Файл: Экономика и организация предпринимательской деятельности.docx

Налоговой базой данного налога является денежное выражение прибыли.

Налоговой ставкадля данного налога, установленная Налоговым кодексом, составляет 20% (за исключением доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федера­ции через постоянные представительства, и доходов, полученных в виде дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обя­зательств; для них установлены иные ставки). При использовании ставки в размере 20% сумма налога, исчисленная в размере 6%, перечисляется в федеральный бюджет; в размере 14% – в бюдже­ты субъектов Федерации.

В современной российской налоговой системе большое значе­ние (особенно для малых предприятий) имеют:

а) упрощенная система налогообложения;

б) единый налог на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения в соответствии с действу­ющим Налоговым кодексом (глава 2б²) может быть введена для организаций и индивидуальных предпринимателей, удовлетворя­ющих определенным требованиям (условиям).

Во-первых, объемы деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не должны превышать установленного уровня:

– доход от реализации организации (без учета налога на добав­ленную стоимость и налога с продаж) по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на указанную систему, не должен быть больше 11 млн. руб.;

– средняя численность работников организаций и индивиду­альных предпринимателей за налоговый период не должна пре­вышать 100 человек;

– стоимость амортизируемого имущества, находящегося в соб­ственности организации, не должна превышать 100 млн. руб.

Во-вторых, должны быть соблюдены определенные требования в отношении доли непосредственного участия других организа­ций — переходить на упрощенную систему налогообложения мо­гут только те организации, в которых эта доля не превышает 25%. (Данное ограничение не распространяется на организации, устав­ный капитал которых полностью состоит из вкладов обществен­ных организаций инвалидов и при этом среднесписочная числен­ность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%.)

В-третьих, упрощенная система налогообложения может быть введена только для тех организаций и индивидуальных предпри­нимателей, которые не переведены:

а) на уплату единого налога на вмененный доход для отдель­ных видов деятельности (в соответствии с главой 26

---

³ Налогового кодекса);

б) на систему налогообложения для сельскохозяйственных то­варопроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Наконец, Налоговый кодекс РФ содержит перечень видов деятельности, занимаясь которыми, организации и индивидуальные предпри­ниматели не могут переходить на упрощенную систему налогообло­жения.К ним относится деятельность банков, страховщиков, не­государственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов, организаций, занимающихся игорным бизнесом, добычей и реа­лизацией полезных ископаемых (за исключением общераспрост­раненных), деятельность нотариусов, занимающихся частной практикой, производителей подакцизных товаров, а также участ­ников соглашений о разделе продукции.

В чем же заключается упрощенная система налогообложения?

Переведенные на упрощенную систему налогообложения органи­зации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый на­лог и освобождаются от уплаты пяти действующих налогов (табл. 14).

Объектами налогообложения при упрощенной системе налого­обложения являются или доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый кодекс содержит порядок опреде­ления (перечень) доходов, а также расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения.

Таблица 14

Налоги, от уплаты которых освобождаются плательщики, перешедшие

на упрощенную систему налогообложения

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную, территорию Российской Федерации) Единый социальный налог	Налог на доходы с физических лиц (в отношении доходов от предпри­нимательской деятельности) Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринима­тельской деятельности) Налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добав­ленную стоимость при ввозе товаров на таможенную террито­рию Российской Федерации) Единый социальный налог

Налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения устанавливаются в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, если объектом налогообложения явля­ются доходы, уменьшенные на величину расходов. Следует отметить, что переход от общей системы налогообложения к упрощенной или возврат к общему режиму налогообложения является делом добровольным.

---

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – относительно новый на­лог. Впервые он был введен в 1998 г. Новая редакция Налогового кодекса содержит главу 26³, целиком посвященную указанному налогу и существен­но меняющую ранее установленную систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вмененный доход как объект налогообложенияотличается от других объектов такого рода тем, что он является не реально по­лученным, а потенционально возможным доходом налогоплателыцика. Рассчитывается он по специальной методике на основе учета определенных факторов, непосредственно влияющих на его величину.

Согласно действующему Налоговому кодексу система налого­обложения в виде налога на вмененный доход может применять­ся по решению субъекта Федерации в отношении следующих ви­дов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг, включающих ремонт обуви и из­делий из меха, ремонт металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; услуги по чистке обуви; оказание парикмахерских услуг, а также других видов бытовых услуг.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с пло­щадью торгового зала не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стацио­нарной торговой площади.

5. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м².

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предприятиями, использующими не более 20 автомобилей.

Субъекты Федерации определяют своими законами виды пред­принимательской деятельности в пределах приведенного выше (указанного в Налоговом кодексе) перечня.

Следует отметить, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется налог на вменен­ный доход, за последние несколько лет подвергался изменению дважды: первый раз в марте 1999 г., второй – в июле 2002 г. Се­годня этот перечень существенно отличается от того, который был установлен законами от 31.07.98 г. и 31.03.99 г. В частности, в нем отсутствуют содержащиеся ранее пошив одежды, розничная торгов­ля горюче-смазочными материалами, оказание бухгалтерских, ауди­торских и юридических услуг, обучение, репетиторство, препода­вание и иная деятельность в области образования и др.

---

Уплата налога на вмененный доход освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты других налогов так же, как это имеет место при упрощенной системе налогооб­ложения (см. табл. 14).

Для исчисления суммы вмененного дохода в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются понятие «базовая доходность в рублях на ту или иную единицу физиче­ского показателя» и корректирующие коэффициенты базовой до­ходности.

22. Предпринимательский риск: понятие, сущность, содержание.
Предпринимательский риск – непредвиденная субъектом хозяйственной дея­тельности опасность, которая способствует возникновению потерь, угро­жает реализации поставленной цели и обусловлена, прежде всего, случай­ным характером принятых им решений.

Основными видами экономических рисков являются:

– материально-технический риск – связан с недостаточным или низ­ким уровнем материально-технической базы предприятия, которая не может обеспечить выпуск высококачественной конкурентоспо­собной продукции;

– профильно-технологический риск – обусловлен переходом основных традиционных поставщиков к выпуску другой продукции, невозмож­ностью закупки важнейших комплектующих изделий ни в стране, ни на мировом рынке (из-за отсутствия валюты, а также отказа традици­онных поставщиков от заключения соглашений или неприемлемости их условий);

– снабженческо-сбытовой риск – обусловлен снабжением некачествен­ными материалами, комплектующими изделиями, срывом или изме­нением условий заключенных договоров и своевременных поставок; несвоевременным снабжением товарами потребителя, их недостаточ­ным качеством, несвоевременным предоставлением послепродажных услуг и др. Среди снабженческо-сбытовых рисков к числу важных от­носятся:

– риск нереализации изготовленной продукции (из-за изменения структуры и сокращения потребности в данной продукции, замены данного вида продукции товарами других предприятий и т. п.);

– несвоевременного получения оплаты за реализованную продукцию;

– отказа покупателей от полученной продукции и др.;

– производственный риск – непосредственно связан с процессом произ­водственной деятельности, в частности, с возможностью аварий, тех­нических неполадок и т. п.;

– инвестиционный риск – обусловлен нарушением материально-вещной структуры инвестиций, несвоевременной оплатой произведенных ка­питаловложений, несбалансированностью прямых (обеспечивающих владение контрольным пакетом акций) и портфельных (не обеспечи­вающих такого владения) инвестиций и др.;

---

– кредитный риск – связан с опасностью невозвращения, частичного или несвоевременного возвращения кредитов. Среди кредитных рис­ков различают:

– кратко-, средне- и долгосрочные;

– необеспеченные (бланковые) и обеспеченные;

– мелкие, средние и большие;

– по формам кредитов (банковские, коммерческие и др.);

– по сферам использования (промышленность, приобретение това­ров и услуг, инвестиции и др.);

– процентный риск – обусловлен непредвиденным изменением про­центных ставок;

– валютный риск – вызван непредвиденным изменением курсов ино­странных, а также национальной валюты;

– управленческий риск – связан с нерациональным характером решений, принятых менеджерами разных звеньев (в особенности высшего звена - президентами, вице-президентами компаний);

– маркетинговый риск – вызван неточными прогнозами объемов иссле­дуемого рынка;

– экономико-правовой риск – обусловлен изменениями в законодатель­стве (или его несовершенством) относительно экономической дея­тельности, неправильным применением государством действующего законодательства и т. п.;

– политический риск – связан с революциями, переворотами (которые изменяют природу экономической системы), войнами и др.

– проектные (связанные с самим проектом строительства, его качеством и т. п.);

– портфельные (обусловленные полным или частичным несоответствием проекта инвестиционным возможностям предприятия) и др.

Разные виды и типы рисков тесно связаны между собою в целостную систему, взаимно зависят друг от друга.
23. Управление экономическими рисками
Поскольку, экономическая, производственная деятельность часто свя­зана с возможностью возникновения негативных последствий, неблаго­приятных результатов, возникает потребность в разработке методов и средств, уменьшающих вероятность их появления либо локализующих отрицательные последствия. Подобного рода действия, если пользоваться терминологией зарубежных специалистов, могут быть названы системой «менеджмента риска» или «управления риском».

Для этого необходимо:

– знать общие и конкретные причины определенного вида риска; оценить вероятность его появления;

– определить обстоятельства, при которых он возникает;

---