор» позволит сократить размер кредиторской и дебиторской задолженности благодаря проведению взаимозачета на 595,4 тыс. рублей, благодаря реализации товара, выполнению работ и оказанию услуг контрагентам, имевшим кредиторскую задолженность после проведения взаимозачета, позволит сократить кредиторскую задолженность на 541,74 тыс. рублей, общая величина будет составлять 1137,14 тыс. рублей.

Таким образом можно заключить, что, если разумно выстроить систему управления кредиторской и дебиторской задолженностью, а также механизм взаимозачетов, это позволит оказать качественное влияние на сумму кредиторской и дебиторской задолженности, сбалансировать их величину, представить с более выгодной стороны основные показатели работы компании и позволит применять на практике в коммерческих компаниях.

---