В данном примере чек АЗС на приобретение бензина А-92 на сумму 638,83 рубля был без выделения суммы НДС.

4. Документальное оформление и бухгалтерский учёт расчётов с подотчётными лицами, по суммам, выданным на командировочные расходы.

Особенности направления работников в служебные командировки согласно ст.166 Трудового Кодекса РФ устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время по вопросам, которые касаются служебных командировок, ЗАО «Экодор» руководствуется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749.

Служебные командировки на территории РФ.

Руководство ЗАО «Экодор» заключает договоры о строительстве дорог, укладки литой асфальтобетонной смеси не только в г. Санкт-Петербурге, но и в других городах России. В связи с этим наших работников направляют в командировку. Командируются работники из дорожно-строительного подразделения (дорожные рабочие) и из отдела эксплуатации транспорта и механизмов (машинисты катка, машинисты укладчика асфальтобетонной смеси).

Основанием для отправления работников в командировку служит приказ Генерального директора Хахалева М.С. Руководитель дорожно-строительного подразделения и начальник отдела транспорта и механизмов предоставляют в отдел кадров служебное задание, оформленное по форме №Т-10а. Не позднее чем за 5 рабочих дней до выезда начальник отдела кадров подготавливает приказ о направлении работников в командировку (унифицированная форма №Т-9 или №Т-9а) и командировочное удостоверение (унифицированная форма №Т-10) и отдает эти документы на подпись генеральному директору. Подписанное и заверенное печатью организации командировочное удостоверение выдается работнику не позднее одного рабочего дня до планируемого выезда в командировку. В командировочное удостоверение производятся заверенные печатью следующие отметки:

-отдела кадров нашей организации об убытии в служебную командировку и о возвращении из командировки к месту работы;

-соответствующего должностного лица либо органа принимающей стороны о прибытии в место служебной командировки и убытии из него.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в организации. (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки №749)

Нашим работникам возмещаются расходы по найму жилья, расходы по проезду. В организации установлен размер суточных при командировках на территории РФ- 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Работник по возвращению из командировки обязан предоставить работодателю в течение 3 дней:

---

-авансовый отчет об израсходованных в связи с командировках суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки №749);

- отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки №749)

После возвращения из командировки подотчетные лица сдают в бухгалтерию ЗАО «Экодор» авансовые отчеты по форме АО-1. Вместе с авансовым отчетом прикладываются оправдательные документы (командировочное удостоверение со всеми отметками, заполненное служебное задание, товарные чеки, кассовые чеки, ж/д билеты, счета на оплату гостиниц). Бухгалтер проверяет авансовый отчет и заносит его данные в программу 1С Бухгалтерия 8.2. После этого производится окончательный расчет по данной командировке. Либо подотчетное лицо вносит неизрасходованный аванс в кассу организации, либо предприятие возмещает перерасход сотруднику.

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по учету командировочных расходов, представленные в таблице 10:

---

Таблица 10

Типовые бухгалтерские проводки по учету командировочных расходов

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Работнику выдан аванс на командировочные расходы	71	50
2.	Учтены расходы на командировку согласно авансового отчета	26,25,44	71
3.	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки	94	71
4.	Удержаны из заработной платы работника, суммы неиспользованного аванса, не возвращенные работником в установленный срок	70	94
5.	Внесены работником в кассу организации суммы неиспользованного аванса, не возвращенные работником в установленный срок	50	71
6.	Отнесены в состав прочих расходов суммы не возвращенного в срок аванса, во взыскании которых отказано судом	91.2	94
7.	Выделен НДС по командировочным расходам	19	71
8.	НДС направлен к вычету	68	19
9.	Куплен билет командируемому работнику	50.3	76
10.	Билет выдан работнику	71	50.3
11.	Списаны расходы на покупку билета	20, 23, 25, 26, 29 (44)	71
12.	Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства	08	71
13.	Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции	28	71
14.	Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника	70	71
15.	Возмещение работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.	50 (51)	71

В компании ЗАО «Экодор» за период июнь-август 2014 года производились командировки в г. Владимир и г. Нижний Новгород. Наши сотрудники занимались укладкой литой асфальтобенной смеси. Рассмотрим на примере оформление авансового отчета по сотруднику ЗАО «Экодор» Петрову А.Ю., который был направлен в командировку в г. Владимир 18.06.2014 г.

Пример 4. Дорожному рабочему Петрову А.Ю. на командировочные расходы на основании приказа руководителя компании №22 от 15.06.2014 был выплачен аванс с расчетного счета ЗАО «Экодор» платежным поручением №75 от 17.06.2014 г. Сумма аванса составила 12 000 рублей. В эту сумму вошли суточные (700 рублей) за каждый день нахождения в командировке, расходы по найму жилья и сумма для приобретения запчастей. Срок командировки- 5 дней. Также сотруднику были выданы ж/д билеты на проезд г. Санкт-Петербург- Владимир, Владимир- Санкт-Петербург по 2 965,10 рублей, в т.ч НДС-452,30 рублей каждый, приобретенные у компании ООО «Диалог». После возвращения из командировки Петров А.Ю. сдает в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами (командировочное удостоверение, служебное задание, ж/д билеты, счета-квитанции на оплату гостиницы (1200 за каждые сутки)). Запчасти приобретены не были. На основании авансового отчета были сделаны следующие записи:

---

Таблица 11

Журнал фактов хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Приобретены ж/д билеты у транспортной компании	Счет №15 от 15.06.2014	76	51	5 930,2
2.	Выплачено с расчетного счета аванс на командировочные расходы	Платежное поручение №75 от 17.06.2014	71	51	12000,00
3.	Оприходованы билеты	??	50.3	76	5 930,2
4.	Выданы билеты сотруднику	Расходный ордер №12 от 17.06.2014	71	50.3	5 930,2
5.	Отражены расходы по командировке по авансовому отчету	АО №55 от 26.06.2014 -суточные -счет- квитанция на оплату гостиницы -ж/д билеты -НДС по ж/д	25 25 25 19	71 71 71 71	3500,00 6000,00 5 025,6 904,6
6.	Начислен НДС в бюджет по купленным ж/д билетам	Счет-фактура №15 от 26.06.2014, Счет-фактура №16 от 26.06.14	68	19	904,6
7.	Петровым А.Ю. в кассу организации внесен остаток неизрасходованного аванса	Приходный кассовый ордер №69 от 26.06.2014	50	71	2 500,00

В данном примере документом- основанием для возмещения НДС бюджету служат железнодорожные билеты с выделенной суммой НДС, которые являются бланком строгой отчетности. Согласно п.7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения.

Командировки за пределы РФ.

В ЗАО «Экодор» производятся командировки в Германию, т.к. организация тесно сотрудничает с фирмой, у которой покупает дорожно- строительную технику и запчасти. Так же, заместитель генерального директора по технологии и качества работ посещают Германию с целью ознакомления с технологией работы немецких фирм в области укладки литого асфальта. Список сотрудников, которые ездят в служебные командировки заграницу, утвержден генеральным директором. Организацией определен размер суточных при командировках в Германию- 2500 рублей. (Приказ генерального директора).

Направление работника в командировку за пределы РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства- участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

В ЗАО «Экодор» выплата подотчетных сумм на командировку заграницу производится в валюте РФ. Сотрудник сам обменивает деньги на валюту страны, в которую он командируется. Авансовый отчет также сдается в валюте РФ, а оправдательные документы (счета на оплату гостиниц, посещение выставок), оплаченные валютой страны, которую он посещает, переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Все оправдательные документы (билеты, посадочный талон, инвойс на проживание в гостинице, копия загранпаспорта с отметкой о посещении данной страны) по командировкам заграницу должны быть переведены на русский язык.

---

Также работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

-расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

-обязательные консульские и аэродромные сборы;

-сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

-расходы на оформление медицинской страховки;

-иные платежи и сборы. (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки №749)

По возвращению из командировки в течение 3 дней наши сотрудники сдают в бухгалтерию авансовый отчет со всеми оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в валюте РФ. Отчет проверяется бухгалтером-кассиром и производится окончательный расчет по командировке.

Рассмотрим на примере случай, когда сотрудник ЗАО «Экодор» командируется в Германию с целью посещения выставки дорожно-строительной техники для последующей покупки.

Пример 5. Начальнику отдела транспорта и механизмов Юрченко Д.Л. были выплачены подотчетные денежные средства с расчетного счета ЗАО «Экодор» в размере 30 000 рублей для командировки в Германию (платежное поручение №68 от 20.08.2014). В эту сумму вошли суточные 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке, расходы по найму жилья и приобретение авиабилетов. Срок командировки- 2 дня. После возвращения Юрченко Д.Л. сдал в бухгалтерию авансовый отчет со всеми оправдательными документами (авиабилеты Санкт-Петербург- Берлин, Берлин- Санкт-Петербург на общую сумму 15 000 рублей, счет на оплату гостиницы-2 дня по 55 евро за сутки, копия загранпаспорта с отметками о посещении Германии, входной билет на выставку дорожно-строительной техники- 30 евро, посадочный талон). Все оправдательные документы были переведены на русский язык. Авансовый отчет утвердили 24.08.2014 г. Курс евро на 24.08.2014- 43 рубля. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Таблица 12

Журнал фактов хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Выплачены денежные средства под отчет	Платежное поручение №68 от 20.08.2014	71	51	30 000,00
2.	Отражены расходы по командировке по авансовому отчету	АО №85 от 24.08.2014 -суточные -счет- квитанция на оплату гостиницы (2 дня*55 евро*43 ) -входной билет на выставку (30 евро*43; -авиабилеты	26 26 26 26	71 71 71 71	5000,00 4730,00 1290,00 15000,00
3.	Подотчетное лицо внесло в кассу организации остаток неиспользованного аванса	Приходный кассовый ордер №65 от 24.08.2014	50	71	3 980,00

В ЗАО «Экодор» подотчетные суммы всегда выдаются в валюте РФ. Но во многих организациях подотчетные суммы выдаются в валюте страны, которую посещает подотчетное лицо.

---

Смотрите также файлы

• Отчет по преддипломной практике.docx

• макро.билеты.docx

• тест 1.docx

• Введение.docx

• Великая рецессия.docx