ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.04.2021
Просмотров: 1378
Скачиваний: 2
46
Рассчитаем
принимаемые
в
зачет
социальные
налоговые
вычеты
(
и
,
соответственно
,
уменьшения
налоговой
базы
)
в
отношении
доходов
,
обла
-
гаемых
налогом
по
ставке
13%.
1.
Благотворительность
.
Предположим
за
год
получили
доход
1000000
рублей
,
из
которых
на
благотворительность
перечислили
25000
рублей
.
Проанализируем
,
действительно
ли
перечисленная
сумма
составляет
менее
25%
суммы
полученного
дохода
.
Если
это
так
то
принимается
сум
-
ма
,
перечисленная
на
благотворительность
,
в
противном
случае
сумма
со
-
циального
вычета
принимается
равной
25%
от
полученных
доходов
.
=
ЕСЛИ
(
сумма
,
перечисленная
на
благотворительность
<25%
суммы
полученного
дохода
;
сумма
,
перечисленная
на
благотворительность
;
ОКРУГЛ
(25%
суммы
полученного
дохода
;2))
Налоговая
база
уменьшается
с
учетом
социального
вычета
на
благотво
-
рительные
цели
.
2.
Лечение
.
Проверяется
,
действительно
ли
сумма
,
израсходованная
на
все
лечение
,
за
вычетом
суммы
,
истраченной
на
дорогостоящие
лекарства
,
превышает
25000
рублей
.
Если
да
,
то
уменьшение
налоговой
базы
принимается
рав
-
ным
25000
рублей
+
сумма
,
потраченная
на
дорогостоящие
лекарства
.
В
противном
случае
налоговая
база
уменьшается
на
величину
средств
пере
-
численных
на
лечение
.
Налоговая
база
определяется
с
учетом
налоговых
вычетов
на
лечение
.
3.
Обучение
.
Пусть
в
семье
обучаются
налогоплательщик
и
двое
его
детей
.
На
свое
обучение
налогоплательщик
потратил
44444
рублей
,
на
детей
соот
-
ветственно
55555
и
44444
рублей
.
=
ЕСЛИ
(
ЕЧИСЛО
(C11);
ЕСЛИ
(C11>25000;25000;C11);0)+
ЕСЛИ
(
ЕЧИСЛО
(D11);
ЕСЛИ
(D11>25000;25000;D11);0)+
ЕСЛИ
(
ЕЧИСЛО
(D12);
ЕСЛИ
(D12>25000;25000;D12);0)
−
функция
ЕЧИСЛО
анализирует
,
введено
ли
числовое
значение
,
т
.
е
.
произведена
ли
оплата
за
обучение
.
Если
число
введено
,
то
функция
ЕЧИСЛО
возвращает
значение
ИСТИНА
,
после
чего
уплаченная
за
обучение
сумма
сравнивается
со
значение
25000
рублей
.
Если
уплаченная
сумма
больше
,
то
зачитывается
только
25000
рублей
,
в
противном
случае
вся
сумма
.
−
итоговая
формула
суммирует
три
составляющие
(
по
количеству
обучающихся
).
−
общая
сумма
уменьшения
налоговой
базы
с
учетом
социальных
вычетов
:
=
Сумма
уменьшения
налоговой
базы
(
Благотворительность
) +
Сумма
уменьше
-
ния
налоговой
базы
(
лечение
) +
Сумма
уменьшения
налоговой
базы
(
обучение
).
−
Налоговая
база
с
учетом
принятых
социальных
вычетов
=
Полученный
доход
-
Сумма
уменьшения
налоговой
базы
47
Таблицы
расчета
сумм
социальных
налоговых
вычетов
,
уменьшаю
-
щих
налоговую
базу
с
числовыми
данными
и
формулами
,
представлены
на
рисунках
44
и
45:
Рисунок
44
Рисунок
45
Имущественные
налоговые
вычеты
Распространяются
на
две
статьи
расходов
:
от
реализации
недвижи
-
мости
и
имущества
и
от
реализации
ценных
бумаг
.
Налогоплательщик
имеет
право
на
получение
следующих
имущест
-
венных
налоговых
вычетов
:
−
в
сумме
,
полученной
в
налоговом
периоде
от
продажи
жилых
до
-
мов
,
квартир
,
дач
,
садовых
или
земельных
участков
,
находившихся
в
соб
-
ственности
менее
5
лет
,
но
не
превышающих
в
целом
1000000
руб
.,
а
также
в
сумме
,
полученной
в
налоговом
периоде
от
продажи
иного
имущества
,
48
находившегося
в
собственности
менее
3
лет
,
но
не
превышающих
125000
руб
.
При
продаже
жилых
домов
,
квартир
,
дач
,
садовых
или
земельных
уча
-
стков
,
находившихся
в
собственности
пять
и
более
лет
,
а
также
иного
имущества
,
находившегося
в
собственности
три
года
и
более
,
имущест
-
венный
налоговый
вычет
предоставляется
в
сумме
,
полученной
при
про
-
даже
указанного
имущества
;
−
в
сумме
,
израсходованной
на
новое
строительство
либо
приобре
-
тение
на
территории
РФ
жилого
дома
или
квартиры
в
размере
фактически
произведенных
расходов
,
а
также
сумме
,
направленной
на
погашение
про
-
центов
по
ипотечным
кредитам
,
полученным
в
банках
РФ
и
фактически
израсходованным
на
новое
строительство
либо
приобретение
на
террито
-
рии
РФ
жилого
дома
или
квартиры
;
−
при
реализации
ценных
бумаг
вместо
использования
права
на
имущественный
налоговый
вычет
налогоплательщик
может
уменьшить
сумму
общего
дохода
от
их
реализации
на
совокупную
сумму
фактически
произведенных
и
документально
подтвержденных
расходов
на
приобрете
-
ние
указанных
ценных
бумаг
.
При
продаже
недвижимости
Расчет
.
1.
В
ячейку
А
3
введите
сумму
,
полученную
от
продажи
имущества
,
в
ячейки
В
3
и
С
3
с
–
даты
приобретения
и
продажи
имущества
соответст
-
венно
,
в
ячейку
Е
3 –
сумму
документально
подтвержденных
расходов
,
свя
-
занных
с
приобретением
и
продажей
этого
имущества
.
2.
В
ячейке
D3
определите
общее
количество
лет
использования
имущест
-
ва
:
Налоговые
вычеты
при
продаже
жилых
домов
,
квартир
,
дач
,
садовых
домиков
или
земельных
участков
Какое
время
находится
в
собственности
Более
5
лет
Менее
5
лет
В
сумме
полученной
при
продаже
Нет
Да
Есть
ли
документальное
подтверждение
расходов
В
сумме
документально
подтвержденных
расходов
До
1000000
руб
.
Право
выбора
49
=
ЕСЛИ
(
МЕСЯЦ
(C3)-
МЕСЯЦ
(B3)<0;
ГОД
(C3)-
ГОД
(B3)-1;
ГОД
(C3)-
ГОД
(B3))-
ЕСЛИ
(
МЕСЯЦ
(C3)=
МЕСЯЦ
(B3);
ЕСЛИ
(
ДЕНЬ
(B3)>
ДЕНЬ
(C3);1;0);0)
3.
В
ячейке
F3
вычислите
сумму
имущественного
налогового
вычета
=
ЕСЛИ
(D3>5;A3;
ЕСЛИ
(E3=0;
ЕСЛИ
(A3<=1000000;A3;1000000);
ЕСЛИ
(E3<=1000000;
ЕСЛИ
(A3<=100000;A3;1000000);
ЕСЛИ
(A3<E3;A3;E3))))
Первый
аргумент
функции
ЕСЛИ
сравнивает
полное
количество
лет
ис
-
пользования
имущества
,
вычисленное
в
ячейке
D3,
с
числом
5 (
лет
).
Если
полное
количество
лет
использования
имущества
больше
5,
то
для
умень
-
шения
базы
налогообложения
учитывается
вся
сумма
,
полученная
в
ре
-
зультате
продажи
имущества
.
Если
же
имущество
использовалось
менее
5
лет
,
то
следующая
функция
ЕСЛИ
проверяет
,
внесены
ли
в
ячейку
Е
3
до
-
кументально
подтвержденные
суммы
расходов
.
При
отсутствии
таких
данных
третья
функция
ЕСЛИ
анализирует
,
не
пре
-
вышает
ли
сумма
,
полученная
от
продажи
имущества
, 1000000
руб
.
Если
таковая
составила
менее
1000000
руб
.,
то
она
полностью
засчитывается
за
уменьшение
базы
налогообложения
.
Если
же
сумма
продажи
превышает
1000000
руб
.,
то
уменьшение
базы
налогообложения
за
счет
имуществен
-
ного
вычета
составит
1000000
руб
.
При
наличии
документально
подтвержденных
расходов
четвертая
функция
ЕСЛИ
сравнивает
их
сумму
со
значением
1000000
руб
.
Если
документаль
-
ная
сумма
расходов
превышает
1000000
руб
.,
то
следующая
функция
ЕСЛИ
сравнивает
сумму
,
полученную
от
продажи
,
с
1000000
руб
.
В
противном
случае
,
формула
возвращает
значение
суммы
продажи
имущества
.
Если
же
сумма
продажи
более
1000000
руб
.,
то
засчитывается
сумма
1000000
руб
.
Если
документально
подтвержденная
сумма
составляет
менее
1000000
руб
.,
последняя
функция
ЕСЛИ
сравнивает
сумму
,
полученную
от
прода
-
жи
,
с
документально
подтвержденной
суммой
расходов
и
выбирает
из
них
максимальную
.
4.
В
ячейку
введите
формулу
:
=A3-F3
При
продаже
иного
имущества
Расчет
выполняется
аналогично
,
но
при
вычислении
налоговой
базы
в
формуле
исправьте
срок
использования
имущества
с
пяти
лет
на
три
года
,
т
.
е
.
в
ячейке
F12
находится
формула
:
=
ЕСЛИ
(D12>3;A12;
ЕСЛИ
(E12=0;
ЕСЛИ
(A12<=125000;A12;125000);
ЕСЛИ
(E12<=125000;
ЕСЛИ
(A12<=125000;A12;125000);
ЕСЛИ
(A12<E12;A12;E12))))
Операции
с
ценными
бумагами
Таблица
расположена
в
области
А
20:G24.
1.
В
ячейку
А
21
введите
сумму
,
полученную
от
продажи
ценных
бумаг
,
а
в
ячейку
Е
21 –
сумму
документально
подтвержденных
расходов
на
их
приобретение
.
2.
В
ячейку
F21
введите
формулу
для
расчета
полученного
дохода
по
цен
-
ным
бумагам
с
учетом
документально
подтвержденных
расходов
на
их
приобретение
:
50
=
ЕСЛИ
(E21<A21;A21-E21;0)
Она
сравнивает
полученную
в
результате
реализации
ценных
бумаг
с
рас
-
ходами
на
их
приобретение
и
в
случае
,
если
эта
сумма
больше
величины
расходов
,
определяется
их
разность
.
В
противном
случае
,
полученный
до
-
ход
принимается
равным
нулю
.
3.
В
ячейке
G3
определите
,
уменьшают
или
увеличивают
налоговую
базу
операции
с
ценными
бумагами
(
результатом
может
быть
отрицательное
число
):
=A21-E21
.
Рассчитайте
в
итоге
:
−
в
ячейке
D26
доход
от
реализации
имущества
:
=A8+A17+A24
−
в
ячейке
D27
полученный
доход
:
=A8+A17+F24
−
в
ячейке
D28
сумму
уменьшения
налоговой
базы
:
=F8+F17
−
в
ячейке
D29
сумму
налоговой
базы
:
=G8+G17+G24
Таблица
расчета
имущественного
налогового
вычета
с
числовыми
данными
представлена
на
рисунке
46:
Рисунок
46
Стандартные
налоговые
вычеты
-
в
размере
3000
руб
.
за
каждый
месяц
налогового
периода
;
-
в
размере
500
руб
.
за
каждый
месяц
налогового
периода
;
-
в
размере
400
руб
.
за
каждый
месяц
налогового
периода
.
Этот
вари
-
ант
распространяется
на
категории
налогоплательщиков
,
которые
не
пере
-
числены
в
первых
двух
пунктах
и
действует
до
месяца
,
в
котором
их
до
-
ход
,
исчисленный
нарастающим
итогом
с
начала
налогового
периода
рабо
-