ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.04.2021
Просмотров: 1380
Скачиваний: 2
51
тодателем
,
предоставляющим
данный
стандартный
налоговый
вычет
,
пре
-
высил
20000
руб
.
Начиная
с
месяца
,
в
котором
указанный
доход
превысил
20000
руб
.,
налоговый
вычет
,
предусмотренный
настоящим
пунктом
,
не
применяется
.
-
в
размере
300
руб
.
за
каждый
месяц
налогового
периода
.
Распро
-
страняется
на
каждого
из
детей
налогоплательщика
,
являющегося
родите
-
лем
,
супругом
родителя
,
опекуном
или
попечителем
.
Этот
вычет
действует
до
месяца
,
в
котором
доход
налогоплательщика
,
исчисленный
нарастаю
-
щим
итогом
с
начала
налогового
периода
работодателем
,
который
предос
-
тавляет
данный
стандартный
налоговый
вычет
,
превысил
20000
руб
.
Начи
-
ная
с
месяца
,
когда
указанный
доход
превысил
20000
руб
.,
налоговый
вы
-
чет
,
предусмотренный
настоящим
пунктом
,
не
применяется
.
Налоговый
вычет
расходов
на
содержание
ребенка
(
детей
),
установленный
настоящим
пунктом
,
производится
на
каждого
ребенка
в
возрасте
до
18
лет
,
а
также
на
каждого
учащегося
дневной
формы
обучения
,
аспиранта
,
ординатора
,
сту
-
дента
,
курсанта
в
возрасте
до
24
лет
у
родителей
и
(
или
)
супругов
,
опеку
-
нов
или
попечителей
.
Этот
налоговый
вычет
предоставляется
независимо
от
стандартного
налогового
вычета
,
установленного
первыми
тремя
пунк
-
тами
.
Вдовам
(
вдовцам
),
одиноким
родителям
,
опекунам
или
попечителям
налоговый
вычет
положен
в
двойном
размере
.
Налог
по
основному
месту
работы
Для
расчета
налога
,
удерживаемого
по
ставке
13%,
необходимо
знать
следующее
:
1.
Имеет
ли
право
налогоплательщик
пользоваться
в
данной
организации
стандартными
налоговыми
льготами
(
резидент
-
нерезидент
)
и
предоставил
ли
он
необходимые
для
этого
документы
.
2.
Сумму
полученных
с
начала
года
доходов
нарастающим
итогом
до
кон
-
ца
месяца
,
в
котором
производится
расчет
.
3.
Начисленную
сумму
стандартного
налогового
вычета
с
начала
года
до
месяца
,
в
котором
производится
расчет
.
4.
Всю
сумму
налога
,
начисленного
в
организации
,
которая
предоставляет
стандартные
налоговые
вычеты
с
начала
года
до
месяца
,
в
котором
произ
-
водится
расчет
.
5.
Какой
этот
месяц
по
счету
в
текущем
году
(
для
определения
суммы
стандартного
налогового
вычета
).
6.
На
какой
размер
стандартных
налоговых
вычетов
налогоплательщик
имеет
право
.
7.
Есть
ли
у
налогоплательщика
право
на
стандартные
налоговые
вычеты
на
детей
,
и
если
да
,
то
какие
.
8.
Если
есть
дети
,
то
состоит
ли
родитель
(
опекун
)
в
браке
.
9.
Какова
сумма
начисленного
дохода
в
организации
за
рассчитываемый
месяц
.
Имея
все
перечисленные
данные
,
необходимо
:
52
-
выяснить
,
имеет
ли
право
налогоплательщик
на
стандартный
нало
-
говый
вычет
в
этом
месяце
(
т
.
е
.
не
превысил
ли
его
доход
по
основному
месту
работы
20000
руб
.)
И
если
такой
вычет
положен
,
определить
его
размер
в
этом
месяце
и
всю
сумму
за
период
с
начала
года
нарастающим
итогом
,
включая
данный
месяц
;
-
найти
сумму
налогооблагаемого
дохода
за
весь
период
с
начала
го
-
да
и
за
рассчитываемый
месяц
;
-
вычислить
сумму
налога
с
учетом
недоудержанного
налога
за
про
-
шлый
период
,
если
таковой
существует
;
-
проанализировать
,
не
превышает
ли
сумма
удерживаемого
налога
50%
от
суммы
выплаты
.
Если
превышает
,
удерживается
только
50%
вы
-
плачиваемой
суммы
.
Учет
стандартных
вычетов
Пример
Сотруднице
организации
,
не
состоящей
в
зарегистрированном
браке
и
имеющей
двоих
детей
в
возрасте
до
18
лет
,
ежемесячно
начисляется
зара
-
ботная
плата
в
сумме
1500
руб
.
Рассчитать
налог
за
декабрь
.
При
определении
размера
налоговой
базы
работница
имеет
право
на
получение
следующих
стандартных
налоговых
вычетов
за
каждый
месяц
налогового
периода
до
месяца
,
в
котором
ее
доход
,
исчисленный
нарас
-
тающим
итогом
с
начала
налогового
периода
,
превысил
20000
руб
.:
-
в
размере
400
руб
.
в
соответствии
с
пп
. 3
п
.1
ст
. 218
части
2
Кодек
-
са
;
-
в
размере
600
руб
.
на
каждого
ребенка
,
всего
на
сумму
1200
руб
.
(600
руб
.×2)
на
основании
пп
. 4
п
. 1
ст
. 218
части
2
Кодекса
.
Доход
,
рассчитанный
нарастающим
итогом
с
начала
года
,
не
превы
-
шает
20000
руб
. (1500
руб
.×12
мес
.=18000
руб
.).
Работница
в
праве
ежемесячно
получать
налоговые
вычеты
в
общей
сумме
1600
руб
. (400
руб
.+1200
руб
.).
Ежемесячный
доход
1500
руб
.,
налоговая
база
принимается
равной
нулю
,
исчисление
и
удержание
налога
на
доходы
не
производятся
.
Разница
между
суммой
налоговых
вычетов
19200 (1600
руб
. ×12
мес
.)
и
суммой
доходов
,
полученных
за
налогооблагаемый
период
,
в
раз
-
мере
18000
руб
. (1500
руб
. ×12
мес
.)
составляет
1800
рублей
.
Алгоритм
.
1.
В
ячейку
В
2
введите
доход
,
полученный
в
организации
за
11
месяцев
–
16500
руб
.
2.
В
ячейку
В
3
не
заполняйте
,
т
.
к
.
за
налоговый
период
налог
не
удержи
-
вался
.
3.
В
ячейку
В
4
введите
сумму
начисленного
налогового
вычета
за
11
ме
-
сяцев
– 17600
руб
.
4.
В
ячейку
В
5
поместите
цифру
12,
т
.
к
.
расчет
производится
за
декабрь
.
53
5.
Ячейку
В
6:
В
11
заполните
соответственно
рисунку
.
6.
В
ячейке
В
12
находится
1500
руб
.,
т
.
к
.
за
декабрь
начислена
именно
эта
сумма
.
7.
В
ячейке
В
13 «
Совокупный
налогооблагаемый
доход
»
определите
сумму
начисленного
дохода
за
предыдущие
11
месяцев
и
за
декабрь
:
=
начисленный
доход
за
предыдущие
11
месяцев
+
доход
за
декабрь
или
=B12+B2
8.
Ячейка
В
14 «
Сумма
стандартного
налогового
вычета
(
Ч
)»
содержит
расчет
стандартного
налогового
вычета
для
налогоплательщиков
,
имею
-
щих
право
на
уменьшения
налогооблагаемой
суммы
дохода
на
3000
руб
.
ежемесячно
:
=
ЕСЛИ
(B8="
Ч
";3000*B5;0)
9.
В
ячейке
В
15 «
Сумма
стандартного
налогового
вычета
(
Г
)» –
герои
»
аналогично
проверяется
наличие
в
ячейке
В
8
буквы
«
Г
»:
=
ЕСЛИ
(B8="
Г
";500*B5;0)
10.
В
ячейке
В
16
«
Сумма
стандартного
налогового
вычета
(
В
)»
формула
работает
по
тому
же
принципу
.
Сначала
в
ней
выполняется
сравнение
суммы
начисленного
дохода
со
значением
20000
рублей
.
Если
сумма
на
-
численного
дохода
не
превышает
20000
руб
.,
то
налогоплательщик
имеет
право
на
стандартный
налоговый
вычет
в
размере
400
руб
.
в
месяц
:
=
ЕСЛИ
(B2+B12<20000;
ЕСЛИ
(B8="
В
";400*B5;0);0)
11.
В
ячейке
В
17 «
Стандартный
налоговый
вычет
(
Д
)»
после
сравнения
суммы
начисленного
дохода
с
20000
рублей
проверяется
,
имеется
ли
в
ячейке
буква
Д
,
если
это
так
,
то
300
руб
. ×
количество
меся
-
цев
(
ячейка
В
5) ×
количество
детей
(
ячейка
В
11).
Следующий
сомножи
-
тель
основан
на
функции
ЕСЛИ
,
проверяющей
ячейку
В
10
на
наличие
в
не
1
буквы
«
О
» (
одинокий
),
что
позволяет
умножить
полученное
значение
на
число
2.
Если
буква
«
О
»
в
ячейке
В
10
отсутствует
,
то
производится
ум
-
ножение
на
1:
=
ЕСЛИ
(B2+B12<20000;
ЕСЛИ
(B9="
Д
";300*B5*B11*
ЕСЛИ
(B10="
О
";2;1);0);0)
12.
Формула
в
ячейке
В
18 «
Анализ
суммы
стандартного
налогового
выче
-
та
»
работает
следующим
образом
:
первоначально
проверяется
ячейка
В
6
на
наличие
буквы
«
Н
» (
нерезидент
).
Если
эта
буква
имеется
,
то
размер
стандартного
вычета
равен
нулю
.
В
противном
случае
,
формула
переходит
к
следующей
функции
ЕСЛИ
,
которая
выясняет
,
введена
ли
в
ячейку
В
7
буква
«
С
» (
право
на
стандартные
налоговые
вычеты
).
При
отсутствии
бук
-
вы
«
С
»
размер
стандартных
налоговых
вычетов
будет
равен
нулю
.
В
про
-
тивном
случае
формула
переходит
к
следующий
функции
ЕСЛИ
,
которая
производит
сравнение
начисленной
суммы
дохода
за
11
предыдущих
ме
-
сяцев
(
ячейка
В
2) +
декабрь
со
значением
20000
рублей
.
Если
полученная
сумма
превышает
указанное
число
,
то
при
расчетах
применяется
только
сумма
стандартного
налогового
вычета
за
предыдущие
11
месяцев
,
храня
-
щаяся
в
ячейке
В
4.
В
противном
случае
производится
поиск
максимально
-
го
значения
стандартного
налогового
вычета
в
ячейках
В
14:
В
16
и
к
нему
прибавляется
сумма
стандартных
вычетов
на
детей
.
=
ЕСЛИ
(B6="
Н
";0;
ЕСЛИ
(B7="
С
";
ЕСЛИ
(B2+B12>20000;
ЕСЛИ
(
СУММ
(B14:B15)>0;B14+B15;B4);
МАКС
(B14:B16)+B17);0))
54
13.
В
ячейке
В
19
рассчитывается
«
Сумма
дохода
к
налогообложению
за
период
по
нарастающей
»
:
=
сумма
совокупного
дохода
-
сумма
стандартного
налогового
вычета
или
=B13-B18
14.
В
ячейке
В
20
вычисляется
«
Сумма
налога
»:
=
ЕСЛИ
(B6="
Н
";
ОКРУГЛ
(B19*30%;0);
ОКРУГЛ
(B19*13%;0))
Если
налогоплательщик
является
нерезидентом
,
то
вся
сумма
налогообла
-
гаемого
дохода
(
ячейка
В
19)
умножается
на
30%
и
округляется
до
рублей
-
от
всей
суммы
налогооблагаемого
дохода
и
округляется
до
рублей
,
в
про
-
тивном
случае
,
взимается
налог
13%.
Согласно
Кодексу
,
сумма
налога
менее
50
коп
.
отбрасывается
,
а
50
коп
.
и
более
округляются
до
одного
рубля
.
15.
В
ячейке
В
21 «
Сумма
к
выплате
в
текущем
месяце
»
определяется
сумма
,
получаемая
работником
на
руки
после
удержания
налога
:
=
начисленный
за
месяц
доход
–
сумма
удерживаемого
дохода
по
нарастающей
+
сумма
налога
,
удержанного
за
прошлые
периоды
или
=B12-B20+B3
.
16.
В
ячейке
В
22 «
Удерживаемый
НФЛ
в
текущем
месяце
»
введена
фор
-
мула
:
=B20-B3
.
17.
В
ячейке
В
23 «
Анализ
НФЛ
с
учетом
превышения
50%
суммы
НФЛ
к
сумме
выплаты
»
содержится
формула
:
=
ЕСЛИ
(B22<0;0;
ЕСЛИ
(B22<B12*50%;B22;
ОКРУГЛ
(B12/2;0)))
Величина
налога
,
удерживаемого
в
текущем
месяце
,
не
может
превышать
50%
суммы
выплаты
.
Поэтому
формула
сначала
определяет
,
является
ли
значение
удерживаемого
налога
отрицательным
.
Если
это
так
,
то
возвра
-
щается
значение
ноль
.
Если
величина
удерживаемого
налога
положитель
-
на
,
то
проверяется
,
не
превышает
ли
она
50%
начисленного
дохода
.
Если
не
превышает
,
то
принимается
значение
В
22,
иначе
налог
начисляется
в
размере
½
от
начисленного
дохода
.
18.
В
ячейке
В
24 «
Сумма
к
выплате
с
учетом
50%»
выполняется
вычита
-
нием
из
суммы
начисленного
дохода
проанализированной
суммы
удержи
-
ваемого
налога
:
=B12-B23
.
На
рисунке
47
приведена
таблица
расчета
налога
с
учетом
стандарт
-
ных
налоговых
вычетов
.
55
Рисунок
47
Расчеты
на
одного
сотрудника
на
год
Созданная
ранее
таблица
обладает
следующим
недостатком
:
для
то
-
го
чтобы
после
расчета
налога
,
удерживаемого
с
одного
сотрудника
за
первый
месяц
,
рассчитать
налог
за
второй
месяц
,
необходимо
перенести
в
область
В
2:
В
4
вычисленные
значения
дохода
первого
месяца
,
сумму
удер
-
жанного
налога
и
сумму
стандартного
вычета
,
а
затем
изменить
номер
ме
-
сяца
.
Такая
операция
занимает
много
времени
и
является
потенциальным
источником
ошибок
.
Этот
недостаток
устраняется
тиражированием
содержимого
столбца
В
в
столбцы
,
находящиеся
правее
:
1.
Скопируйте
столбец
В
и
,
выделив
в
столбец
С
,
произведите
вставку
из
буфера
.
Внесите
изменения
в
ячейки
С
2:
С
11.
2.
В
ячейку
С
2 – «
Удержанный
НДФЛ
в
прошлые
месяцы
периода
»
введи
-
те
формулу
:
=
начисленный
доход
за
прошлые
периоды
+
доход
за
прошлый
месяц
,
то
есть
=
В
3+
В
12
3.
В
ячейке
С
3 «
Сумма
стандартного
налогового
вычета
»
произведите
суммирование
налога
,
удерживаемого
за
прошлые
периоды
(
ячейка
В
3)
и
налога
,
начисленного
за
первый
месяц
(
ячейка
В
25):
=
В
25+
В
3
.
4.
В
ячейку
С
4 «
Сумма
стандартного
налогового
вычета
»
введите
ссыл
-
ку
на
размер
учитываемого
стандартного
вычета
в
первом
месяце
:
=
В
18
.
5.
Ячейка
С
5
«
Месяц
по
счету
в
налоговом
периоде
»
должна
содержать
формулу
,
которая
к
номеру
предыдущего
месяца
добавляет
единицу
:
=
В
5+1
6.
Скопируйте
столбец
С
в
столбцы
D:M.
В
результате
получена
таблица
,
выполняющая
расчет
налога
на
работника
за
все
12
месяцев
календарного
года
(
налогового
периода
).