Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1323
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последняя определяется индексом реальной оплаты по формуле
Индекс (средняя зарплата + дополнительные выплаты на одного работника)
Индекс потребительских цен
Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее полно разработана Н.А. Русак [45].
Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.
19.2. Анализ налогооблагаемой прибыли
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть:
Таблица 19.1
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
Данные табл. 19.1 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли (рис. 19.1), а также показатели 5, 7 и 8 табл. 19.1, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 19.1, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл. 19.2).
Таблица 19.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
19.3. Анализ налогов из прибыли
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.
Таблица 19.3
Анализ состава налогов предприятия
Данные табл. 19.3 показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29,5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
.
Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
.
Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
.
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нn)может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
.
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
.
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле
.
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль
Индекс (средняя зарплата + дополнительные выплаты на одного работника)
Индекс потребительских цен
Очевидно, если реальная оплата уменьшается или остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как на других предприятиях, то рабочие будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.
В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее полно разработана Н.А. Русак [45].
Для анализа используются Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.
19.2. Анализ налогооблагаемой прибыли
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть:
-
доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты; -
прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таблица 19.1
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 17 900 | 19 296 | + 1396 |
| 2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 600 | 750 | + 150 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | — | -46 | -46 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 18 500 | 20 000 | + 1500 |
| 5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями | + 120 | + 150 | +30 |
| 6. Прибыль, подлежащая налогообложению | 19 620 | 20 150 | + 1530 |
| 7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам | 360 | 462 | + 102 |
| 8. Льготы по налогу на прибыль | 3460 | 3668 | +208 |
| 9. Налогооблагаемая прибыль(п.6-п.7-п.8) | 14 800 | 16 020 | +1220 |
Данные табл. 19.1 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли (рис. 19.1), а также показатели 5, 7 и 8 табл. 19.1, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 19.1, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл. 19.2).
Таблица 19.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к итогу | |
| 1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | + 1500 | 123,0 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | + 1396 | + 114,4 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -158 | -13,0 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 | +44,0 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335 | +273,4 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -2317 | -190,0 |
| В том числе за счет роста: цен на ресурсы | -2118 | -173,7 |
| ресурсоемкости | -199 | -16,3 |
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | + 150 | + 12,3 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 | -3,8 |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80 | +6,5 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106 | -8,7 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | -20 | -1,6 |
| 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | +30 | +2,5 |
| 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам | -102 | -8,4 |
| 4. Изменение суммы льготируемой прибыли | -208 | -16,9 |
| Итого | + 1220 | 100,0 |
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
19.3. Анализ налогов из прибыли
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.
Таблица 19.3
Анализ состава налогов предприятия
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |||
| план | факт | план | факт | |||
| Налог на имущество | 1560 | 1700 | 1820 | 29,7 | 27,0 | 26,8 |
| Налог на прибыль | 3570 | 4440 | 4806 | 68,0 | 70,0 | 70,7 |
| Прочие налоги и сборы | 120 | 160 | 174 | 2,3 | 2,5 | 2,5 |
| Итого | 5250 | 6300 | 6800 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| В процентах к балансовой прибыли | 35,0 | 34,05 | 34,0 | | | |
Данные табл. 19.3 показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29,5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
.Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
.Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
.Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нn)может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
.Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
.Влияние второго фактора рассчитывается по формуле
.Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль