Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 912
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие организацию жизненно важными услугами (коммунальными и телекоммуникационными услугами, услугами по техобслуживанию, страхованию и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, поскольку для них это самый эффективный способ борьбы с просрочкой.
Наконец, на третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что им можно относительно безнаказанно задерживать платежи, но и в том, что они обычно конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя взамен уступок (по цене, объему, иным условиям).
Финансовый менеджмент в области управления кредиторской задолженностью реализуется через классические функции - планирование, организацию, учет и отчетность, контроль.
При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, заявляются желаемые цели, касающиеся параметров финансирования (например, минимальная ставка по заемным средствам, максимальный срок заимствования). Отметим, что такой локальный акт, как положение по управлению кредиторской задолженностью, у коммерческих организаций встречается редко, все, что касается данного вида задолженности, чаще отражается в других документах (положении по управлению оборотным капиталом, ликвидностью, политике в области источников финансирования и т.п.).
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность - естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия. Кредиторская задолженность характеризует долги предприятия, использование предприятием заемных средств.Дебиторская задолженность – это деньги компании, которые ей еще не отданы.
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторсокй задолжности
Проведение комплексного анализа состояния расчетов с кредиторами и дебиторами является важным аспектом ведения хозяйственной деятельности любого современного предприятия. Это связано с тем, что непосредственное воздействие на оборачиваемость капитала предприятия, который вложен в 15 текущие активы, а, соответственно, и на финансовое состояние хозяйствующего субъекта в целом, влияет сокращение или уменьшение задолженности.
Под методикой следует понимать совокупность способов и методов, которые являются наиболее целесообразными к использованию при проведении того или иного анализа. В экономическом анализе методика включает в себя совокупность аналитических способов, правил, показателей и процессов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые подчинены достижению цели, стоящей перед проведением анализа. Методику проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью рассматривали многие зарубежные и отечественные исследователи, в т.ч. Крылов С.И., Савицкая Г.В., Харитонова Н.Н., Бланк И.А., Бернстайн Л.А.
Крылов С.И. считает, что проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия имеет важное значение, так как изменение их совокупного объема, структуры и состава оказывает непосредственное воздействие на финансовое состояние любого предприятия [9, с. 189].
В соответствии с методикой проведения анализа, составленной Крыловым С.И., его необходимо начинать с изучения структуры, состава и динамики кредиторской задолженности предприятия. В результате проведения необходимых расчетов делаются выводы о воздействии на отклонения в общей величине сумм задолженностей хозяйствующего субъекта, изменениях в объемах долгосрочной кредиторской и дебиторской задолженности в целом, изменениях в объемах краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности в целом и по статьям, а также дается оценка изменениям в структуре каждого отдельного вида задолженности предприятия, которые произошли в изучаемом периоде [9, с. 196].
Повышенное внимание при проведении анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия уделяется в отношении изменений сумм и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, так как ее рост можно охарактеризовать как отрицательную динамику. Это основывается на 16 том, что долгосрочная дебиторская задолженность подразумевает под собой отвлечение средств из оборота предприятия на продолжительное время и сопровождается большими рисками, в отличие от краткосрочной дебиторской задолженности [9, с. 198].
Следующий этап анализа заключается в исследовании баланса между кредиторской и дебиторской задолженностью, так как именно кредиторская задолженность предприятия является источником финансирования дебиторской.
На третьем этапе анализа необходимо провести анализ структуры, состава и динамики изменения кредиторской задолженности.
На четвертом этапе проведения анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта необходимо исследовать средние сроки их погашения. При этом отмечается, что анализ рассчитанных показателей необходимо производить в динамике, в сравнении с аналогичными предприятиями, средними значениями по отрасли, а также в сравнении друг с другом [9, с. 201].
Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности является следствием либерализации кредитной политики хозяйствующего субъекта, которая, в большинстве случаев, является первопричиной роста объемов реализации, что сопровождаются значительным увеличением потерь по безнадежной задолженности. Напротив, сокращение среднего срока погашения дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта, как правило, указывает на ужесточение его кредитной политики, вызывающее сокращение объемов реализации и уменьшение потерь по безнадежной дебиторской задолженности.
Увеличение показателей среднего срока погашения кредиторской задолженности указывает на ухудшение показателей платежеспособности хозяйствующего субъекта. Вместе с тем отметим, что сохранение денежных ресурсов, которые предназначаются на цели погашения кредиторской задолженности, на более продолжительные промежутки времени, оказывает положительное воздействие на рост эффективности финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики в целом. И, наоборот, сокращение показателей среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия говорит о росте показателей платежеспособности, а финансовые ресурсы, предназначающиеся на ее погашение, выводятся из оборота предприятия раньше, при этом приводя к сокращению показателей эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Также Крылов С.И. подчеркивает, что является целесообразным превышение срока погашения кредиторской задолженности предприятия над сроками погашения дебиторской заложенности [9, с. 202].
Завершающим этапом проведения анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта является исследования влияния изменения их объемов на финансовое состояние предприятия в целом, путем рассмотрения его основных характеристик: финансовой устойчивости, имущественного положения, ликвидности и платежеспособности, а также деловой активности предприятия [9, с. 205].
Савицкая Г.В., рассматривая методику анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, утверждает, что в процессе анализа расчетов необходимо проводить исследование состава, динамики, причин и сроки давности формирования дебиторской м кредиторской задолженности. При проведении анализа используются данные V раздела бухгалтерского баланса предприятия и данные аналитического и первичного бухгалтерского учета.
В соответствии с методикой Савицкой Г.В. анализируются указанные на рисунке 1.
- Оборачиваемость кредиторской и дебиторской
задолженности хозяйствующего субъекта;
- Продолжительность одного оборота кредиторской
и дебиторской задолженности в днях;
Удельные вес дебиторской задолженности
Предприятия в совокупном объеме текущих
активов
Рисунок 1 – показатели, используемые при экономическом анализе дебиторской и кредиторской задолженностью [14, с. 358].
Анализируемыми показателями по ее методике являются:
- оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;
- продолжительность одного оборота дебиторской и кредиторской задолженности;
- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
Харитонова Н.Н. в своей методике проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия говорит о том, что их состояние, объемы и качество оказывают сильное воздействие на финансовое состояние предприятия. С целью качественного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, по ее мнению, необходимо осуществлять следующие действия:
- следить за соотношением между кредиторской и дебиторской задолженностью. Значительное превышение суммы дебиторской задолженности является первопричиной возникновения угроз для финансового состояния предприятия и вызывает необходимость в привлечении дополнительных источников денежных средств;
– осуществлять контроль над состоянием расчетов по просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
- по возможности ориентироваться в сторону увеличения количества покупателей и заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным покупателям и заказчикам.
На первом этапе проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия она предлагает оценивать уровень кредиторской задолженности, т.е. рассчитывать коэффициент отвлечения краткосрочных (текущих) обязательств в кредиторскую задолженность. Далее нужно проводить оценку структуры и состава дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта в целях расчета коэффициента соотношения между кредиторской и дебиторской задолженностью.
Показатели, которые, по мнению Харитоновой Н.Н., необходимо рассчитывать в целях проведения анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью, представлены на рисунке 2
.
Удельный вес Удельный вес Удельный вес
дебиторской кредиторской просроченной и
задолженности задолженности сомнительнойв оборотных в объеме задолженности
активах пассивов в структуре
баланса
Рисунок 2 – Показатели, необходимые в целях проведения анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Бернстайн Л.А. определяет следующие цели проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии:
- определение процента невозврата дебиторской задолженности предприятию, в расчете на нескольких или одно отдельно взятого должника (представленный процент призван в целях определения концентрации невозврата дебиторской задолженности);
- выявление присутствия или отсутствия влияния со стороны факта неплатежа главнейших должников предприятия на финансовое положение хозяйствующего субъекта;
- определение распределения дебиторской задолженности в соответствии со сроками образования;
- расчет удельного веса векселей в дебиторской задолженности, который отражает продление старых векселей предприятия;
- определение того, принимались ли в расчет скидки и иные условия в пользу потребителя продукции, товаров, работ или услуг (к примеру, право потребителя на возврат).