Файл: Неотъемлемым элементом финансовых ресурсов компании, естественными компонентами ее бухгалтерского баланса являются кредиторская и дебиторская задолженности.doc

Учет кредиторской задолженности в ГУП «Книжное издетельство»

В ООО «Автодоктор» основная доля кредиторской задолженности приходится на задолженность перед подрядчиками и поставщиками.

В сентябре 2019 г. ООО «Автодоктор» получило от ООО «Клевер» по договору № 1 партию материалов (автозапчастей) стоимостью – 129600 рублей (в т. ч. НДС – 25920 рублей). Задолженность составляет 129600 рублей (в т. ч. НДС – 25920 рублей).

Необходимо рассмотреть, как отражается кредиторская задолженность поставщикам в ООО «Автодоктор» в сентябре 2019 г. в таблице 2.8. Из таблицы видно, что после поставки автозапчастей ООО «Автомир» у ООО «Автодоктор» образовывается кредиторская задолженность, которую оно погашает в течение указанного в договоре сроке.

Таблица 2.8 Порядок отражения кредиторской задолженности поставщикам

в ООО «Автодоктор» в сентябре 2019 г.

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
	Дебет	Кредит
Оприходованы поступившие материалы	10	60	103680
Учет НДС	19	60	25920
Принят к вычету НДС	68	19	25920
Погашена кредиторская задолженность поставщику	60	51	129600

ООО «Автодоктор» осуществляет продажу потребителю автодеталей общей стоимостью 240000 рублей, из них НДС 48000 рублей, а величина себестоимости равна 170000 рублей.

Автодетали поставляет транспортная компания. Стоимость транспортировки автодетали до пункта выдачи входит в договорную цену товара - 5000 рублей, из них НДС 1000 рублей.

Предприятие по согласованию с потребителем произвело оплату за транспортировку товара до пункта выдачи (60000 рублей, из них НДС 12000 рублей) с дальнейшей компенсацией потребителем понесенных затрат.

Предприятием были получены деньги в оплату за проданный товар и компенсация за транспортировку.

Таблица 2.9

Бухгалтерские записи по учету расчетов с заказчиками и потребителями

ООО «Автодоктор»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
Отражена сумма расходов по транспортировке автодеталей	44	60	4000
Отражена сумма НДС	19	60	1000
Отражена выручка от реализации товара	62	90.1	240000
Начислен НДС с выручки	90.3	68	48000
Списана себестоимость реализованного товара	90.2	40	170000
Списана сумма коммерческих расходов по транспортировке товара	90	44	4000
Отражен финансовый результат	90.9	99	56000
Получены от потребителя денежные средства за отгруженный товар	51	62	240000
Получены от потребителя денежные средства в возмещение расходов по транспортировке	51	76	60000

---

Между ООО «Автодоктор» и обслуживающим банком был заключен договор на открытие сотрудникам лицевых счетов в национальной валюте в системе пластиковых карт, чтобы перечислять на них заработную плату с расчетного счета предприятия. Согласно этому договору, обслуживание лицевых счетов оплачивают работники централизовано через предприятие путем ежемесячного списания с расчетного счета предприятия.

Чтобы оформить договор между организацией и банком, работниками были представлены работодателю заявления о том, что они согласны с такой формой расчетов по оплате труда.

Работники в своих заявлениях разрешают удерживать из собственной заработной платы стоимость за обслуживание карт и перечислять их банку. 31.08.2019 года с расчетного счета предприятия банком было списано 2000 руб. за обслуживание в сентябре 2019 года карточных счетов персонала.

Сумма начисленной заработной платы сотрудникам предприятия за август 2019 года составила 1000000 руб.

Размер компенсации расходов, которые связаны с обслуживанием карточных счетов работников, удержан из их заработной платы.

Таблица 2.10 Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда ООО «Автодоктор»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
Начислена зарплата персоналу	20	70	1000000
Списана банком с расчетного счета оплата за обслуживание лицевых счетов сотрудников	76	51	2000
Отражение на задолженности сотрудников стоимости обслуживания лицевых счетов	73	76	2000
Удержание из заработной платы стоимости обслуживания лицевых счетов	70	73	2000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» необходим, чтобы обобщать данные о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, оплату которых производит организация, и налогам с персоналом этого предприятия.

Кредит счета 68 отражает величину налогов, которая подлежит к уплате в бюджет от организации.

---

Необходимо отобразить в учете ООО «Автодоктор» начисление зарплаты работнице, имеющей ребенка 20-ти лет, обучающегося на очной форме в высшем образовательном учреждении и рассчитаем НДФЛ, если ребенок не работает.

Согласно штатному расписанию, должностной оклад работницы - 11000 рублей.

Таблица 2.11

Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам и сборам

ООО «Автодоктор»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
начислена зарплата	20	70	11000
удержан НДФЛ (11000-1400) *13%	70	68	1248
перечислен в бюджет НДФЛ	68	51	1248
выдана из кассы зарплата	70	50	9752

Назначение счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» состоит в обобщении данных о расчетах по пенсионному обеспечению, социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию персонала предприятия. Кредит данного счета отражает задолженность предприятия органам социального страхования и обеспечения населения, которая образовывается из средств компании.

Необходимо отразить в учете ООО «Автодоктор», как начисляются и перечисляются страховые взносы за сентябрь 2019г. сотрудника, родившегося в 1970 году и имеющего оклад 45 тыс. рублей.

Таблица 2.12

Бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и

обеспечению ООО «Автодоктор» за сентябрь 2019 г.



Необходимо представить бухгалтерские записи по учету расчетов с различными дебиторами и кредиторами ООО «Автодоктор» (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Бухгалтерские записи по учету расчетов с различными дебиторами и

кредиторами ООО «Автодоктор»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
Произведена оплата транспортной компании за транспортировку автодеталей от станции отправления до станции назначения	76	51	15000
получены от потребителя денежные средства в возмещение расходов по транспортировке	51	76	15000

---

Таким образом, из примера следует, что кредиторская задолженность у ООО «Автодоктор» образовывается при перечислении банком денег.

Списание кредиторской задолженности в ООО «Автодоктор» происходит при прошествии периода исковой давности. Как правило, его продолжительность – 3 года.

Кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты, что отражается проводкой: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Кредит 91-1, субсчет «Прочие доходы» - списана кредиторская задолженность. Задолженность списывается единовременно.

---

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «АВТОДОКТОР»

Анализ дебиторской задолженности на предприятии

Дебиторская и кредиторская задолженность анализируется на базе сведений бухгалтерского баланса и его приложения, а также внутреннего учета.

Чтобы улучшить финансовое состояние компании требуется:

• 
  контролировать соотношение кредиторской и дебиторской
  

задолженности;

• 
  осуществлять контроль за расчетами по просроченным
  

задолженностям;

• 
  если есть возможность, ориентироваться на рост количества заказчиков для уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
  

Необходимо проанализировать динамику и структуру дебиторской задолженности ООО «Автодоктор» за 2016 – 2018 гг. (табл. 3.1)

Таблица 3.1

Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «Автодоктор» за 2016 – 2018 гг.

Состав дебиторской задолженности	Значение показателя, тыс. рублей			Отклонение, +-		Темп роста, %
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2017	2017/ 2016	2018/ 2017
Дебиторская задолженность	6816	10596	14124	3780	3528	155,46	133,3
Дебиторская задолженность больше 1 года	1040	2691	3416	1651	725	258,75	126,94
Дебиторская задолженность менее 1 года	1812	1365	2180	-447	815	75,33	159,70
В т. ч. заказчики и потребители	3964	6540	8528	2576	1988	164,98	130,40

Из таблицы видно, что в целом в 2016-2018 гг. наблюдается рост дебиторской задолженности в компании, который вызван повышением удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности в 2018 году на 7308 000 рублей в сравнении с 2016 годом.

---