Файл: Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее обучения Методические рекомендации для преподавателей Контракта f.pdf
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 2603
Скачиваний: 90
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
245
граждан, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, получивших доход от источников за пределами
Российской Федерации;
физических лиц, получивших доход в виде разного рода выигрышей
(в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах; от участия в рекламных акциях, конкурсах и т. п.);
физических лиц, получивших доход в виде имущества по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником;
физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Задание 9. На какие цели предоставляются социальные налоговые вычеты? Каковы ограничения по размеру социальных вычетов?
Ответ. Социальные налоговые вычеты предоставляются государством налогоплательщикам для того, чтобы возместить часть расходов физических лиц на социальные нужды. Налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемые налогом доходы (налоговую базу) на суммы, потраченные в налоговом периоде на следующие цели: 1) благотворительность; 2) обучение;
3) лечение и медицинское обслуживание; 4) негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование; 5) с 2018 г. на проценты по договорам страхования недвижимости, купленной по ипотечному договору.
В настоящее время предельный размер социальных налоговых вычетов на лечение, собственное обучение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование составляет 120 тыс. руб. в год на одного налогоплательщика. Социальные налоговые вычеты на дорогостоящее лечение производятся без ограничения по сумме. Отдельное ограничение введено на расходы, связанные с обучением детей.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в сумме фактических, подтвержденных документально расходов на сумму не более 50 тыс. руб. на
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
246 одного ребенка. Налоговый вычет в связи с расходами на благотворительность предоставляется в размере документально подтвержденных, фактических расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Задание 10. Какие категории налогоплательщиков имеют право применять профессиональный налоговый вычет?
Ответ. Профессиональные налоговые вычеты могут применяться следующими категориями физических лиц:
индивидуальными предпринимателями;
лицами, занимающимися частной практикой
(нотариусами, адвокатами и т. д.);
лицами, оказывающими услуги по договорам гражданско-правового характера;
лицами, получающими авторские вознаграждения (писателями, художниками и учеными).
Задание 11. Какие налоговые льготы существуют на рынке ценных бумаг? (для информации https://www.moex.com/s188)
доходы минус расходы (Ст. 214.1)
инвестиционный налоговый вычет по счету ИИС (Ст. 219.1) (См.
Презентация, Слайды 192–197)
-инвестиционный налоговый вычет по ценны бумагам, находящимся в собственности более трех лет, но не более 3 млн. руб. за каждый год владения, тогда за три года владения превышение доходов от расходов (в случае продажи ценных бумаг) может составлять 9 млн руб. (Ст. 219.1) – НДФЛ с купонных выплат ОФЗ, облигаций Союзного государства и субъектов
Российской Федерации, облигаций бывшего СССР – ставка налога (п.25 ст.
217) (см. Презентация, Слайд 153).
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
247
Задачи
Все задачи рекомендованы к самостоятельному изучению.
Задача 1. Определите налог на доходы физических лиц за налоговый период?
Налогоплательщик, ежемесячно получая доход 100 000 руб. продал квартиру за 1 200 000 руб. (получена по наследству и в собственности была 1 год) и купил квартиру за 3 500 000 руб.
Ответ: 0 руб.
Решение.
НДФЛ = (100 * 12 + (1 200 – 1 000) – 2 000) * 0,13 = 0
Пояснения. Имущественные вычеты ст. 220 НК Российской Федерации при продаже недвижимости не более 1 млн руб., при покупке не более 2 млн. руб. При покупке возврат не более чем суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за данный налоговый период, вычет переносится на следующие налоговые периоды, пока не будет использован полностью:
(13% от 2 млн – 260 тыс.
руб.)
Задача 2. Определите налог на доходы физических лиц за налоговый период?
Налогоплательщик, имеющий на иждивении троих детей, ежемесячно получая доход 30 000 руб. продал автомобиль за 400 тыс. руб. (в собственности был 2 года)
Ответ: 58 006 руб.
Решение: НДФЛ = (30 * 12 – (1,4+1,4+3) *11 + (400 – 250)) * 0,13 =
58,006 руб. Стандартные вычеты (ст. 218 НК Российской Федерации) на троих детей 1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. каждый месяц до момента пока доход налогоплательщика не превысит 350 тыс. руб. (30 тыс. руб. * 12= 360 тыс. руб., т.е. вычет предоставляется только 11 месяцев)
Продан автомобиль – это доход, налог рассчитывается так: если есть документы, что для получения дохода были такие-то расходы (документально
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
248 подтвержденные, например, 500 тыс. руб., тогда налог 0, если, например, 300 тыс. руб. тогда 400 - 300=100 тыс. руб., т.е. налог 13тыс. руб. и необходимо подать налоговую декларацию). Если документов о расходах нет (например, наследство, дарение и др.), тогда имущественный вычет до 250 тыс. руб. (ст.
220 НК Российской Федерации).
Если автомобиль был в собственности более трех лет, то налога на доход от продажи нет и налоговую декларацию подавать не надо.
Задача 3. Определите налог на доходы физических лиц за налоговый период?
В семье учатся отец (второе высшее образование) и сын-старшеклассник
(на подготовительных курсах). Отец заплатил за второе высшее образование
110 000 руб., за сына 80 000 руб. ежемесячно получая доход 40 000 руб.
Ответ: 40 144 руб.
Решение: НДФЛ = (40 * 12 - 1,4 *8 – 110 – 50) * 13% = 40,144
Стандартные вычеты на детей (ст.218 НК Российской Федерации) на 1 ребенка
1 400 руб., на второго ребенка 1 400 руб., на третьего 3 000 руб. Вычет представляется то 350 тыс. руб. (40 тыс.* 8 мес. = 320 тыс., а 40 тыс. *9= 360 тыс. >350 тыс. руб., т.е. 9 месяц и далее вычет не представляется).
На образование (ст.219 НК Российской Федерации) налогоплательщика не более 120 тыс. руб., на образование детей до 50 тыс. руб.
Задача 4. Определите налог на доходы физических лиц за налоговый период?
В налоговом периоде налогоплательщик потратил 55 000 руб. на лечение родителей и прошел обучение на курсах повышения квалификации, заплатив за обучение 70 000 р. Ежемесячно получал доход 30 000 руб.
Ответ: 31 200 руб.
Решение: НДФЛ = (30*12-120) * 0,13 = 31,2 Налогоплательщик имеет право на вычеты не более 120 тыс. руб. на лечение и свое образование согласно ст. 219 НК Российской Федерации.
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
249
Задача 5. Гражданка Ф., являющаяся налоговым резидентом России в
2016 г., получила в течение 2016 г. следующие доходы: заработную плату по основному месту работы – 60 тыс. руб. ежемесячно; алименты на содержание ребенка – 25 тыс. руб. ежемесячно; доходы от дивидендов – 100 тыс. руб. за год. Какова сумма подоходного налога, который будет уплачен гражданкой
Ф.?
Решение. Заработная плата облагается подоходным налогом по ставке
13%, алименты на содержание ребенка не облагаются подоходным налогом, доходы от дивидендов, полученные российским налоговым резидентом, облагаются подоходным налогом также по ставке 13%, следовательно, уплаченная сумма составит: 12 месяцев × 60 000 × 0.13 + 0 + 100 000 × 0.13 =
106 600 руб.
Задача 6. Гражданин Снегирев продал за 3 млн руб. квартиру. Какую сумму подоходного налога должен уплатить гражданин Снегирев, если купил он квартиру в 2012 г и квартира находилась в его собственности 5 лет? 2 года?
1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 ... 26
Как определяется размер имущественного вычета при продаже имущества?
Решение. При продаже имущества налогоплательщик должен заплатить 13% налог на сумму полученного дохода. Однако, можно уменьшить размер налогооблагаемого дохода от продажи на сумму имущественного налогового вычета, которая зависит от вида имущества и от срока нахождения этого имущества в собственности налогоплательщика. Если налогоплательщик продает имущество, которое находилось в его собственности более трех (пяти) лет (для квартир приобретенных после 1 января 2016 - 5 лет, но есть ряд исключений для таких квартир: срок владения 3 года остается для квартир, которые перешли к их собственникам по наследству, имущества, переданного в качестве подарка близкими родственниками (в соотв. со ст. 14 Семейного
Кодекса), недвижимости, зарегистрированной в ходе окончания приватизации и имущества, полученного по договору ренты), то имущественный налоговый вычет равен всей сумме дохода от продажи имущества, то есть фактически в этом случае НДФЛ с дохода от продажи имущества платить не надо. При
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
250 продаже имущества, находящегося в собственности менее трех (пяти) лет, максимальная сумма возможных налоговых вычетов определена законом в зависимости от вида имущества. При продаже недвижимого имущества
(квартиры, жилого дома, дачи, земельного участка), а также доли в этом имуществе налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода от продажи на 1 млн руб.
Налоговый вычет для 2 лет: (3 000 - 1 000) *0,13 = 260 тыс. руб.
Имущественный налоговый вычет 1 млн руб. (130 тыс. руб. - 13% от 1 млн руб.).
Налоговый вычет для 5 лет: не выплачивается, так как прошло более 3 лет, а квартира приобретена до 01 января 2016 г.
Задача 7. На какие цели предоставляются социальные налоговые вычеты? Каковы ограничения по размеру социальных вычетов?
Решение.
Социальные налоговые вычеты предоставляются государством налогоплательщикам для того, чтобы возместить часть расходов физических лиц на социальные нужды. Налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемые налогом доходы (налоговую базу) на суммы, потраченные в налоговом периоде на следующие цели:
1) благотворительность; 2) обучение; 3) лечение и медицинское обслуживание;
4) негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. При этом налогооблагаемой базой считается годовой «белый» доход физического лица, с которого платится налог по ставке 13%. В настоящее время предельный размер социальных налоговых вычетов на лечение, собственное обучение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование составляет 120 тыс. руб. в год на одного налогоплательщика.
Задача 8. Семья Козловых в 2013 г. приобрела квартиру стоимостью 5 млн руб. Для приобретения квартиры Козловы использовали ипотечный кредит, при этом сумма процентных выплат по кредиту составила 1 200 тыс.
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
251
руб. Какую сумму уплаченных налогов смогут вернуть Козловы из бюджета в результате применения имущественного налогового вычета?
Решение. При покупке или строительстве жилого дома (квартиры, комнаты) налогоплательщик также вправе претендовать на налоговый вычет.
В этом случае имущественный налоговый вычет позволяет налогоплательщику вернуть из бюджета уплаченные им налоги. Размер вычета составляет сумму фактически произведенных расходов, но не может превышать сумму в 2 млн руб. Помимо непосредственно вычета по объекту недвижимости в размере 2 млн руб., полностью освобождаются от налогообложения проценты, направленные на погашение ипотечного кредита, но не более 3 млн. руб. всего (такой вычет предоставляется только один раз).
Для получения имущественных налоговых вычетов необходимо предоставить в налоговые органы налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт приобретения имущества. При этом срок подачи декларации не ограничивается – право на имущественный вычет можно заявить даже по прошествии нескольких лет после покупки недвижимости, в течение всего года.
Так как срок подачи не ограничен, то налоговые вычеты будут одинаковыми и для 5, и для 2 лет.
Общая сумма налогового вычета рассчитывается как 13% от 3,2 млн
(2 + 1,2), т. е. 416 тыс. руб.
Задача 9. ИП «Ромашка» выдало менеджеру Сидорову М.А. заем в размере 200 000 руб. 18 сентября 2018 года сроком на 1 год. Проценты по договору будут удерживаться ежемесячно из заработной платы. Ставка по договору 4% годовых.
Первый платеж приходится на 18 октября. До этой даты заем не погашался. Определить материальную выгоду и сумму налога на материальную выгоду на 18 октября 2018 г.
Решение.
1. Сумма материальной выгоды составит:
Методические рекомендации для преподавателей вузов по организации образовательной деятельности студентов
педагогических направлений подготовки в области финансовой грамотности и методов ее преподавания
252 200 000 * (7,5%*2/3-4%) / 365 дней * 30 дней = 164, 38 руб.
Если бы был беспроцентный займ, то сумма материальной выгоды составила:
200 000 * (7,5%*2/3) / 365 дней * 30 дней = 821,92 руб.
Удержание налога (35%) на материальную выгоду за первый месяц займа составит:
164,38 * 35% = 57,53 руб.
Задача 10. Мужу и жене принадлежит на праве общей собственности жилой дом в Московской области. Кадастровая стоимость дома составляет 700 тыс. руб. Муж является пенсионером в соответствии с законодательством
Российской Федерации и освобожден от уплаты налога на имущество. Ставка налога, действующая на территории муниципального образования для жилых помещений, составляет 0,3% при стоимости имущества до 300 млн руб.
Рассчитайте сумму налога на имущество, которую должна уплатить жена.
Решение. Таблица ставок налога на имущество. В соответствии со ст.
406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в
Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.
Но, проанализировав
Решения
Совета депутатов различных муниципальных образований, расположенных на территории Московской области, можно сделать заключение о том, что практически во всех муниципальных образованиях ставки едины и не противоречат налоговому законодательству (см. следующую страницу):