Файл: Учет в условиях применения различных систем налогообложения предприятия на примере упрощённой системы налогообложения.pdf

30
В США в качестве регистров используются журналы, применяется двойная запись, но при этом корреспонденции счетов уделяется мало внимания и организация не ограничена в способе составления бухгалтерских регистров. Самые важные – это отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств, в России – бухгалтерский баланс. В американские налоговые органы отчетность автоматически не предоставляется. Различаются и сроки предоставления отчетности [40].
Континентальная модель призвана, как правило, решать фискальные цели. Отчетность предназначена в основном для банков. Документами, регулирующими ведение учета являются Коммерческий и Национальный бухгалтерский кодекс во Франции, Торговый кодекс в Германии.
Рекомендации по ведению учета разрабатывает Институт бухгалтеров.
Гораздо больше внимания уделяется отчетности, чем учету. В Италии, являющейся родоначальницей бухгалтерского учета работает Национальный совет специалистов по коммерции и бухгалтерскому учету. Именно он устанавливает стандарты бухучета.
В латиноамериканской модели бухгалтерского учета важную роль играет учет инфляции при составлении финансовой отчетности. Учет ориентируется на налоговые и плановые органы.
Таким образом, британо-американская модель более либеральна, несмотря на наличие общих требований к бухгалтерскому учету. В континентальной модели главенствуют налоговые органы.
Латиноамериканская модель характеризуется изменениями в ответ на темпы инфляции.
Для России особенно близка латиноамериканская модель в силу исторических и ментальных особенностей. Большую роль играет государство, которое оказывает поддержку малому и среднему бизнесу.
Специальные налоговые режимы помогают снизить налоговую нагрузку и сократить косвенные издержки, то есть упростить налоговый учет [32]. А значит нужно будет подавать меньшее количество налоговых деклараций.

31
Государство также предусматривает способы и методы упрощения бухгалтерского учета. Некоторые из них представлены в таблице 5 [40].
Таблица 5 – Способы и результаты упрощенного бухгалтерского учета
Способы упрощенного учета
Отражение в бухгалтерском учете
Ожидаемый эффект
Оценка материально- производственных запасов
(МПЗ) по цене поставщика
К бухгалтерскому учету принимаются по цене поставщика без учета заготовительных расходов
Сокращение бухгалтерских операций и снижение риска возникновения ошибок
Упрощенное списание МПЗ В состав расходов по обычным видам деятельности включаются расходы на приобретение
МПЗ для управленческих нужд
Нет необходимости учета
МПЗ до полного расходования и отсутствие остатков МПЗ в бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Упрощенное признание расходов по обычным видам деятельности
В состав расходов по обычным видам деятельности включается стоимость сырья, материалов и других затрат, связанных с производством, в полной сумме
В бухгалтерском учете и в бухгалтерской
(финансовой) отчетности не формируются остатки МПЗ, что снижает трудоемкость при формировании отчетов
Возможность оценки основных средств по цене поставщика
Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а изготовленные объекты – по сумме стоимости работ подрядчика
Затраты на доставку объекта, приведение его в готовое состояние, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности
Упрощенный порядок начисления амортизации
Амортизация основных средств начисляется единовременно 31 декабря текущего года
Отсутствие ежемесячных расчетов по начислению амортизации, сокращение числа бухгалтерских записей
Упрощенный способ признания расходов на приобретение или создание нематериальных активов
Расходы по приобретению или созданию нематериальных активов учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности
Не формируются остатки на счетах и в бухгалтерской отчетности объектов нематериальных активов и нет процесса учета, списания, начисления амортизации
Таким образом, малый и средний бизнес важен для развития экономики государства, которое должно его поддерживать в том числе разработкой
Федерального стандарта по учету для малых и средних предприятий.

32

33
– организация и проведение переподготовки специалистов предприятий, организаций и учреждений, незанятого населения и безработных специалистов;
– удовлетворение потребностей общества в профессиональных рабочих кадрах;
– получение обучающимися профессии и соответствующей квалификации в результате ускоренного приобретения навыков, необходимых для выполнения определенной работы в области общественно-полезной деятельности
– организация и проведение методических, творческих работ и исследований;
– распространение знаний среди населения, повышение его культурного уровня, в том числе путем оказания платных образовательных услуг.
Для того чтобы выполнить поставленные задачи и достигнуть поставленных целей АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС» осуществляет следующие виды деятельности:
– реализация дополнительных профессиональных программ – повышение квалификация и переподготовка;
– оказание образовательных услуг на договорной основе;
– обучение и проверка знаний по охране труда и промышленной безопасности рабочих, руководителей и специалистов;
– реализация программ профессионального обучения, подготовки научно-педагогических кадров и аттестация персонала организаций и предприятий;
– разработка и внедрение учебных программ, и создание учебно- методических материалов для подготовки и переподготовки кадров в области охраны труда;
– осуществление научно-исследовательских и научно-практических разработок в области образования;

34
– организация стажировки, конкурсов, ярмарок, творческих встреч, позволяющих обучающимся приобретать практический опыт.
У АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС», как у некоммерческой организации, нет уставного капитала (организация может иметь уставной капитал, но только по собственной инициативе) [38]. Учреждение может, в этом случае, действовать, даже если у него вообще нет никаких средств.
Несмотря на некоммерческий характер организации, доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности, от налогов не освобождаются.
АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС» зарегистрирован в налоговом органе, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», с единым налог по ставке 6% (Приложение А).
Финансово-хозяйственная деятельность АНО ДПО Учебный центр
«ТЕХНОСЕРВИС» опирается на Устав организации, Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения
(Приложения Б и В).
Ответственность за ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета несет руководитель организации.
Ответственность главного бухгалтера – за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в определенные сроки.
Бухгалтерский учет ведется с помощью компьютерной программы «1С:
Бухгалтерия».
В учетной политике зафиксирован рабочий план счетов, соответствующий предусмотренному программой «1С: Бухгалтерия».
Инвентаризация проводится в соответствии с законодательством, но не реже одного раза в год.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения Г и Д).

35
На основании этих документов была составлена и проанализирована таблица основных экономических показателей за последние три налоговых периода, то есть 2019-2021 гг. (Таблица 6).
Таблица 6 – Основные организационно-экономические показатели деятельности АНО ДПО УЦ «ТЕХНОСЕРВИС» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Показатели
2019г
2020г
2021г
Изменения
2020г.-2019г.
2021г.-2020г.
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
1 2
3 4
5 6
7 8
1.Выручка, тыс.руб.
19852 17948 25202 -1904 90,4 7254 140,4 2. Себестоимость продаж, тыс.руб.
14426 12971 19189 -1455 89,9 6212 147,9 3. Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
5426 4977 6013
-449 91,7 1036 120,8 4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
4630 4977 6013 347 107,5 1036 120,8 5. Чистая прибыль, тыс.руб.
4805 5076 5895 271 105,6 819 116,1 6. Основные средства, тыс.руб.
548 430 432
-118 78,5 2
100,5 7. Оборотные активы, тыс.руб.
5254 4063 4827
-191 96,4
-236 95,3 8. Численность, чел.
11 9
11
-2 81,8 2
122,2 9. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
4128 3945 4587 183 95,6 642 116,3 10. Производительность труда работающего, тыс.руб. (стр.1/стр.8)
1805 1994 2291 189 110,5 297 114,9 11. Среднегодовая заработная плата работающего, тыс. руб.
(стр.9/стр.8)
375,2 438,3 417 63,2 116,8
-21,3 95,1 12. Фондоотдача
(стр.1/стр.6)
36,2 41,7 58,3 5,5 115,2 16,6 139,8 13. Оборачиваемость активов, раз (стр.1/стр.7)
3,78 3,54 5,22
-0,24 93,7 1,68 147,5 14. Рентабельность продаж, %
(стр.4/стр.1)*100%
23,3 27,7 23,9 4,4 118,9
-3,8 86,3 15. Затраты на рубль выручки,
(стр.2/стр.1*100 коп.)
0,73 0,72 0,76
-0,01 98,6 0,04 105,6

36
Анализ основных экономических показателей указывает на то, что в организации складывается достаточно стабильная ситуация. Ряд абсолютных показателей имеет тенденцию к росту, то есть их темп роста выше 100%. Так выручка в 2021 году увеличилась по сравнению с 2020 годом на 7254 тыс. руб. или на 40,4% (140,4% – 100%), что является положительным и свидетельствует об увеличении количества и качества оказываемых услуг. На столько же возросла производительность труда. Себестоимость услуг увеличилась на
47,9%. При этом выросло качество оказываемых услуг.
Это отразилось на показателях прибыли:
– рост прибыли от продажи на 1036 тыс. руб. или на 20,8%;
– рост прибыли до налогообложения на 819 тыс. руб. или на 16,1%;
– рост чистой прибыли по сравнению с 2020 годом на 819 тыс. руб. или на 16,1%.
Численность сотрудников не изменилась и по-прежнему составляет 11 человек. Отметим, что темп роста численности работников (100%) не превышает темп роста выручки (140,4%), что положительно для финансово- хозяйственной деятельности исследуемой организации.
В 2021 году приобретено право на использование обучающей и контролирующей системы «ОЛИМПОКС: Предприятие», что дает возможность проводить обучение большему количеству слушателей одновременно [10; ст. 1286].
В АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС» показатель рентабельности собственного капитала по чистой прибыли составляет 100%.
Собственный капитал организации представлен только нераспределенной прибылью, которая и есть чистая прибыль.
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения показывает количество прибыли, полученной на 1 рубль всех совокупных активов предприятия.
У рассматриваемой организации этот показатель постоянен, так как зависит только от основного вида деятельности, от реализационных доходов.

37
Теперь проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса и покажем его результаты в таблице 7.
Таблица 7 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса АНО ДПО
Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС»
Бухгалтерский баланс Значение показателей, тыс. руб.
Вертикальный анализ, %
2020 г.
2021 г.
2020 г.
2021 г.
АКТИВЫ
5494 6235 100%
100%
Основные средства
430 432 7,8%
22,6%
Нематериальные активы
-
-
-
-
Оборотные средства
5063 4827 92,2%
77,4%
Дебиторская задолженность
53 130 1%
2,1%
Денежные средства и финансовые вложения
4787 4611 87,1%
73,9%
ПАССИВ
5494 6235 100%
100%
Собственный капитал
5076 5895 92,4%
94,5%
Кредиторская задолженность
418 341 7,6%
5,5%
Данные таблицы показывают, что в 2021 году организация приобрела новые основное средство в виде учебных стендов, что составило 6,9% от актива баланса. Увеличение дебиторской задолженности в 2021 году (2,1% от актива баланса) показывает, что организация делает ряд продаж услуг на кредитной основе. Сокращение доли денежных средств и финансовых вложений на 13,2% незначительно.
Выросла доля собственного капитала и, она составляет 94,5% к пассиву.
Кредиторская задолженность снизилась на 2,1%.
ООО «Учебный центр «ВЕКТОР» зарегистрировано 16.01.2018 года.
Основным видом деятельности является оказание услуг по дополнительному профессиональному образованию. Организация является микропредприятием, численность сотрудников которого составляет 7 человек.