Файл: Экономика и организация предпринимательской деятельности.docx

Очень важными являются положения законодательства о налогах и сборах, которые названы Налоговым кодексом «основны­ми началами законодательства о налогах и сборах». Эти положе­ния включают следующее:

1) налоги и сборы не могут носить дискриминационного харак­тера и по-разному применяться в зависимости от социальных, ра­совых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

2) законодательство о налогах и сборах основывается на при­знании всеобщности и равенства налогообложения;

3) не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от форм соб­ственности, гражданства физических лиц или места происхожде­ния капитала.

Налоговый кодекс устанавливает:

– виды налогов и сборов;

– основания возникновения (изменения, прекращения) налогов и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых соответствующим законодательством;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность за нарушение налоговых правонарушений;

– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

В Российской Федерации применяются федеральные, региональ­ные и местные налоги и сборы, уплачиваемые предприятием (табл. 1).

Таблица 1

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы

Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
налог на добавленную стоимость (НДС)	Налог на имущество организаций	Земельный налог
Акцизы	Транспортный налог
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Единый социальный налог (ЕСН)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина

---

Все перечисленные налоги в той или иной мере отражают регу­лирующее воздействие государства на предпринимательскую дея­тельность. Остановимся, на тех из них, которые в наибольшей мере связаны с предпринимательством.

---

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создава­емой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализо­ванной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных за­трат, включенных в издержки производства и обращения.

Согласно Налоговому кодексу, плательщиками НДС являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с переме­щением товаров через таможенную границу России (в соответ­ствии с Таможенным кодексом).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории России;

2) передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные от­числения) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного Употребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.
Налогообложение производится по различным налоговым ставкам. При реализации перечисленных в Налоговом кодексе продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зару­бежного производства применяется налоговая ставка в размере 10%.

Для других товаров налогообложение производится по ставке 18%.

Акцизы. Плательщиками акцизов являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с переме­щением товаров через таможенную границу России (определяемые в соответствии с Таможенным кодексом).

Объектами налогообложения, согласно Налоговому кодексу, признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе реализа­ция предметов залога и передача подакцизных товаров по согла­шению о предоставлении отступного или новации). Реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате;

---

2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производи­телей указанной продукции либо с акцизных складов других орга­низаций, и др.

Налоговым кодексом для налогообложения установлены нало­говые ставки для каждой группы подакцизных товаров: этилово­го спирта, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25%, вин, пива, табачных изделий, ювелирных изделий, автомобилей, мотоциклов, бензина, автомобильного мас­ла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, природного газа — всего 29 позиций. Для каждой позиции (товарной группы).

Налоговым кодексом установлена налоговая ставка (в процентах или рублях).

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств, обеспечивающих реализацию права граждан на государ­ственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщиками единого социального налога являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (органи­зации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектами налогообложения являются выплаты и иные вознаг­раждения, начисляемые организациями и индивидуальными пред­принимателями в пользу физических лиц по трудовым и граждан­ско-правовым договорам, предметом которых является выполне­ние работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными пред­принимателями, объектом налогообложения признаются выпла­ты и иные вознаграждения по трудовым и иным гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообло­жения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговый, кодекс содержит перечень сумм, которые представ­ляют собой выплаты и иные вознаграждения, но не подлежат на­логообложению. К такого рода суммам относятся:

– государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Федерации, решениями представительных органов ме­стного самоуправления (включая пособия по временной нетрудо­способности, по уходу за больным ребенком, по безработице, бе­ременности и родам);

---

– все виды установленных компенсационных выплат (свя­занных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топ­лива или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального до­вольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия и др.);

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам (физическим лицам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, постра­давшим от террористических актов и др.).

В Налоговом кодексе перечислены и другие выплаты, не под­лежащие налогообложению.

Наконец, в Налоговом кодексе содержится список льгот, кото­рые предоставляются плательщикам социального налога.

В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Уплата налога производится по четырем различным налоговым ставкам, установленным Налоговым кодексом для различных категорий налогоплательщиков. Ставки носят регрессивный характер – с увеличением налоговой базы ставка налога снижа­ется. Так, организации и индивидуальные предприниматели, осу­ществляющие выплаты физическим лицам, при налоговой базе на каждого отдельного работника до 280 тыс. руб. вносят социальный налог в размере 26%.

Социальный налог вносится в федеральный бюджет, в Фонд социального страхования, в фонды обязательно­го медицинского страхования (федеральный и территориальные).

Налог на прибыль. Плательщиком налога на прибыльявляются российские организации и иностранные организации, осуществ­ляющие свою деятельность в Российской Федерации через посто­янные представительства и (или) получающие доходы от источни­ков в Российской Федерации.

Объектом налогообложенияявляется прибыль, полученная на­логоплательщиком. Под прибылью понимается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, рассчитываемых в соответствии с Налоговым кодексом. К доходам Налоговый кодекс относит доходы от реализации товаров (работ, услуг, имуществен­ных прав), а также внереализационные доходы. Налоговый кодекс подробно регламентирует состав доходов от реализации, внереализационных доходов, а также состав расходов – материальных расходов на оплату труда, амортизационных и т.д.

---