Для того, чтобы снизить нагрузку на бухгалтера и решить проблемы, возможно использование следующих мероприятий:

Провести аудит учета движения товаров с целью выявления текущих проблем, которые не были выявлены на этапе оценки.

Приобрести и внедрить в практику работы автоматизированную систему бухгалтерского учета, которая позволит комплексно решить проблемы организации бухгалтерского учета в организации не только в сфере учета движения товаров, но и в остальных сферах,
3.2 Проведение аудита учета движения товаров

Целью мероприятия является подтверждении достоверности данных по наличию и движению товаров, установление правильности оформления операций. В данном случае предлагается проведение внутреннего аудита, так как привлечение внешних аудиторов на данном этапе предполагает дополнительные затраты.

Задачи, которые будут решаться в процессе аудиторской проверки:

Проверить состояние учета и хранения товаров;

Проверить соответствие фактического и учетного наличия товаров (провести внеплановую инвентаризацию, в силу того, что инвентаризацию на данном этапе провести затруднительно, в процессе проведения аудиторской проверки будут использоваться данные последней инвентаризации за

30.04.2016 г.).

Источниками для проведения аудиторской проверки будут первичные документы по движению товаров, данные регистров аналитического (журналы, карточки, отчеты) и синтетического учета (книга хозяйственных операций), инвентаризационные описи за 2015 – 1 квартал 2016 года.

При проверке бухгалтерского учѐта были рассмотрены следующие источники информации:

1. Первичные документы:

счѐт-фактура,

товарные накладные, - договора купли – продажи, - доверенности.

2. Процедуры:

инспектирование

наблюдение

запрос

пересчет

устный опрос

тестирование,

3. Учетные регистры:

-книга хозяйственных операций.

Так как проведение аудита в данном случае обеспечено со стороны работников ООО «Зодчий», то начинаем проверку с этапа оценки системы внутреннего контроля, результаты которого приведены в таблице 14.

Таблица 14 – Оценка системы внутреннего контроля

№п/п	Вопросы контроля	Ответы
		Да	Нет
1	Созданы ли условия обеспечивающие сохранность товаров?	Да
2	Составляются ли на дату инвентаризации отчѐты материальноответственных лиц?	Да
3	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	Да
4	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема передачи?	Да
5	Определѐн ли круг материально- ответственных лиц, обеспечивающих сохранность товаров?	Да
6	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	Да
7	Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?		Нет
8	Проводится ли проверка отчѐтов с данными первичных документов?	Да
9	Документы составляются в день совершения операций	Да
10	Проводится ли проверка объѐма и качества товаров	Да
11	Разработаны ли схемы отражения в бухгалтерском учѐте операций по движению товаров?		Нет

---

Результаты оценки определяют эффективность системы внутреннего контроля как среднюю.

Общий план проведения аудиторской проверки приведен в таблице 15, программа проверки приведена в таблице ѐ6.

Таблица 15 - Общий план проверки учѐта движения товаров

№	Планируемые работы	Период проверки
1.	Проверка первичных документов	20.04-24.04
2.	Проверка поступления и выбытия товара	25.04-30.04
3.	Аудиторские тождественности	4.05-7.05

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Таблица 16 - Программа аудита процесса учета движения товаров

№ п/п	Планируемые работы	Период проверки	Источники информации
1. Проверка первичных документов
1.1	Проверка заполнения реквизитов в договорах поставки	20.04.16	Договора
1.2	Проверка актов и товаросопроводительных документов	21.04.16- 22.04.16	Акты
1.3	Проверка результатов инвентаризаций	23.04.16- 24.04.16	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, приказы на проведение инвентаризаций и ее результатов, акты по результатам инвентаризации
2. Движение товаров
2.1	Проверка правильности отражения поступления товаров	25.04.16- 27.04.16	Первичные документы по учету товаров, товаросопроводительные документов
2.2	Проверка правильности отпуска товаров покупателям	28.04.16- 30.04.16	Товарные чеки, Х, Z – отчеты кассы по дням, журнал учета реализации товаров, товарные отчеты, карточки количественно – суммового учета
3. Аудит тождественности данных
3.1	Проверка тождественности синтетического и аналитического учета	04.05	Книга хозяйственных операций и товарные отчеты кладовщика и журнал регистрации реализации товаров
3.2	Тождественность регистров синтетического учѐта	05.05	Книга хозяйственных операций
3.3	Регистры синтетического учѐта и бухгалтерской отчѐтности	06.05	Книга хозяйственных операций и бухгалтерская отчетность

---

В ходе проверки учѐтной политики предприятия на соответствии ее требованиям законодательства РФ аудитором была изучена учѐтная политика данного предприятия в области учѐта товаров. Сведения, которые указаны в учѐтной политике, должны быть соблюдены в течение года.

В процессе проверки была составлена таблица 17.

Таблица 17 – Проверка учетной политики



Для вынесения мнения, что отчѐтность ООО «Зодчий» отражает достоверно все факты хозяйственной деятельности во всех существенных аспектах, была проведена проверка полноты оприходования ценностей: рассмотрены договора купли - продажи, отслежен процесс поступления товара, данные Книги учета хозяйственных операций в части «Затраты на приобретение товаров для перепродажи».

Результаты проведения аудита отражены в таблице 22 для анализа одного из договоров, зарегистрированных в Книге хозяйственных операций под номером 114 от 28.03.2016 года, согласно которой по договору купли – продажи были приобретены товары у ООО «РусЛес» г.Кемерово.

Сверка показала соответствие сумм, отражѐнных в договорах купли – продажи с суммами в первичной документации и Книге хозяйственных операций.

Проверка правильности корреспонденции счетов при поступлении товаров

Операции по поступлению товаров отражаются в столбце «Затраты на приобретение товаров для перепродажи», оплата поставщикам – «Расчетный счет».

Таблица 18 - Проверка соответствия отражения сумм в первичных документах ООО «РусЛес»

Договора	товарная накладная (дата, номер)	Счѐт-фактура (дата, номер)	Записи в КХО «Затраты на приобретение товаров для перепродажи»
Договор купли - продажи от 24.03.2016	№316000А от 27.03.2016 72114,50	№682 от 27.03.2016 72114,50	72114,50

Часто приобретение товаров сопровождается процессом самовывоза, в этой сфере действуют доверенности. Проверка правильности отражена в таблице 19.

Таблица 19 - Проверка правильности заполнения обязательных реквизитов доверенностей

---

Реквизиты
Номер, дата докумен та	Номер, дата выдачи довере нности	Срок действи- тельност и	Наименован ие организации	Должност ь и ФИО доверенно го лица, паспортны е данные	Наименован ие, дата и номер документа, дающего основание на получение ценностей	Пере- чень ценностей, подлежащ их получению	Необходим ые подписи и печать организаци и
№34 от 28.04.15	+	+	+	+	+	+	+

Проверка соблюдения порядка соблюдения и выдачи доверенности не выявление каких-либо нарушений или отклонений.

В таблице 20 отражена проверка правильности одной из операций, связанных с отражением в учете операций по приобретению товаров и поступлению их на склад ООО «Зодчий».

Таблица 20 - Проверка правильности отражения операции ООО «РусЛес»

Содержание операции	Запись в КХО при упрощенной форме ведения учета	Запись в КХО ООО «Зодчий»
Поступление товаров от ООО «РусЛес»	Затраты на приобретение товаров для перепродажи дебет (приход)	Затраты на приобретение товаров для перепродажи дебет (приход)
Оплачен счѐт ООО «РусЛес»	Расчетный счет кредит (расход)	Расчетный счет кредит (расход)

По данным проверки отклонений не выявлено.

Аудит показал, что операции по поступлению товаров, регистрируемые в ООО «Зодчий» отражают факты хозяйственной деятельности во всех существенных аспектах и соответствуют требованиям законодательства РФ.

---

Основная задача проверки операций по движению и выбытию товаров

-проверка полноты и своевременности отражения фактов в регистрах учѐта. При аудите движения товаров проверяющая сторона особое внимание уделила возможным фактам хищения и порчи, злоупотреблений, которые могут носить целенаправленный характер. В анализируемом периоде не были выявлены факты хищения.

После проверки данных в автоматизированных системах, получения разъяснений и ознакомления с порядком контроля за операциями по движению товаров проверяющая сторона получила достаточную информацию, чтобы прийти к выводу об отсутствии фактов противопоказанных махинации с товарами.

Также с достаточной уверенностью можно отметить, что общий порядок движения товаров не противоречит требованиям нормативным актам министерств и ведомств РФ.

Проверка правильности отражения в учете операций по продаже товаров отражена в таблице 21.

Таблица 21 - Проверка документов по реализации товаров и соответствующих регистров бухгалтерского учѐта

Содержание операции	Оправдательный документ (дата, номер, общая сумма)	Запись в КХО при упрощенной форме ведения учета		Запись в КХО ООО «Зодчий»
Отражена выручка от продажи товара	Товарный чек №0001782 от 23.04.2016, Х – отчет кассы, журнал реализации продавца	Реализация кредит (оплачено)		Реализация кредит (оплачено) 17890,00
Отражена себестоимость продажи	Х – отчет кассы, журнал реализации продавца	Касса дебет (приход) Расчетный счет дебет (приход)		Касса дебет (приход)13252,00

По данной проверке отклонений выявлено не было.

В ООО «Зодчий» развита система аналитического учета, в связи с чем была проанализирована и организация данного направления, отраженная в таблице 22.

Таблица 22 - Проверка организации аналитического учѐта

Используемые нормативные документы, регулирующие правила ведения аналитического учѐта	Вариант учѐта, применяемый организацией	Наличие указанного способа (+), отсутствие (-)
П.11.1 Методические рекомендации по учѐту, и оформлению операции приѐма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Комитета РФ по торговле от 10.07.96г. №1-794/32-5	а) по хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям б) по материально – ответственным лицам в) по каждому материально ответственному лицу	+ + +
В организации аналитический учет организован, однако, можно

---

Смотрите также файлы

• К наиболее известным представителям патриархальной теории происхождения государства можно отнести.docx

• Школьный пресс центр Кому нужна школьная газета.pptx

• Лишь постольку.docx

• Самостоятельная работа по теме 5 в чем заключается сущность технологического подхода в социальнопедагогической работе.docx

• Что нужно знать о запуске стартапа сразу после окончания университета.docx