За 2019 г. доля себестоимости продаж (расходов на оказание услуг) в выручке от продажи составила 86,65 %, что на 4,40 % больше, чем в 2018 г. Доля валовой прибыли в выручке снижалась, так за 2019 г. по сравнению с 2017 г. доля валовой прибыли в выручке уменьшилась на 6,2814 процентных пункта, что вызвано увеличением удельного веса себестоимости в выручке предприятия. Значительную долю в выручке предприятия ООО «Криспал» на протяжении исследуемого периода занимали управленческие расходы (4,66 % в 2019 г.), к ним относятся: затраты на оплату труда и социальные отчисления административно-управленческого персонала, затраты на уплату налога на имущество организации и транспортного налога, прочие управленческие расходы. Также значительную долю в выручке предприятия ООО «Криспал» на протяжении исследуемого периода составляли коммерческие расходы (2,98 % в 2019 г.), к коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, маркетинг и другие расходы, связанные с продвижением услуг предприятия, в том числе расходы на ведение сайта в интернете. Расходы, возникающие ввиду применения общей системы налогообложения в виде налога на прибыль организаций, составили в 2019 г. 0,87 % от выручки ООО «Криспал». Доля чистой прибыли в выручке снижалась, за 2018 г. снижение составило 3,00 процентных пункта, за 2019 г. – 2,47 процентных пункта.

Далее необходимо проанализировать влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов, налогового фактора. Влияние изменения объемов продажи продукции (выручки в сопоставимых ценах) на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

---

(1)

где В₁, В₀ - выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

DВ_Ц - изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены.





Таблица 4 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль

В тысячах рублей

Показатель (фактор)	Изменение прибыли за счет влияния факторов по периодам
	2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1 Влияние изменения объемов продажи продукции (выручки в сопоставимых ценах) на величину прибыли от продаж	525	169
2 Влияние изменения цен на проданную продукцию	431	217
3 Влияние изменения уровня себестоимости в выручке предприятия	-761	-1950
4 Влияние изменения уровня коммерческих расходов в выручке предприятия	-279	71
5 Влияние изменения уровня управленческих расходов в выручке предприятия	-389	65
6 Суммарное влияние факторов на прибыль от продаж	-474	-1427
7 Влияние изменения процентов к получению на чистую прибыль	0	0
8 Влияние изменения процентов к уплате на чистую прибыль	-240	350
9 Влияние изменения прочих доходов на чистую прибыль	0	0
10 Влияние изменения прочих расходов на чистую прибыль	0	0
11 Влияние изменения налога на прибыль организаций к уплате на чистую прибыль	143	215
12 Влияние изменения прочих платежей на чистую прибыль	0	0
13 Суммарное влияние факторов на чистую прибыль	-571	-862

---

За счет увеличения объемов оказания услуг в 2018 г. по отношению к 2017 г., прибыль от продаж в 2018 г. возросла на 524,64 тыс. руб., в 2019 г. по отношению к 2018 г. за счет увеличения объемов реализации услуг, прибыль от продаж возросла на 169,35 тыс. руб.

₍₂₎

где И – индекс цен [11].

Для того, чтобы рассчитать цену продажи, необходимую для анализа влияния описанных факторов, сложим весь объем реализованной продукции, и, разделим выручку от реализации на объем реализации в количественном выражении.


Таблица 5 - Динамика показателей по тарифам на грузоперевозки в ООО «Криспал» за 2017-2019 г.г.

Наименование показателя	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменение за 2019 г. по сравнению с 2017 г.
				абс., +/-	отн., %
Объемы перевезенных грузов в год, м3
Песок	12429	13002	13832	1403	11,29
Щебень	10572	11263	11856	1284	12,15
Керамзит	5498	6550	6422	924	16,80
Песко-грунт	2439	3149	3705	1266	51,90
Прочие виды сыпучих грузов	1552	2364	2717	1165	75,02
Итого	32490	36329	38532	6042	18,60
Цена за перевозку 1 м3
Песок	513,62	558,29	587,67	74,05	14,42
Щебень	1498,21	1628,49	1714,20	215,99	14,42
Керамзит	1617,63	1758,29	1850,83	233,20	14,42
Песко-грунт	367,30	399,24	420,25	52,95	14,42
Прочие виды сыпучих грузов	793,03	861,99	907,36	114,33	14,42
Итого средняя цена на перевозку 1 м3 груза	957,96	1041,26	1096,06	138,10	14,42

---

_{За счет увеличения средней цены в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 8,70 % выручка от реализации продукции в 2018 г. увеличилась на 3233,01 тыс. руб., в 2019 г. за счет увеличения средней цены на 5,26 % выручка от продаж увеличилась на 2217,91 тыс. руб.}

Рентабельность продаж (2017 г.) = (4430 : 33243) · 100 = 13,33 %.

Рентабельность продаж (2018 г.) = (3957 : 40413) · 100 = 9,79 %.

Рентабельность продаж (2019 г.) = (2529 : 44361) · 100 = 5,70 %.

Влияние изменения цен на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

(3)





За счет повышения цены за единицу оказанной услуги на 8,70 % в 2018 г. прибыль от продаж увеличилась на 430,87 тыс. руб., в 2019 г. за счет увеличения цены на 8,26 % за единицу оказанной услуги, прибыль от продаж увеличилась на 217,15 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

(4)

где УС₁, УС₀– уровни себестоимости соответственно в отчетном и базисном периодах, %.

(5)

где С₁₍₀₎ – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде [11].

У_С (2017 г.) = (26719 : 33243) · 100 = 80,37 %;

У_С (2018 г.) = (33242 : 40413) · 100 = 82,26 %;

У_С (2019 г.) = (38439 : 44361) · 100 = 86,65 %.





За счет повышения уровня себестоимости в 2018 г., прибыль от продаж снизилась на 760,55 тыс. руб., в 2019 г. за счет повышения уровня себестоимости прибыль от продаж снизилась на 1950,07 тыс. руб.

Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

---

(6)

где У_КР1, У_КР0 – уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, % [3].

У_КР (2017 г.) = (816 : 33243) · 100 = 2,45 %;

У_КР (2018 г.) = (1271 : 40413) · 100 = 3,15 %;

У_КР (2019 г.) = (1324 : 44361) · 100 = 2,98 %.





За счет повышения в 2018 г. уровня коммерческих расходов в выручке, прибыль от продаж снизилась на 279,27 тыс. руб., в 2019 г. за счет снижения уровня коммерческих расходов в выручке предприятия, прибыль от продаж возросла на 71,15 тыс. руб.

Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

(7)

где У_УР1, У_УР0 – уровень управленческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, % [3].

У_УР (2017 г.) = (1278 : 33243) · 100 = 3,84 %;

У_УР (2018 г.) = (1943 : 40413) · 100 = 4,81 %;

У_УР (2019 г.) = (2068 : 44361) · 100 = 4,66 %.





За счет увеличения в 2018 г. уровня управленческих расходов в выручке, прибыль от продаж снизилась на 389,34 тыс. руб., в 2019 г. за счет понижения уровня управленческих расходов в выручке предприятия, прибыль от продаж возросла на 65,01 тыс. руб.
2.4 Движение денежных средств

Исследование денежных потоков занимает особое место в анализе финансового состояния предприятия, поскольку позволяет всесторонне оценить деятельность предприятия с точки зрения эффективности операционной деятельности, активности инвестиционной и финансовой деятельности, а также возможностей самостоятельного обслуживания обязательств и финансирования инвестиций [5].

Таблица 6 - Горизонтальный анализ движения денежных средств ООО «Криспал»

Наименование показателя	Значение по периодам, тыс. руб.			Абсолютное изменение по периодам, тыс. руб.		Относительное изменение по периодам, %
	2017	2018	2019	2018 / 2017	2019 / 2018	2018 / 2017	2019 / 2018
Остаток денежных средств на начало отчетного года	2569	3412	2854	843	-557	132,81	83,66
1 Денежные потоки по текущей деятельности
Доходы по текущей деятельности:	32807	39779	43599	6972	3820	121,25	109,60
средства, полученные от покупателей, заказчиков	32807	39779	43599	6972	3820	121,25	109,60
прочие доходы	-	-	-	-	-	-	-
Расходы по текущей деятельности:	33946	35792	42014	1846	6222	105,44	117,39
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	23545	25698	31240	2153	5542	109,14	121,57
на оплату труда	2617	3120	3811	503	691	119,21	122,13
на расчеты по налогам и сборам	3830	3487	5068	-343	1581	91,04	145,33
на прочие расходы	3954	3487	1896	-467	-1591	88,19	54,37
Сальдо денежных потоков от текущих операций	-1140	3987	1584	5126	-2403	-349,79	39,74
2 Денежные потоки по инвестиционной деятельности
Доходы по инвестиционной деятельности:	-	-	-	-	-	-	-
Расходы по инвестиционной деятельности:	1689	2248	893	559	-1355	133,10	39,72
Окончание таблицы 6
Наименование показателя	Значение по периодам, тыс. руб.			Абсолютное изменение по периодам, тыс. руб.		Относительное изменение по периодам, %
	2017	2018	2019	2018 / 2017	2019 / 2018	2018 / 2017	2019 / 2018
связанные с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	1689	2248	893	559	-1355	133,10	39,72
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	-1689	-2248	-893	-559	1355	133,10	39,72
3 Денежные потоки по финансовой деятельности:
Доходы по финансовой деятельности:	5698	4843	4165	-855	-678	85,00	86,00
получение кредитов и займов	5698	4843	4165	-855	-678	85,00	86,00
Расходы по финансовой деятельности:	2026	7139	5263	5113	-1876	352,38	73,72
возврат кредитов, займов	2026	7139	5263	5113	-1876	352,38	73,72
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	3672	-2296	-1098	-5968	1198	-62,53	47,82
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	843	-557	-407	-1401	150	-66,09	73,01
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю	-	-	-	-	-	-	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	3412	2854	2447	-557	-407	83,66	85,73

---

Смотрите также файлы

• Заведующий складом дал задание сотрудникам разобрать пятый зал, навести там порядок и выполнить переучёт хранящихся товаров.docx

• Практическое задание 2, Модуль Требования к условиям реализации основной образовательной программы среднего общего образования слушатель Бундирякова Татьяна Николаевна Преподаватель Стасюлис Маргарита Владимировна.doc

• Лекция 10. Статистика населения.pdf

• Фролякина Тамара Николаевна Учитель русского языка и литературы Педагогический проект Создание школьного медиацентра.pptx

• Методические рекомендации и задания для прохождения.docx