Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1318
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
.
По данным табл. 19.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше : формуле.
Таблица 19.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
Из табл. 19.4 видно, какие факторы оказали решающее влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль.
19.4. Анализ формирования чистой (нераспределенной) прибыли
Порядок определения суммы чистой прибыли. Методика ее факторного анализа.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Данные табл. 19.5 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли выше плановой в отчетном году на 850 тыс. руб., или на 7,2%. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансо- вой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций в общей сумме прибыли (рис. 19.2).
Таблица 19.5
Определение суммы нераспределенной чистой прибыли
Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
∆ЧП = ∆БПхi × Удчn0.
Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
∆ЧП = БП1 × (-∆Удхi).
Таблица 19.6
Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли
Из табл. 19.6 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.
19.5. Анализ распределения чистой прибыли
Порядок и методика анализа использования нераспределенной чистой прибыли. Факторы, определяющие размер отчислений прибыли в фонды предприятия. Методика расчета их влияния.
Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (табл. 19.7).
Таблица 19.7
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату дивидендов использовано 20% прибыли, в фонд накопления - 42, в фонд потребления - 28 и в резервный фонд - 10%.
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП)и коэффициента отчислений при-были в соответствующие фонды (Ki). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:
Фi = ЧП × Коmч.i
Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (табл. 19.8).
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой . прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на , плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
∆Фi = ∆ЧПхi × Коmч.i
Т а б л и ц а 19.8
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия
Данные табл. 19.9 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.
.По данным табл. 19.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше : формуле.
Таблица 19.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
| Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | +1500×0,3 | +450 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | +1396×0,3 | +418,7 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -158 × 0,3 | -47,4 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 × 0,3 | + 160,8 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335×0,3 | + 1000,5 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | −2317×0,3 | -695,1 |
| В том числе за счет роста: | | |
| цен на ресурсы | -2118 × 0,3 | -635,4 |
| ресурсоемкости | -199 × 0,3 | -59,7 |
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | +150 × 0,3 | +45,0 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 × 0,3 | -13,8 |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80 × 0,3 | +24,0 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106 × 0,3 | -31,8 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | -20 × 0,3 | -6,0 |
| 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | +30 × 0,3 | +0,9 |
| 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам | -102 × 0,3 | -30,6 |
| 4. Изменение суммы льготируемой прибыли | -208 × 0,3 | -62,4 |
| Итого | +1220×0,3 | +366,0 |
Из табл. 19.4 видно, какие факторы оказали решающее влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль.
19.4. Анализ формирования чистой (нераспределенной) прибыли
Порядок определения суммы чистой прибыли. Методика ее факторного анализа.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Данные табл. 19.5 показывают, что фактическая сумма нераспределенной чистой прибыли выше плановой в отчетном году на 850 тыс. руб., или на 7,2%. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансо- вой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций в общей сумме прибыли (рис. 19.2).
Таблица 19.5
Определение суммы нераспределенной чистой прибыли
| | Уровень показателя, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| 1.Балансовая прибыль | 18 500 | 20 000 | +1500 | 100,0 | 100,0 | — |
| 2. Налоги из прибыли | 6300 | 6800 | +500 | 34,05 | 34,0 | -0,05 |
| В том числе: | | | | | | |
| налог на имущество | 1700 | 1820 | + 120 | 9,19 | 9,10 | -0,09 |
| налог на прибыль | 4440 | 4806 | +366 | 24,0 | 24,03 | +0,03 |
| прочие налоги и сборы | 160 | 174 | + 14 | 0,86 | 0,87 | +0,01 |
| 3. Экономические санкции по платежам в бюджет | 400 | 550 | +150 | 2,17 | 2,75 | +0,58 |
| 4. Нераспределенная чистая прибыль (п.1-п.2-п.З) | 11 800 | 12 650 | +850 | 63,78 | 63,25 | -0,53 |
Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
∆ЧП = ∆БПхi × Удчn0.
Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
∆ЧП = БП1 × (-∆Удхi).
Таблица 19.6
Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы, тыс. руб. |
| 1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | +1500 × 0,6378 | +956,7 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | +11396 × 0,6378 | +890,4 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -158 × 0,6378 | -100,8 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 × 0,6378 | +341,9 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335 × 0,6378 | +2127,1 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -2317 × 0,6378 | -1477,8 |
| В том числе за счет роста: | | |
| цен на ресурсы | -2118 × 0,6378 | -1350,9 |
| ресурсоемкости | -199 × 0,6378 | -126,9 |
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | +150 × 0,6378 | +95,7 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 × 0,6378 | -29,3 |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80 × 0,6378 | +51,0 |
| 1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106 × 0,6378 | -67,6 |
| 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | -20 × 0,6378 | -12,7 |
| 2. Налоги из прибыли | -(-0,05 × 20000) ∕ 100 | + 10,0 |
| В том числе: | | |
| налог на имущество | -(-0,09 × 20000) ∕ 100 | + 18,0 |
| налог на прибыль | -(+0,03 × 20000) ∕ 100 | -6,0 |
| прочие налоги и сборы | -(+0,01 × 20000) ∕ 100 | -2,0 |
| 3. Экономические санкции | -(+0,58×20000) ∕100 | -116,7 |
| Итого | | +850 |
Из табл. 19.6 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.
19.5. Анализ распределения чистой прибыли
Порядок и методика анализа использования нераспределенной чистой прибыли. Факторы, определяющие размер отчислений прибыли в фонды предприятия. Методика расчета их влияния.
Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (табл. 19.7).
Таблица 19.7
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | +, - |
| 1. Нераспределенная чистая прибыль | 11800 | 12650 | +850 |
| 2. Использование прибыли: на выплату дивидендов | 2360 | 2530 | +170 |
| в фонд накопления | 4720 | 5313 | +593 |
| в фонд потребления | 3540 | 3542 | +2 |
| в резервный фонд | 1180 | 1265 | +85 |
| 3. Доля в распределяемой прибыли: выплаченных дивидендов | 20 | 20 | — |
| фонда накопления | 40 | 42 | +2 |
| фонда потребления | 30 | 28 | -2 |
| резервного фонда | 10 | 10 | - |
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату дивидендов использовано 20% прибыли, в фонд накопления - 42, в фонд потребления - 28 и в резервный фонд - 10%.
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП)и коэффициента отчислений при-были в соответствующие фонды (Ki). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:
Фi = ЧП × Коmч.i
Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (табл. 19.8).
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой . прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на , плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
∆Фi = ∆ЧПхi × Коmч.i
Т а б л и ц а 19.8
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия
| Фонд | Сумма распределяемой при-были, тыс. руб. | Доля отчислений, % | Сумма отчислений, руб. | Отклонение от плана | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | общее | в том числе за счет | ||
| ЧП | Котч | ||||||||
| Накопления Потребления Резервный Дивиденды | 11 800 800 11 800 11 800 | 12 650 12 650 12 650 12 650 | 40 30 10 20 | 42 28 10 20 | 4720 3540 1180 2360 | 5313 3542 1265 2530 | +593 +2 +85 + 170 | +340 +255 +85 + 170 | +253 -253 — — |
Данные табл. 19.9 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.