Файл: РП формирование налоговой отчетности.doc

Основные понятия:

налоговая система РФ, общая система налогообложения, налог, сбор, элементы налога, страховые взносы, внебюджетные фонды, ОПС, ФФОМС, ФСС, налогоплательщик, декларация, инвентаризационная стоимость, авансовый платеж, налоговый (отчетный) период, остаточная стоимость объектов основных средств, налоговый агент.

Рекомендуемая литература и источники к семинарскому занятию №2:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). - N 117-ФЗ от 05.08.2000.

2. О налогах на имущество физических лиц. - закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. – федер. закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

4. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. – федер. закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ

5. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.- федер. закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

6. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года. – СПС "Консультант Плюс».

7. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. – СПС "Консультант Плюс".

Образовательные технологии: семинар – дискуссия в интерактивной форме с элементами семинара - практикума.

Модуль 3. Особенности применения специальных налоговых режимов предприятиями малого и среднего бизнеса

Семинарское занятие № 3. Особенности применения субъектами малого и среднего бизнеса УСНО (10 часов)

Цель занятия: закрепить и углубить знания об особенностях применения УСНО субъектами МиСБ. Научиться исчислять сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет, определять порядок уплаты налога и порядок предоставления налоговой декларации. Научиться заполнять налоговую декларацию. Закрепить навыки работы с НК РФ.

План проведения занятия: занятие начинается со знакомства со специальным налоговым режимом УСНО. Далее разбираем особенности налогов уплачиваемых при применении УСНО. Заполняем декларацию. Завершаем занятие решением задач.

План семинара:

1. Общая характеристика УСНО.

2. Налогоплательщики.

3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.

4. Объекты налогообложения.

5. Особенности определения доходов и расходов при применении УСНО.

6. Налоговая база.

7. Налоговый и отчетный период.

8. Налоговые ставки.

9. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.

10. Налоговый учет.

11. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения.

Практические задания

Задание 1. Заполните таблицу «Характеристика УСНО по элементам налогообложения»

Задание 2 . Исчислите налог подлежащий уплате в бюджет согласно представленных ниже условий, определите порядок и сроки уплаты, сроки предоставления налоговой декларации (расчета). Дайте ссылки на соответствующие статьи НК РФ. Определите, какие налоговые санкции предусмотрены за нарушение сроков предоставления налоговой декларации.

Условие 1. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 380000 рублей. Затраты, связанные с реализацией продукции, составили 100000 рублей. Исчислите единый налог для объекта доходы и объекта доходы, уменьшенные на величину расходов. ФОТ в отчетном периоде 60000 рублей.

Условие 2. По итогам деятельности за текущий год размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800 000 рублей, 2 квартал – 600 000 рублей, 3 кв. – 1 000 000 рублей, за 4 кв. – 500000 рублей. Расходы за это же период соответственно составили: 1 квартал – 200 000 рублей, в т.ч. ФОТ 60000 рублей, 2 квартал – 420 000 рублей, в т.ч. ФОТ 120000 рублей, 3 кв. – 1 050 000 рублей, в т.ч. ФОТ 200000 рублей, за 4 кв. – 10 000 рублей, в т.ч. ФОТ 250000 рублей. Исчислите единый налог для объекта доходы и объекта доходы. уменьшенные на величину расходов.

Условие 3. За налоговый период отгружено продукции на сумму 2 000 000 рублей. Затраты по отгруженной продукции составила 420 000 рублей Оплачено продукции на сумму 300 000 рублей. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 000 рублей. Исчислите единый налог для объекта доходы и объекта доходы, уменьшенные на величину расходов. ФОТ в отчетном периоде 160000 рублей.

Условие 4.Организация в налоговом периоде:

• реализовала продукцию собственного производства на сумму 360 000 рублей;

• затраты на производство продукции составили 90 000 рублей;

• получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 190 000 рублей;

приобрела основные средства для производства продукции на сумму 110 000 рублей.

Исчислите единый налог для объекта доходы и объекта доходы, уменьшенные на величину расходов. ФОТ в отчетном периоде 60000 рублей.

Условие 5. В 2011 г. предприятие, применяющее УСН, получило убыток в размере 350000 рублей. В 2012 г. доходы предприятия составили 800000 рублей, расходы – 420000 рублей. Налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами. В 2013 году доходы составили 900000 рублей, расходы – 590000 рублей. Определите налоговую базу по УСН в 2011 г. и 2012 г. Исчислите налог за 2011 г., 2012 г., 2013 г. Определите порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов. Исчислите единый налог для объекта доходы и объекта доходы, уменьшенные на величину расходов. ФОТ в отчетных периодах 230000 рублей.

МУ: ФОТ в приведенных выше условиях уже включен в состав расходов и выделен отдельно для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Для расчета взноса следует брать тарифы в совокупности 30.2% от ФОТ.

Задание 3. Заполнить налоговую декларацию.

МУ: найдите форму КНД 1152017 (бланк налоговой декларации УСН). Скачайте форму и порядок ее заполнения (источник №4 в списке литературы). Для поиска формы следует использовать СПС Гарант, СПС Консультант плюс, сайт Главбух или сайт ФНС.

Изучите форму декларации и порядок ее заполнения. Выберите способ заполнения: рукописный или машинописный.

Заполните декларацию, следуя приведенным указаниям.

Студенты в списке по журналу с нечетными порядковыми номерами заполняют декларацию для объекта доходы, студенты с четными номерами заполняют декларацию для объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.

Первая страница 

• Заполните свой ИНН, декларация заполняется от имени ИП, которым является студент;

• Номер корректировки - 0 (если Вы сдаете декларацию первый раз в данном налогом периоде, а не вносите исправления к ней);

• Код налогового периода - 34 (это означает, что декларация сдается за год);

• Отчетный год - год за который отчитываетесь, текущий год;

• Код налогового органа - четырехзначный код налоговой инспекции (можно узнать в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе, которое ИП выдали при регистрации в налоговой). Для заполнения найдите код ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска;

• Код по месту нахождения - код 120 значит, что декларация предоставляется по месту жительства ИП;

• Заполните свои ФИО;

• Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - напишите свой основной код ОКВЭД (его можно узнать в выписке из ЕГРИП, которую ИП получает при регистрации в налоговой). Для заполнения декларации найдите ОКВЭД для вида экономической деятельности «Производство чая и кофе»;

• Напишите свой номер контактного телефона;

• Напишите, сколько страниц в Вашей налоговой декларации по УСН (данную строку можно заполнить после заполнения всех страниц налоговой декларации);

• Если декларация сдается самостоятельно, а не с помощью представителя, поставьте 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика;

• Заполните дату, заполняете дату подачи декларации в налоговую инспекцию - если декларация подается не сразу, лучше пропустить и написать ее от руки в день сдачи.

Вторая страница 

Поставьте номер страницы «002»

• В графе Объект налогообложения - поставьте 1, если платите налог с доходов, либо 2, если платите налог с доходов за вычетом расходов.

• Введите свой код по ОКТМО (его можно узнать в письме из Росстата, которое ИП выдали при регистрации в налоговой). Найдите ОКМО для г. Хабаровска.

• Введите Код Бюджетной Классификации (КБК). Актуальный КБК можно узнать на сайте ФНС.

• В строчках 030, 040 и 050 укажите сколько налогов Вы исчислили к уплате за соответствующие налоговые периоды. Указать надо суммы именно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, т.е. в строке за первый квартал указываете сумму налога за первый квартал, в полугодии - за полугодие (первый квартал + второй квартал), в девять месяцев - первый квартал + второй квартал + третий квартал. Исходные данные следует взять из Задания 2 Условия 2;

• В строку 060 нужно записать результат рассчитанный по формуле: строка 260 (с третьей страницы) минус строка 280 (с третьей страницы) минус строка 050. Если этот результат получается отрицательным - в эту строку ничего записывать не надо;

• Если в предыдущей строке (060) результат получился отрицательным - нужно заполнить строку 070. В строку 070 записывается результат рассчитанный по формуле: стр. 050 минус (стр. 260 минус стр.280).

Третья страница

• Поставьте номер страницы;

• Укажите налоговую ставку;

• В строке 210 укажите сумму полученных доходов за весь год;

• Строки 220 и 230 - только для УСН доходы минус расходы;

• В строке Налоговая база для исчисления налога за налоговый период - пишем налоговую базу;

• Строка 260 - Сумма исчисленного налога за налоговый период - это сумма всего исчисленного налога за год;

• В строку 280 нужно записать сумму уплаченных страховых взносов уменьшающих сумму исчисленного налога, т.е. сумму, на которую Вы уменьшаете налог УСН. Строка заполняется я только для объекта доходы.

Убедитесь, что на всех страницах проставлены дата сдачи и подпись. Следует поставить печать (если используется).

Заполненную декларацию в бумажном варианте необходимо сдать преподавателю на проверку.

Для подготовки к семинарскому занятию по данной теме студенту необходимо ознакомиться с источниками 1,4 рекомендуемой литературы и источников к семинарскому занятию №3. Ответы на контрольные вопросы представляются в форме докладов, объемом до одного листа, который может быть сдан преподавателю. Практические задания оформляются в тетради от руки или с использование персонального компьютера. Налоговая декларация сдается на проверку.

Основные понятия:

объект налогообложения, доходы, расходы, классификация доходов и расходов, порядок определения налоговой базы, минимальный налог, единый налог, налоговый учет, налоговая декларация.

Рекомендуемая литература и источники к семинарскому занятию №3:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). - N 117-ФЗ от 05.08.2000.

2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. – федер. закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

3. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.- федер. закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

4. Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения. – приказ Минфина 22.06.2009 №58н.

5. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль. – СПС "Консультант Плюс".

Образовательные технологии: семинар – дискуссия в интерактивной форме с элементами семинара - практикума.

Семинарское занятие № 4. Особенности применения субъектами малого и среднего бизнеса ЕНВД (8 часов)

Цель занятия: закрепить и углубить знания об особенностях применения ЕНВД субъектами малого и среднего бизнеса. Научиться исчислять сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет, порядок уплаты налога. Закрепить навыки работы с НК РФ.

План проведения занятия: занятие начинается со знакомства со специальным налоговым режимом ЕНВД. Далее разбираем особенности исчисления и уплаты налогов при применении ЕНВД. Завершаем занятие решением задач.

План семинара:

1. Общая характеристика ЕНВД.

2. Налогоплательщики.

3. Объекты налогообложения.

4. Налоговая база.

5. Налоговый период.

6. Налоговые ставки.

7. Порядок исчисления и уплаты единого налога.

Практические задания

Задание 1. Заполните таблицу «Характеристика ЕНВД по элементам налогообложения»

Задание 2. Исчислите налог подлежащий уплате в бюджет согласно представленных ниже условий, определите порядок и сроки уплаты, сроки предоставления налоговой декларации. Дайте ссылки на соответствующие статьи НК РФ. Определите, какие налоговые санкции предусмотрены за нарушение сроков предоставления налоговой декларации.

Условие 1. Индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды деятельности:

1. Продажа автомобилей (площадь торгового зала 110 кв.м., площадь подсобных помещений – 60 кв.м.);

2. Ремонт автомобильных технических средств – численность наемных работников, занятых данным видом деятельности, – 4 чел.;

ФОТ за месяц – 400 000 рублей, в том числе ФОТ сотрудников занятых ремонтом автомобилей 180 000 рублей. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности менеджеру по продажам (не за счет средств ФСС) – 70000 рублей

Определить сумму ЕНВД за один налоговый период, учитывая, что К2 по обоим видам деятельности установлен в размере 0,75.

Условие 2.  ООО «Ветер» оказывает бытовые услуги по ремонту обуви. Коэффициент-дефлятор К1 в текущего году равен 1,672. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,7. В течение II квартала фирма вела предпринимательскую деятельность непрерывно.

За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:

- в апреле - 5 человека;

- в мае - 4 человек;

 - в июне - 6 человек.

Определить сумму ЕНВД за один налоговый период.

Условие 3.  ИП Владимиров К.Е. осуществляет розничную торговлю мужской одеждой:

- в ТЦ «ЭВР» посредством двух торговых мест, площадью 15 м² и 9 м²;

- на вещевом рынке «АЛИ», посредством одной торговой точки площадью 13 м².

Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,75. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 12 800 рублей, в том числе в отношении продавцов занятых в ТЦ «ЭВР» 7 800 рублей. Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал текущего года.

Задание 3. Заполнить налоговую декларацию.

МУ: найдите форму КНД 1152016 (бланк налоговой декларации ЕНВД). Скачайте форму и порядок ее заполнения (источник №4 в списке литературы для 2014 г. и раннее, источник № 5 в списке литературы начиная с 01.01.2015 г.). Для поиска формы следует использовать СПС Гарант, СПС Консультант плюс, сайт Главбух или сайт ФНС. Изучите форму декларации и порядок ее заполнения. Выберите способ заполнения: рукописный или машинописный.