Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 918
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Бернстайн Л.А. предлагает проводить анализ качества управления кредиторской задолженностью в соответствии со следующими показателями: удельный вес просроченной кредиторской задолженности в совокупном объеме кредиторской задолженности предприятия; удельный вес просроченных займов и кредитов (не погашенных в установленные сроки) в совокупном объеме кредитов и займов предприятия.
Важным аспектом проведения анализа качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является оценка показателей ликвидности и платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Под качеством управления дебиторской задолженностью в данном случае следует подразумевать вероятность возврата этой задолженности в полном объеме. Показателем оценки вероятности выступает срок формирования дебиторской задолженности, а также удельный вес простроченной дебиторской задолженности. В большинстве случаев предполагается, что чем продолжительнее срок возврата дебиторской задолженности, тем меньше вероятность ее получения в полном объеме .
К числу показателей методики анализа управления дебиторской задолженностью предприятия Бернстайн Л.А. относит следующие: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия; средний срок погашения дебиторской задолженности; удельный вес дебиторской задолженности в совокупном объеме оборотных средств хозяйствующего субъекта [3, с. 416].
Далее подчеркнем, что соотношение между кредиторской и дебиторской задолженностью хозяйствующего субъекта, является отражением его финансовой устойчивости и эффективности финансового менеджмента [11, с. 51].
Кредиторскую задолженность предприятия, как и его дебиторскую задолженность, необходимо изучить в динамике по предприятию в целом, а также по отдельным ее суммам и видам. С целью проведения анализа необходимо использовать полную и достоверную информацию, касающуюся сроков и видов задолженности предприятия. С целью получения такой информации необходимо изучить договора и контракты, а также проверить точность записей в сведениях о долговых обязательствах предприятия, а также сведениях об их уплате или неуплате.
В процессе определения реальных объемов сокращения или увеличения кредиторской задолженности предприятия необходимо учитывать кредиторскую задолженность, характеризующуюся истекшими сроками исковой давности, которая списывается на увеличение финансирования [5, с. 298].
Анализ состояния и качества управления дебиторской задолженностью хозяйствующего субъекта необходимо начинать с проведения оценки динамики ее объемов в целом и в разрезе отдельно взятых статей. Далее необходимо определить удельный вес дебиторской задолженности в оборотных
активах предприятия и выявить ее структуру, рассчитать удельный вес дебиторской задолженности, оплата по которой ожидается в течение 12 месяцев и оценить динамику этого показателя [8, с. 110].
Наличие на предприятии просроченной дебиторской задолженности указывает на нерациональность политики хозяйствующего субъекта в отношении предоставления отсрочек при расчетах покупателями и заказчиками, а также создает реальную угрозу платежеспособности предприятия-кредитора и сокращает уровень ликвидности бухгалтерского баланса этого предприятия. С целью выявления реальных причин формирования сомнительной дебиторской задолженности на предприятии необходимо проводить внутренний анализ ее сумм в разрезе дебиторов и сроков формирования. Для этого находят применение оперативные данные бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта.
Ухудшение качества и состояния расчетов с покупателями и заказчиками, а также рост неоправданной дебиторской задолженности, можно подтвердить фактом увеличения среднего срока инкассирования дебиторской задолженности на предприятии [15, с. 64].
Важно подчеркнуть, что ни одна из рассмотренных нами методик анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью не обходится без проведения оценки их оборачиваемости. Представленный показатель характеризует во сколько раз выручка от реализации продукции, товаров и услуг предприятия превышает объемы его кредиторской и дебиторской задолженности [13, с. 93]. В таблице 2 представим формулы расчета показателей оборачиваемости, предлагаемые различными авторами.
Таблица 2 – Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта [13, с. 95]
| Автор | Показатель | Формула расчета показателей |
| Макрушина Л.С. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской/кредиторской задолженности  |  РП- сумма реализационной продукции за определенный период, тыс. руб.; КЗ, ДЗ – сумма кредиторской или дебиторской задолженности за период, тыс. руб. |
| Макрушина Л.С. | Продолжительность одного оборота в днях  |   – количество дней в исследуемом периоде |
| Крылов С.И. | Срок погашения кредиторской и дебиторской задолженности  |   ДЗ и КЗ средний объем дебиторской и кредиторской задолженности за период времени, тыс. руб.; ВП – выручка от продаж, тыс. руб.; С/с – себестоимость продаж, тыс. руб.; Д – количество дней в исследуемом периоде |
| Груздова Л.Н. | Коэффициент оборачиваемости задолженности |  КЗ(ДЗ) – средний объем дебиторской или кредиторской задолженности за период исследования, тыс. руб. |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов  |  ТА – текущие активы предприятия, тыс. руб. (сумма II раздела бухгалтерского баланса) | |
| Доля сомнительной задолженности в общей структуре дебиторской или кредиторской задолженности |  СЗ – сомнительная задолженность предприятия, тыс. руб. |
предприятия, тем самым в процессе анализа нельзя руководствоваться лишь одной строго определенной методикой. Отличительный и важным аспектом в процессе проведения анализа оборачиваемости задолженности выступает тот факт, что некоторые исследователи при расчете коэффициентов делят выручку предприятия от реализации на объем кредиторской или дебиторской задолженности за определенный временной промежуток, в то время как иные считают, что необходимо находить ее среднее значение.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо сопоставлять с коэффициентом кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта. Это необходимо в целях сравнивания условий кредитования предприятия в отношении своих поставщиков с условиями кредитования в отношении покупателей [7, с. 256].
Снижение показателей оборачиваемости может указывать на следующее:
- проблемы в отношении оплаты счетов;
- необходимость в организации таких отношений с поставщиками, которые способны обеспечить максимально выгодный, отложенный график совершения платежей и использующий кредиторскую задолженность предприятия в качестве источника получения финансовых средств [10, с. 219].
Благоприятной является такая ситуация, при которой коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает показатель коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. дебиторской задолженность возвращается на предприятие быстрее, нежели кредиторская, что свидетельствует о возможностях предприятия не только в отношении оплаты счетов поставщиков за счет оплат от покупателей, но и использования денежных средств поставщиков.
Высокие показатели оборачиваемости кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта могут быть свидетельством того, что на предприятии повышается качество платежной дисциплины в отношениях с бюджетом всех уровней, поставщиками, внебюджетными фондами, персоналом и прочими кредиторами – своевременность погашения предприятием задолженности перед 25 кредиторами и сокращение покупок на условиях отсрочки платежа. Увеличение коэффициента скорости оборачиваемости указывает на рост скорости оплаты задолженности хозяйствующего субъекта, сокращение – на рост покупок предприятия в кредит. При этом важно понимать, что высокий удельный вес доли кредиторской задолженности понижает платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия [10, с. 221].
Следует уделять повышенное внимание в отношении осуществления контроля над поддержанием оптимального соотношения между динамикой и уровнем кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия. С этой целью необходимо руководствоваться несколькими правилами:
- совокупный объем дебиторской задолженность должен превосходить совокупный объем кредиторской задолженности, так как дебиторская задолженность выступает в качестве главнейшего источника погашения кредиторской задолженности;
- оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности необходимо выстраивать в соответствии с длительностью и количеством оборота в днях. Оборачиваемость кредиторской задолженность должна быть меньше, нежели продолжительность оборачиваемости дебиторской, при этом количество оборотов дебиторской должно превосходить количество оборотов кредиторской задолженности [16, с. 18].
С целью осуществления наиболее точного контроля над состоянием и качеством управления кредиторской и дебиторской задолженностью, находит применение коэффициент соотношения между задолженностями, уровень которого должен находиться в промежутке от 0,9 до 1,0. В том случае, когда соотношение между кредиторской и дебиторской задолженностью будет принадлежать указанному промежутку, предприятие сможет осуществлять постоянный контроль над своей задолженностью, что окажет положительное воздействие на эффективность управления деятельностью предприятия в целом [5, с. 299].
Результативность и эффективность проведения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженность предприятия во многом зависит от его информационного обеспечения. Все источники информации, необходимой для проведения анализа, можно подразделить на категории, указанные на рисунке 3.
Плановые
Источники
информации Учетные Внеучетные
Рисунок 3 – Источники информации [2, с. 13].
Плановые источники информации включают в свой состав все типы планов
, разрабатываемых внутри предприятия (текущие, перспективные, оперативные, технологические), а также материалы нормативного характера, ценники, сметы, проектные задания и пр.
Учетные источники информации включают в себя все данный, содержащиеся в документах оперативного, бухгалтерского, налогового, статистического характера, а также в бухгалтерской финансовой отчетности предприятия.
Главенствующую роль в процессе информационного обеспечения анализа управления кредиторской и дебиторской задолженностью играет бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. Полный и своевременный анализ информации, содержащейся в отчетных документах, отчетности и сводных учетных регистрах, способен обеспечить оптимальный процесс выбора мероприятий, направленных на рост качества выполнения планов и достижение максимально возможных результатов деятельности предприятия.
Данные статистического учета и отчетности предприятия, содержащей в себя количественную информацию о различных явлениях и процессах, находят применение в целях углубленного и тщательного исследования и выявления закономерностей и взаимосвязей.
Данные оперативного учета и отчетности предприятия способствуют максимизации оперативности обеспечения анализа необходимой информацией, в сравнении со статистическими и бухгалтерскими данными. К данным оперативного учета можно отнести информацию о производстве и реализации продукции, и состоянии производственных запасах предприятия, что формирует условия для роста эффективности проведения аналитических исследований [2, с. 14].
К числу внеучетных источников информации следует отнести те документы, которые регулируют финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Представим их на рисунке 4.
