ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.04.2021
Просмотров: 1387
Скачиваний: 2
41
Тема
7 .
Учет
и
налогообложение
доходов
физических
лиц
.
Рассмотрим
алгоритм
создания
таблиц
,
связанных
с
учетом
доходов
и
расчетом
налога
на
доходы
физических
лиц
России
.
Доходы
физических
лиц
Полученные
доходы
можно
разделить
на
следующие
типы
:
−
не
подлежащие
налогообложению
на
основании
статьи
217
Ко
-
декса
;
−
доходы
в
виде
материальной
выгоды
;
−
полученные
по
договорам
страхования
и
договорам
негосударст
-
венного
пенсионного
обеспечения
;
−
полученные
от
долевого
участия
в
организации
(
дивиденды
);
−
прочие
(
стандартные
).
В
виде
материальной
выгоды
Доходом
в
виде
материальной
выгоды
считается
:
−
материальная
выгода
,
полученная
в
результате
экономии
на
про
-
центах
за
пользование
налогоплательщиком
заемными
(
кредитными
)
сред
-
ствами
,
выделенными
организацией
или
индивидуальными
предпринима
-
телями
;
−
материальная
выгода
,
полученная
от
приобретения
товаров
(
ра
-
бот
,
услуг
)
у
физических
лиц
,
организаций
и
индивидуальных
предприни
-
мателей
,
являющихся
взаимозависимыми
по
отношению
к
налогоплатель
-
щику
;
−
материальная
выгода
,
полученная
от
приобретения
ценных
бумаг
.
Задача
1.
Организация
одному
из
своих
работников
выдала
20
февраля
рублевый
за
-
ем
в
сумме
50000
руб
.
на
три
месяца
.
Процентная
ставка
за
пользование
заемными
средствами
по
договору
была
определена
в
размере
10%
годо
-
вых
.
Заем
с
процентами
возвращен
21
мая
.
В
качестве
процентов
уплачено
1233
руб
.
Рассчитать
налог
на
доход
.
Расчет
:
−
для
определения
суммы
процентов
в
размере
¾
действующей
ставки
рефинансирования
на
дату
получения
рублевых
заемных
средств
(9%
годовых
по
валютным
заемным
средствам
)
вводится
формула
:
= (
сумма
,
полученных
заемных
(
кредитных
)
средств
* ¾
ставки
рефинансирова
-
ния
*
количество
дней
)/365 (
дней
)
−
для
расчета
процентов
вводится
формула
:
= (
сумма
,
полученных
заемных
(
кредитных
)
средств
*
Процентная
ставка
за
пользование
заемными
средствами
по
договору
*
Количество
дней
нахождения
заемных
средств
в
пользовании
налогоплательщика
со
дня
выдачи
займа
(
креди
-
та
)
до
дня
уплаты
процентов
либо
возврата
суммы
займа
)/365
−
производится
проверка
присутствия
материальной
выгоды
:
если
разность
между
суммой
процентов
в
размере
¾
действующей
ставки
рефи
-
42
нансирования
на
дату
получения
рублевых
заемных
средств
и
начислен
-
ных
процентов
по
договору
положительна
,
то
налог
взимается
,
иначе
–
нет
.
=
ЕСЛИ
(
сумма
процентов
в
размере
¾
действующей
ставки
рефинансирования
на
дату
получения
рублевых
заемных
средств
-
начисленные
проценты
по
дого
-
вору
>0;
сумма
процентов
в
размере
¾
действующей
ставки
рефинансирования
на
дату
получения
рублевых
заемных
средств
-
начисленные
проценты
по
дого
-
вору
;0)
−
налог
на
материальную
выгоду
имеет
ставку
35%
=
ОКРУГЛ
(
материальная
выгода
*35%;0)
Если
в
году
366
дней
,
то
это
изменение
следует
ввести
в
формулу
.
Если
заем
валютный
,
то
достаточно
заменить
элемент
(
С
5*3/4)
в
приве
-
денной
выше
формуле
на
9%.
Задача
2.
Работнику
организации
выдан
заем
в
размере
9000
руб
.
на
три
месяца
.
Оп
-
лата
процентов
в
размере
5%
годовых
производится
ежемесячно
одновре
-
менно
с
частичным
погашением
займа
.
Ставка
рефинансирования
на
дату
выдачи
займа
составляет
28% (
величина
ставки
условная
).
Погашение
займа
производится
частями
1
февраля
, 5
марта
и
9
апреля
в
размере
3000,
2000
и
4000
руб
.
соответственно
.
В
это
же
время
выплачивались
проценты
.
Рассчитать
налог
на
доход
.
Таблицы
для
расчета
суммы
материальной
выгоды
по
договорам
займа
с
числовыми
данными
и
формулами
представлены
на
рисунках
40
и
41:
Рисунок
40
43
Рисунок
41
От
долевого
участия
в
организации
(
дивиденды
)
Сумма
налога
на
дивиденды
зависит
от
того
,
где
их
получает
нало
-
гоплательщик
.
Если
в
РФ
,
то
организация
,
начисляющая
дивиденды
,
при
-
нимает
на
себя
обязательства
о
начислении
налога
на
эти
дивиденды
.
При
получении
дивидендов
в
иностранном
государстве
необходимо
учитывать
,
подписан
ли
с
этим
государством
договор
(
соглашение
)
об
избежании
двойного
налогообложения
.
Если
это
так
,
то
удержанный
там
налог
при
-
нимается
к
зачету
в
РФ
и
уменьшает
сумму
налога
.
В
противном
случае
налог
на
дивиденды
,
уплаченный
в
иностранном
государстве
,
к
зачету
в
РФ
не
принимается
.
Задача
.
Организация
с
полученного
дохода
100000
руб
.
уплатила
налог
на
прибыль
по
ставке
38%,
после
чего
осталось
62000
руб
.
Количество
акций
,
на
кото
-
рые
начисляются
дивиденды
– 6200
шт
.
Физическое
лицо
–
резидент
,
име
-
ет
50
акций
.
Рассчитать
его
доход
в
виде
дивидендов
и
сумму
налога
на
доход
физического
лица
в
виде
дивидендов
,
если
этот
доход
подлежит
на
-
логообложению
по
ставке
30%.
Расчет
.
−
налог
на
прибыль
,
который
оплатила
организация
:
=
доход
организации
*
ставка
налога
−
величина
прибыли
,
подлежащей
распределению
:
=
доход
организации
,
направленный
на
выплату
дивидендов
-
сумма
налога
на
прибыль
,
которую
платит
организация
−
размер
дохода
в
виде
дивидендов
,
приходящийся
на
каждую
ак
-
цию
,
определяется
:
=
оставшаяся
к
распределению
сумма
прибыли
(
руб
.)/
количество
акций
,
на
ко
-
торые
начисляются
дивиденды
(
шт
.)
−
сумма
дивидендов
,
начисленных
акционеру
за
все
находящиеся
у
него
акции
:
=
размер
дивидендов
на
акцию
(
руб
.)*
количество
акций
(
шт
.)
Результат
округляется
до
2
знаков
(
копеек
).
44
−
сумма
налога
на
доход
акционера
в
виде
дивидендов
=
доход
,
полученный
в
виде
дивидендов
*
ставку
налогообложения
(
равную
30%)
Результат
округляется
до
2
знаков
(
копеек
).
−
величина
налога
на
прибыль
,
уплаченного
организацией
:
=
доход
акционера
в
виде
дивидендов
(
руб
.) *
налог
на
прибыль
,
уплаченный
организацией
(
ставка
%)
−
величина
налога
,
принятая
к
зачету
:
Сравниваются
суммы
уплаченного
организацией
налога
на
прибыль
,
отно
-
сящийся
к
части
прибыли
,
которая
распределена
в
виде
дивидендов
акцио
-
неру
,
и
суммы
налога
на
доход
акционера
.
Если
меньше
,
то
в
зачет
ничего
не
принимается
.
В
противном
случае
берется
сумма
,
подлежащая
уплате
налогоплательщиком
.
=
ЕСЛИ
(
сумма
налога
на
прибыль
,
уплаченного
организацией
,
относящаяся
к
части
прибыли
,
распределенной
в
виде
дивидендов
-
акционеру
(
руб
.)<
исчис
-
ленная
сумма
налога
на
доход
акционера
в
виде
дивидендов
(
руб
.);0;
исчислен
-
ная
сумма
налога
на
доход
акционера
в
виде
дивидендов
(
руб
.))
−
расчет
суммы
налога
,
удерживаемого
с
начисленной
суммы
диви
-
дендов
Если
сумма
налога
,
уплаченная
организацией
,
меньше
суммы
налога
на
доход
в
виде
дивидендов
,
то
есть
в
зачет
ничего
не
принимается
,
то
опре
-
деляется
разница
,
удерживаемая
с
акционера
.
=
ЕСЛИ
(
принимается
к
зачету
в
счет
исполнения
обязательств
по
уплате
налога
акционеру
(
руб
.)=0;
сумма
налога
на
прибыль
,
уплаченного
организацией
,
отно
-
сящаяся
к
части
прибыли
,
распределенной
в
виде
дивидендов
-
акционеру
(
руб
.)
-
исчисленная
сумма
налога
на
доход
акционера
в
виде
дивидендов
(
руб
.);0)
−
сумма
дивидендов
к
выплате
:
=
доход
акционера
в
виде
дивидендов
-
удержанная
сумма
налога
Таблицы
для
расчета
налога
на
дивиденды
с
числовыми
данными
и
формулами
представлены
на
рисунках
42
и
43:
Рисунок
42
45
Рисунок
43
Налоговые
вычеты
Разделяют
на
социальные
,
имущественные
,
профессиональные
и
стан
-
дартные
.
Рассмотрим
некоторые
из
них
.
Социальные
налоговые
вычеты
Социальные
налоговые
вычеты
за
налоговый
период
предоставляют
-
ся
на
основании
письменного
заявления
налогоплательщика
при
подаче
им
налоговой
декларации
в
соответствующий
орган
.
Структура
социальных
налоговых
вычетов
На
благотворительные
це
-
ли
в
виде
денежной
по
-
мощи
(
но
не
более
25%
суммы
дохода
,
получен
-
ного
в
налоговом
периоде
Социальные
вычеты
Обучение
в
образова
-
тельных
учреждениях
–
в
размере
фактически
произведенных
расходов
на
обучение
За
услуги
по
лечению
,
ме
-
дицинскими
учреждениями
РФ
(
не
более
25000
рублей
)
По
дорогостоящим
ви
-
дам
лечения
в
медицин
-
ских
учреждениях
РФ
сумма
принимается
в
размере
фактически
произведенных
расхо
-
дов
,
согласно
перечню
дорогостоящих
видов
лечения
Свое
образование
,
но
не
более
25000
рублей
Родителям
за
обучение
своих
детей
в
возрасте
до
24
лет
на
дневной
форме
обучения
,
но
не
более
25000
рублей
на
каждого
ребенка
в
об
-
щей
сумме
на
обоих
родителей