Файл: Учет в условиях применения различных систем налогообложения предприятия на примере упрощённой системы налогообложения.pdf

38
Общество с ограниченной ответственностью «Учебный центр
«ВЕКТОР» создано с целью извлечения прибыли посредством своей хозяйственной деятельности, которая предполагает:
– консультативная деятельность;
– дополнительное профессиональное образование;
– подготовка кадров высшей квалификации;
– обучение работодателей и работников по вопросам охраны труда;
– услуги по предоставлению методической, консультативной и информационной помощи организациям, предпринимателям, учреждениям в области охраны труда;
– профессиональная подготовка, переподготовка, обучение вторым/смежным профессиям;
– работа в области компьютерных технологий;
– ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
– розничная торговля газетами и журналами.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим имеющимся имуществом, а участники – в пределах стоимости своих долей в
Уставном капитале.
Общество имеет право открывать филиалы, представительства и дочерние предприятия.
Размер уставного капитала организации составляет 10 000 тысяч рублей.
Уставной капитал подлежит оплате в течение четырех месяцев с момента государственной регистрации только денежными средствами.
Высшим органом управления является Единственный участник
Общества, который принимает на себя функции общего собрания организации. Руководством текущей деятельности является исполнительный орган Общества.
Имущество организации составляют основные фонды и оборотные средства, материальные ценности и финансовые ресурсы [7; ст. 650].

39
Распределение прибыли осуществляется один раз в квартал, полугодие, год пропорционально доле каждого участника.
Организация ведет бухгалтерский (финансовый) учет хозяйственной деятельности в упрощенной форме с использованием программы «1С:
Бухгалтерия». Опираясь на данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение Е) проанализируем деятельность организации в таблице 8.
Таблица 8 - Основные организационно-экономические показатели деятельности ООО «Учебный центр «ВЕКТОР» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Показатели
2019г
2020г
2021г
Изменения
2020г.-2019г.
2021г.-2020г.
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
1.Выручка, тыс.руб.
5863 7625 9892 1762 130,1 2267 129,7 2. Себестоимость продаж, тыс.руб.
4717 4569 5352 147 96,9 783 117,1 3. Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
1146 3056 4540 1910 266,7 1484 148,6 4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
1146 3056 4540 1910 266,7 1484 148,6 5. Чистая прибыль, тыс.руб.
1011 2873 4417 1862 284,2 1544 153,7 6. Основные средства, тыс.руб.
0 0
0 0
0 0
0 7. Оборотные активы, тыс.руб.
822 3641 4741 2819 442,9 1100 130,2 8. Численность, чел.
6 6
7 0
0 1
116,7 9. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
1368 1403 1920 35 102,6 517 51,7 10. Производительность труда работающего, тыс.руб. (стр.1/стр.8)
977 1271 1413 294 130 142 111,2 11. Среднегодовая заработная плата работающего, тыс. руб.
(стр.9/стр.8)
228 233,8 274,3 5,8 102,5 40,5 117,3 12. Фондоотдача
(стр.1/стр.6)
0 0
0 0
0 0
0

40
Продолжение таблицы 8
Показатели
2019г
2020г
2021г
Изменения
2020г.-2019г.
2021г.-2020г.
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
13. Оборачиваемость активов, раз (стр.1/стр.7)
7,1 2,1 2,1
-5 29,6 0
0 14. Рентабельность продаж, %
(стр.4/стр.1)*100%
19,5 40 45,9 20,5 205,1 5,9 114,8 15. Затраты на рубль выручки,
(стр.2/стр.1*100 коп.)
81 60 54
-2,1 74,1
-6 90
Согласно данным таблицы 8 в организации складывается достаточно стабильная ситуация. Так выручка в 2021 году увеличилась по сравнению с
2020 годом на 2267 тыс. руб. или на 29,7% (129,7% - 100%), что является положительным и свидетельствует об увеличении оказываемых услуг и росте клиентской базы. Производительность труда выросла только на 11,2%, что связано с увеличением численности персонала. Себестоимость оказываемых услуг незначительно увеличилась на 783 тыс. руб. или на 11,7%. Затраты на рубль выручки сократились с 60 коп. до 54 коп, что положительно сказывается на формировании финансового результата деятельности организации. Однако качество оказываемых услуг пока остается на недостаточно конкурентном уровне.
Изменились показатели прибыли:
– рост прибыли от продажи на 1484 тыс. руб. или на 48,6%;
– рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли выросли на 1544 тыс. руб. или на 53,7%.
В 2021 год в организации изменилась численность сотрудников на 16,7
%, но темп роста численности не превышает темп роста выручки (29,7%), что так же положительно для финансово-хозяйственной деятельности организации.

41
Рассмотри характеристику хозяйственной деятельности и особенности бухгалтерского (финансового) и налогового учета в АНПОО «УЦ КУРСОР».
Это автономная некоммерческая профессиональная организация, которая применяет общую систему налогообложения.
АНПОО «УЦ КУРСОР» зарегистрирована 20.01.2017 года. АНПОО
«Учебный центр КУРСОР» является образовательной организацией профессионального образования. Она имеет в собственности имущество и отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое может быть обращено взыскание. Будучи некоммерческой организацией, АНПОО
«Учебный центр КУРСОР» не ставит основной целью своей деятельности получение прибыли и не распределяет ее между участниками.
Организация может открывать филиалы и представительства.
Предметом деятельности АНПОО «Учебный центр КУРСОР» является:
– повышение квалификации;
– профессиональная переподготовка;
– профессиональное обучение.
Цель деятельности организации – предоставление услуг в области реализации программ среднего профессионального образования и (или) по программам профессионального обучения.
Организация реализует программы обучения по рабочим профессиям, должностям служащих, переподготовки и повышения квалификации рабочих и служащих; основным и дополнительным общеобразовательным программам. Эти программы реализуются по направлениям подготовки водителей автотранспортных средств и специалистов в области безопасности дорожного движения.
Дополнительно организация оказывает консультативные и учебно- методические услуги, проводит мониторинг потребностей регионального рынка труда, организует и проводит конкурсы профессионального мастерства, реализует учебные пособия и наглядную агитацию.

42
Высшим органом управления является общее собрание учредителей.
Решения по всем вопросам принимаются квалифицированным большинством
(не менее 2/3 голосов присутствующих). Исполнительным органом является директор. Также действует Педагогический совет.
Организация ведет бухгалтерский учет и предоставляет статистическую отчетность, а также предоставляет информацию о своей деятельности в налоговые органы.
АНПОО «УЦ КУРСОР» осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, направленную на организацию и осуществление образовательного процесса. Численность сотрудников учебного центра составляет 15 человек.
Учебный центр является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать рублевые и валютные счета в банках и кредитных организациях.
Заработанные средства организации, которая имеет статус некоммерческой, считаются целевыми, идут на соответствующие нужды НКО, то есть на его организационные расходы.
Бухгалтерский (финансовый) учет хозяйственной деятельности и налоговый учет организации ведется с использованием программы «1С:
Бухгалтерия». На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение Ж) проведем анализ показателей хозяйственной деятельности (Таблица 9).

43
Таблица 9 – Основные организационно-экономические показатели деятельности АНПОО «Учебный центр КУРСОР» за 2019-2021 гг., тыс. руб.
Показатели
2019г
2020г
2021г
Изменения
2020г.-2019г.
2021г.-2020г.
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
Абс.
Изм.
(+/-)
Темп роста,
%
1.Выручка, тыс.руб.
10979 11211 10973 232 102,1
-238 97,9 2. Себестоимость продаж, тыс.руб.
10232 10599 10593 367 103,6
-6 99,9 3. Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
747 612 380 81,9
-135
-232 62 4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
747 612 380 81,9
-135
-232 62 5. Чистая прибыль, тыс.руб.
411 298 1
-113 72,5
-297 0,34 6. Основные средства, тыс.руб.
0 0
0 0
0 0
0 7. Оборотные активы, тыс.руб.
4200 4915 905 715 117
-4010 18,4 8. Численность, чел.
17 17 15 0
0
-2 88,2 9. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
4386 4590 4570 204 104,7
-20 99,6 10. Производительность труда работающего, тыс.руб. (стр.1/стр.8)
645,8 659,5 731,5 13,7 102,1 72 110,9 11. Среднегодовая заработная плата работающего, тыс. руб.
(стр.9/стр.8)
258 270 304,7 12 104,7 34,7 112,9 12. Фондоотдача
(стр.1/стр.6)
0 0
0 0
0 0
0 13. Оборачиваемость активов, раз (стр.1/стр.7)
2,6 2,3 12,1
-0,3 88,5 9,8 526,1 14. Рентабельность продаж, %
(стр.4/стр.1)*100%
6,8 5,5 3,46
-1,3 80,9
-2,04 62,9 15. Затраты на рубль выручки,
(стр.2/стр.1*100 коп.)
93 95 97 2
102,1 2
102,1
Анализ основных экономических показателей указывает на то, что в организации складывается тревожная ситуация. Так выручка в 2021 году сократилась по сравнению с 2020 годом на 238 тыс. руб. или на 2,1%, что объясняется сокращением количества оказываемых услуг из-за пандемии. Но

44 в целом выручка пока остается высокой. Сократилась численность персонала на 2 человека, но при этом выросла производительность труда на 10,9%.
Себестоимость оказываемых услуг сократилась незначительно.
Это отразилось на показателях прибыли:
– сокращение прибыли от продажи на 232 тыс. руб. или на 38%;
– сокращение прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 297 тыс. руб. или более, чем на 99%;
– чистая прибыль выросла по сравнению с 2020 годом всего на 0,34%.
Показатели рентабельности продаж отражают отрицательную динамику. Для ее роста возможны два решения: рост прибыли и сокращение затрат. Руководству организации следует более подробно проанализировать показатели хозяйственной деятельности за 2021 год, выявить причины и принять эффективные управленческие решения.
Учебный центр не имеет целевого финансирования, основным и единственным источником дохода является предпринимательская деятельность, связанная с оказанием образовательных услуг.

45
Рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета в АНО ДПО
Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС».
АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС» применяет УСН с объектом «доходы» и ведет бухгалтерский (финансовый) учет хозяйственной деятельности в упрощенной форме с использованием программы «1С:
Бухгалтерия».
У АНО ДПО Учебный центр «ТЕХНОСЕРВИС» принята учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета [26].
При УСН «доходы» учитываются только кассовым методом [11]. В отличие от расходов, нет закрытого перечня доходов, которые учитывают при
УСН, а правила признания доходов прописаны в главе 25 «Налог на прибыль организаций».
АНО ДПО УЦ «ТЕХНОСЕРВИС» используются только безналичные расчеты. Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются - платежное поручение и платежное требование.
Деятельность организации связана с оказанием услуг по дополнительному профессиональному образованию, поэтому основными покупателями услуг являются юридически лица.
В бухгалтерском учете оказанные услуги считаются реализованными в момент подписания акта сдачи-приема работ, услуг:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90.1 «Выручка».
Оплата производится путем перечисления задолженности покупателем на расчетный счет. Составляются проводки:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 62.2 «Поступление аванса от покупателя»
Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации предназначен счет 01 «Основные средства» [28].

46
Поступление объекта основных средств отражается проводками:
Дебет 08.04 «Приобретение объектов основных средств»
Кредит 60.01 «Поставщики»
А далее принимают этот объект к учету:
Дебет 01.01 «Принят к учету объект основных средств»
Кредит 08.04 «Приобретение объектов основных средств».
Учета материалов ведется на счете 10 «Материалы»: по его дебету отражается поступление, по кредиту — списание и выбытие по другим причинам. К счету 10 открыты субсчета, чтобы делать учет более простым и понятным. Для учета бензина открыт субсчет 10.03, для учета канцелярских товаров открыт субсчет 10.06 и ведется аналитический учет по каждому конкретному виду канцтоваров, в котором отражается количество и стоимость.
Так приобретение бензина у поставщика отражается проводкой:
Дебет счета 10.03
Кредит счета 60 – стоимость бензина (без НДС).
Приобретение канцелярских товаров отражается проводкой:
Дебет счета 10.06
Кредит счета 60 - стоимость полученных канцелярских товаров (без
НДС).
Когда принимаются товарно-материальные ценности надо проверить документы, сверить фактическое наличие материалов с указанным в них. При отсутствии расхождений выписывается приходный ордер (форма М-4), а если расхождения по количеству или качеству обнаружены - акт о приемке (форма
М-7).
Оплата поставщику за материалы:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета51 «Расчетные счета».
Проводка по списанию канцтоваров будет следующей:
Дебет счета 26